Мероприятия по повышению эффективности деятельности ТУЭС Ханты-Мансийского филиала ОАО "Ростелеком"

 

 ЗП_пр =ЗП_о * (1 + Т_о) * (1 + Т_зп) * (1 + Т_те),           (3.3)

  

где        ЗП_о — затраты на оплату труда в отчетном году, тыс. руб.

 

 ЗП_пр = 7866 * (1 + 1,01) * (1 + 1,07) * (1 + 0) = 32728,07 тыс.руб.

 

Величина прогнозных отчислений на социальные нужды зависит от затрат на оплату труда:

 

 О_пр⁼ ЗП_пр * с_о             (3.4)

   О_пр =  32728,07 * 0,262 = 8574,75 тыс.руб.

 

 Величина амортизационных отчислений прогнозируется на основе стоимости внеоборотных активов (амортизируемое имущество в оценке по первоначальной стоимости) на конец отчетного периода и средней нормы амортизации:

 

А_пр=ВА_о * n_а,             (3.5)

 

где      ВА₀ — внеоборотные активы на конец отчетного года, тыс. руб.

 

А_пр = 300 * 0,1 = 30 тыс. руб.

 

Первоначальная стоимость внеоборотных активов на конец  первого прогнозного года рассчитывается с учетом предположения, что их выбытие равно амортизации, а ввод соответствует исходным прогнозным значениям:

 

ВА_пр= ВА_о + КВ - А_пр            (3.6)

ВА_пр = 300 + 250 – 30 = 520 тыс.руб.

 

Соответственно остаточная стоимость внеоборотных активов рассчитывается по формуле:

 

ВА^ост_пр. = ВА_о.ост. + КВ – А_пр.           (3.7)

ВА^ост_пр. = 400 + 250 – 30 = 620 тыс. руб.

 

 Величина прочих затрат может быть рассчитана как заданный процент от прогнозной выручки:

 

 З_пр = В_пр * Н_п             (3.8)

 З_пр = 126609,68 * 0,1 = 12660,96 тыс.руб.

 

  Расходы по обычным видам деятельности определяются как сумма рассчитанных выше расходов по элементам:

 

Р_пр = МЗ_пр + ЗП_пр + О_пр + А_пр + З_пр           (3.9)

Р_пр = 65772,35 + 32728,07+ 8574,75 + 30 + 12660,96 = 119766,14 тыс.руб.

 

Расчет  показателей прогнозного отчета о прибылях и убытках

осуществляются в следующей  последовательности.

Прибыль (убыток) от продаж — это разность между прогнозируемой выручкой и расходами по обычным видам деятельности:

 

П ^п_пр. = В_пр – Р_пр           (3.10)

П ^п_{пр =} 126609,68 – 119766,14 = 6843,54 тыс.руб.

 

Прибыль (убыток) до налогообложения рассчитываются с учетом прогнозных значений операционного и внереализационного результатов:

 

П ^до_пр = П ^п_пр + Р_о + Р_в          (3.11)

П ^до_пр = 6843,54 + 0 + 0 = 6843,54 тыс.руб.

 

Текущий налог  на прибыль рассчитывается по формуле:

 

Н_пр = П ^до_пр * с_н           (3.12)

Н_пр = 6843,54 * 0,24 = 1642,45 тыс.руб.

 

Чистая прибыль (убыток) прогнозируется по формуле:

 

П ^ч_пр= П ^до_пр – Н_пр          (3.13)

П ^ч_пр = 6843,54 – 1642,45 = 5201,09 тыс.руб.

 

Расчет нераспределенной прибыли, которая является связующим звеном между прогнозным отчетом о прибылях и убытках и прогнозным балансом:

 

П ^н_пр = П^ч_пр * д_нп           (3.14)

П ^н_пр = 5201,09 * 0,6 = 3120,65 тыс.руб.

 

Прогнозный  баланс в агрегированном виде содержит четыре позиции в активах: внеоборотные активы (алгоритм расчетов показан выше), запасы с НДС, дебиторская задолженность и денежные средства с краткосрочными финансовыми вложениями (этот элемент рассчитывается на завершающем этапе после расчета статей пассива).

Запасы с  НДС рассчитываются на основе заданной в исходных данных оборачиваемости и прогнозируемых расходов по обычным видам деятельности:

 

З_пр =          (3.15)

З_пр = тыс.руб.

 

Алгоритм расчета  прогнозируемой дебиторской задолженности аналогичен предыдущему:

 

ДЗ_пр =          (3.16)

ДЗ_пр = тыс.руб.

 

Статьи  пассива баланса в своем агрегированном виде прогнозируются в следующей детализации.

 Капитал  инвестированный — в базовом варианте остается без изменения на уровне значения на конец отчетного года; при наличии информации о возможных вкладах и изъятиях участников возможен соответствующий расчет.

Капитал накопленный рассчитывается следующим образом:

 

К ^н_пр = К^н_о + П^н_пр,        (3.17)

 

где       К^н_о - накопленный капитал на конец отчетного года.

 

К ^н_пр = 800 + 3120,65 = 3920,65 тыс.руб.

 

Долгосрочное обязательства и краткосрочные кредиты, и займы рассматриваемом варианте прогнозных расчетов принимаются на уровне отчетного года. Если есть прогнозы изменения задолженности, то расчет незначительно усложняются, то весь остаток задолженностей корректируются с учетом привлекаемых и погашаемых средств.

