Контрольная среда – основной элемент системы внутреннего контроля

• Разделение труда не должно приводить к снижению эффективности использования рабочего времени ;
• Оно не должно сопровождаться обезличкой и безответственностью в организации производства;
• Разделение труда не должно быть чрезмерно дробным, чтобы не усложнять проектирование и организацию производственных процессов и нормирование труда, а также не снижать квалификацию рабочих, не лишать труд содержательности, не делать его монотонным и утомительным [19].

Другим направлением функционального разделения труда является разделение работников на основных и вспомогательных. Первые из них непосредственно участвуют в измерении формы и состояния обрабатываемых предметов труда. Вторые непосредственного участия в осуществлении технологического процесса не принимают, но создают необходимые условия для бесперебойной и эффективной работы основных рабочих. Значение отделения вспомогательных работ от основных заключается в следующем. Это, во-первых, улучшает использование рабочего времени, во - вторых, повышает эффективность использования оборудования, позволяет лучше организовать уход за ним, ремонт и всякого рода обслуживание, в-третьих обеспечивает непрерывность работы и, наконец, снижает общие затраты труда на единицу продукции [19].

Различают следующие формы разделения труда на предприятиях:

• Технологическое;
• Функциональное;
• Профессиональное;
• Квалификационное.

Технологическая форма - это расчленение и обособление производственного процесса по предметному или пооперационному принципу. Обусловлено развитием научно-технического прогресса и углубляющимся разделением отраслей производства на суботрасли и микроотрасли, специализирующиеся на изготовлении технологически однородных продуктов, производстве определенных предметов, товаров или услуг. Видами технологического разделения труда являются: предметное и пооперационное разделение. Формами проявления разделения людей при этом выступают: профессия (ориентирована на конечный продукт) и специальность (ограничена промежуточным продуктом или услугой). Предметное (подетальное), т.е. специализация на производстве отдельных продуктов, разделение предусматривает закрепление за рабочим комплекса разнообразных операций, направленных на изготовление определенного вида изделий. Пооперационное - основано на закреплении за специализированными рабочими местами ограниченного набора технологических операций и является основой формирования поточных линий. Технологическое разделение труда классифицируется по фазам, видам работ, изделиям, узлам, деталям, технологическим операциям. Оно определяет расстановку работников в соответствии с технологией производства и в значительной степени влияет на уровень содержательности труда. При узкой специализации в работе появляется монотонность, при слишком широкой специализации повышается вероятность некачественного выполнения работ. Ответственная задача организатора труда состоит в нахождении оптимального уровня технологического разделения труда [19].

Функциональная форма - в зависимости от характера выполняемых работниками функций на производстве и участия их в производственном процессе. По этому признаку работники делятся на рабочих (основных и вспомогательных) и служащих. Служащие делятся на руководителей (линейных и функциональных), специалистов (конструкторов, технологов, снабженцев) и технических исполнителей. В свою очередь рабочие могут составлять функциональные группы основных рабочих, обслуживающих и вспомогательных. Функциональное разделение труда проявляется в двух направлениях: между категориями работников, входящих в состав персонала предприятия, и между основными и вспомогательными работниками. Характерной тенденцией в развитии этого вида разделения труда является возрастание доли специалистов в составе производственного персонала. Другим направлением функционального разделения труда является разделение работников на основных и вспомогательных. Первые из них непосредственно участвуют в изменении формы и состояния обрабатываемых предметов труда, например, рабочие литейных, механических и сборочных цехов машиностроительных предприятий, занятые выполнением технологических операций по изготовлению основной продукции. Вторые непосредственного участия в осуществлении технологического процесса не принимают, но создают необходимые условия для бесперебойной и эффективной работы основных рабочих [19].

Профессиональная форма т. е. по специальностям и профессиям. Отражает производственно-технологическую сторону и функциональное содержание труда. В результате профессионального разделения труда идет процесс обособления профессий, а внутри них - выделение специальностей. Так же находится во взаимосвязи с социальной структурой общества, поскольку профессиональное разделение труда тесно связано с его общественным разделением. Исходя из этой формы разделения труда, устанавливается потребная численность работников разных профессий [19].

Квалификационная форма - разделение труда внутри каждой профессиональной группы, связанное с неодинаковой сложностью выполняемых работ и, следовательно, с разными требованиями, предъявляемыми к уровню квалификации работника, т.е. разделение труда исполнителей в зависимости от сложности, точности и ответственности выполняемых работ в соответствии с профессиональными знаниями и опытом работы. Выражением квалификационного разделения труда служит распределение работ и работников по разрядам, служащих - по должностям. Из квалификационного разделения труда складывается квалификационная структура персонала организации [19].

На предприятии МБУЗ «ЦГБ»применяются функциональная и профессиональная формы разделения труда.

Функциональное разделение труда осуществляется в зависимости от характера выполняемых работниками функций. По этому принципу на предприятии МБУЗ «ЦГБ» произведено деление на управленческий персонал, в лице главного врача и бухгалтера, и на обслуживающий персонал, в лице докторов, администраторов  и т.д.

А профессиональное разделение труда осуществляется по специальностям и профессиям. В МБУЗ «ЦГБ» это разделение произведено по следующим основным специальностям:

• Хирург;
• Невролог;
• Гинеколог;
• Санитар и т.д.

Коэффициент совместительства медицинского персонала на 01.01.2014 составлял 1,58, на 01.01.2015 – 1,62.

Между работниками и их отдельными группами, коллективами должно быть организовано взаимодействие, или осуществлена кооперация. То есть должна быть обеспечена планомерная деятельность многих участников производства для достижения определенного производственного эффекта. Эта деятельность должна быть согласована в пространстве, т.е. установлены необходимые производственные связи между работниками, коллективами бригад, участков, и во времени, путем организации сменной работы (взаимодействие между сменами), осуществления работы по графику. В конечном итоге должно быть обеспечено полное использование рабочей силы и средств труда, непрерывное течение производственных процессов, ритмичное выполнение работ, повышение производительности труда. В этом выражается эффективность кооперации труда [19].

Следует иметь в виду, что кооперация труда не означает лишь достижения рациональных пропорций в затратах труда различных видов, а предполагает установление социально-трудовых взаимоотношений между участниками производства согласование интересов людей и целей производства.

Процедуры контроля на основе системы подтверждения полномочий имеют много разновидностей. Специальная система паролей предоставляет полномочия тем или иным лицам пользоваться компьютером и доступ  к конкретным баз данных. Специальные карточки с собственноручной подписью позволяют людям входить в хранилища, помещений с банковскими сейфами, переводить средства, осуществлять другие операции в финансовых установок. Установка границ полномочий тех или иных сотрудников заставляет их выходить за пределы своего бюджета или власти есть, их возможности осуществить мошенничество значительно уменьшаются [7].

Система подтверждения полномочий включает следующие основные элементы: 
1. Контроль квалифицированных сотрудников при найме, обучении и перемещении. 
2. Потенциальное функциональное замещение, каждый работник должен уметь выполнять работу на один уровень ниже и на один уровень выше своей должности. 
3. Регламентация деятельности на основе схем совершенных операций. 
4. Контроль доступа к активам, документам и файлам. 
5. Лимиты полномочий на совершение операций с материальными ценностями. 
6. Документальное подтверждение фактов проведения контроля.

 

2.4Рекомендации  по совершенствованию основных  элементов системы внутреннего контроля МБУЗ «ЦГБ»

В ходе изучения документации учреждения и научной литературы были выявлены актуальные рекомендации по совершенствованию основных элементов системы внутреннего контроля.

1. Создать  специализированное  структурное  подразделение,  непосредственно  осуществляющего  координацию  процедур  внутреннего  контроля,  методологическую  поддержку,  аккумулирующего  единую  базу  данных  по  функционированию  системы внутреннего контроля ,  обеспечивающего  обратную  связь.
2. Разработать  стратегию  развития системы внутреннего контроля  предприятия.  Данная  стратегия  должна  охватить  такие  ключевые  вопросы  как  роль  и  ответственность  субъектов  системы внутреннего контроля ,  требования  к  компонентам  системы внутреннего контроля ,  оценка  эффективности  системы  внутреннего  контроля. Любая система, даже самая надежная, не может существовать абсолютно автономно. Она нуждается в постоянном наблюдении за ее состоянием и, самое главное, контроле и прогнозировании возможных отклонений от нормы. Только в этом случае может быть осуществлена эффективная деятельность.
3. Унифицировать  и  стандартизировать  контрольные  процедуры.

 

Также в целях улучшения системы внутреннего контроля, деятельности предприятия и его экономической безопастности, с учетом отсутствия специалиста по экономической безопастности,  я рекомендую создать отдел экономической безопасности, специализированное подразделение и проводить целенаправленную целостную оценку безопасности предприятия. Для этого необходимо отслеживать динамику показателей. Для данного предприятия благоприятным условием является, объемные показатели учреждения ( такие как, амбулаторные посищения, пролеченые больные в стационаре) растут.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении можно сдать выводы о том, что при написании работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе. А именно  рассмотрены основы внутреннего контроля предприятия,  проведен анализ теоретических аспектов контрольной среды МБУЗ «ЦГБ», а также разработаны рекомендации по совершенствованию основных элементов системы внутреннего контроля МБУЗ «ЦГБ».

Работа выполнена с использованием методов логического и сравнительного анализа, при написании работы была использована информация, изложенная в нормативно-правовых актах, учебных пособиях и внутренних документах МБУЗ «ЦГБ».

В ходе написания работы было выявлено что, к настоящему времени с понятием внутреннего контроля связано множество действующих нормативных документов, такие как: ФЗ «О бухгалтерском учете», «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», «Об инвестиционных фондах», «О клиринге и клиринговой деятельности», «О саморегулируемых организациях», «Об акционерных обществах» и др.

Внутренний контроль - это важнейшая часть современной системы управления, позволяющая достичь целей, поставленных предприятием, с минимальными затратами. Эффективность функционирования хозяйствующих субъектов во многом зависит от грамотно организованного контроля, так как он не только призван выявить недостатки и нарушения, но и предупреждать их, а также способствовать их своевременному устранению.

Система внутреннего контроля включает в себя 5 элементов:

• Контрольную среду;
• Оценку рисков;
• Информацию и коммуникацию;
• Процедуры внутреннего контроля;
• Оценку внутреннего контроля.

Следует отметить что, внешний и внутренний контроль являют собой взаимозависимые и взаимообусловленные компоненты единой системы контроля. Но наряду с этим между внешним и внутренним контролем имеются существенные различия, которые заключаются в:

• Обязательности контроля;
• Целях предприятия контроля;
• Пользователях информации;
• Свободе выбора;
• Используемых измерителях;
• Объектах изучения;
• Интеграции объектов изучения;
• Периодичности контроля;
• Степени открытости информации;
• Привязке ко времени;
• Функции управления.

При анализе МБУЗ «ЦГБ» было выявлено что, предприятие  ведет свою деятельность на основании нормативно-правовых актах, а также не имеет службы экономической безопасности, так же и в кадровом составе предприятия нет специалиста по специальному отслеживанию и обеспечению экономической безопасности.