Кредиторская задолженность прогнозируется с учетом ее оборачиваемости:

 

КЗ_пр = .         (3.18)

КЗ_пр = тыс.руб.

 

Итог пассива баланса  — это сумма рассчитанных агрегированных статей:

 

Б_пр = К^и_пр + К^н_пр + О^д_пр + О^кз_пр + КЗ_пр,     (3.19)

 

где       О^д_пр - прогнозируемые долгосрочные обязательства;

О^кз_пр – прогнозируемая величина краткосрочных кредитов и займов.

 

Б_пр = 0 + 3920,65 + 0 + 0 + 2592,20 = 6545,66 тыс.руб.

 

Завершающим этапом прогнозирования  показателей баланса является

расчет  денежных средств  и  краткосрочных финансовых вложений по формуле^:

 

ДС_пр = Б_пр – ВА^ост_пр – З_пр – ДЗ_пр      (3.20)

ДС_пр = 6545,66 – 620 – 590,63 – 2740,32 = 2594,71 тыс.руб.

 

Показатели движения денежных средств прогнозируются в последнюю очередь, поскольку в процессе расчета этих показателей используются показатели прогнозного отчета о прибылях и убытках, а также прогнозного баланса.

В первую очередь прогнозируется движение денежных средств.

Поступления денежных средств:

 

 П_пр = В_пр * (1 + с_ндс) - ДЗ,       (3.21)

 

где    ДЗ – прирост дебиторской задолженности относительно предыдущего года.

 

П_пр = 126609,68 * (1 + 0,18) – 2120,32 = 147279,1 тыс.руб.

 

Платежи по текущей деятельности прогнозируются в разрезе их

направлений.

Платежи, направленные поставщикам на оплату приобретенных  сырья и материалов:

 

ПЛ_мз = МЗ_пр * (1 + с_ндс) + З - КЗ,     (3.22)

 

где      З - прирост запасов;

  КЗ - прирост кредиторской задолженности.

 

ПЛ_мз = 65772,35 * (1 + 0,18) + 450,63 – 1212,20 = 76849,8 тыс.руб.

 

Платежи по оплате труда прогнозируются с учетом предположения об отсутствии (или незначительности) кредиторской задолженности перед персоналом организации:

 

ПЛ_зп=ЗП_пр.         (3.23)

ПЛ_зп = 32728,07 тыс. руб.

 

Платежи по налогам  и сборам прогнозируются как сумма трех составляющих, а именно отчислений на социальные нужды, налога на прибыль и налога на добавленную стоимость:

 

ПЛ_н = О_пр + Н_пр + с_ндс * (В_пр - М3_пр - З_пр)       (3.24)

ПЛ_н = 8574,75 + 1642,45 + 0,18 * (126609,68 – 65772,35 - 12660,96) = 18888,95 тыс.руб.

 

Платежи по прочим затратам равны этим затратам, рассчитанным ранее, увеличенным на налог на добавленную стоимость:

 

ПЛ_проч=З_пр * (1 + с_ндс)                   (3.25)   ПЛ_проч = 12660,96 * (1 + 0,18) = 14939,93 тыс.руб.

 

Платежи по прогнозируемым выплатам доходов участникам в соответствии с действующей формой отчета о движении денежных средств относятся к текущей деятельности, они рассчитываются следующим образом:

 

ПЛ_дох=П^ч_пр * (1 – д_нп),          (3.26)

 

где   д_нп — доля нераспределенной прибыли в чистой прибыли; расчет выплат доходов участникам по этой формуле предполагает, что чистая прибыль имеет только два направления использования - выплата доходов участникам и финансирование деятельности организации (нераспределенная прибыль).

 

ПЛ_дох = 5201,09 * (1 – 0,6) = 2080,44 тыс. руб.

 

Суммарные платежи  по текущей деятельности включают все

ранее рассчитанные платежи:

 

ПЛ_пр = ПЛ_мз + ПЛ_зп + ПЛ_н + ПЛ_проч + ПЛ_дох .      (3.27)

ПЛ_пр = 7849,80 + 32728,07 + 18888,95 + 14939,93 + 2080,44 = 145487,19 тыс.руб.

 

При расчете сальдо по текущей деятельности поступления уменьшаются на соответствующие платежи, а также прибавляются операционный и внереализационный результаты (включение последних не совсем оправданно, поскольку, в частности в составе операционного результата могут быть поступления по инвестиционной деятельности):

 

С_тек = П_пр - ПЛ_пр + Р_о + Р_в,       (3.28)

С_тек — сальдо по текущей деятельности.

 

С_тек = 147279,10 - 145487,19 + 0 + 0 = 1791,91 тыс.руб.

 

По инвестиционной деятельности в рассматриваемом варианте составления прогноза рассчитываются только платежи (осуществление капитальных вложений):

 

ПЛ_инв = КВ.         (3.29)

ПЛ_инв = 225 тыс.руб.

 

Соответственно сальдо по инвестиционной деятельности будет

равно:

 

С_инв = - ПЛ_инв         (3.30)

С_инв = -225 тыс.руб.

 

Поскольку не планируется  изменение балансовой величины долгосрочных обязательств и краткосрочных кредитов и займов, а также не планируются вклады и изъятия участников из уставного капитала, постольку сальдо по финансовой деятельности равно нулю:

 

С_фин = 0.          (3.31)

 

Таким образом, суммарное сальдо поступлений и платежей по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности будет равно:

 

С_сум = С_тек + С_инв + С_фин.       (3.32)

С_сум = 1791,91 - 225 + 0 = 1566,91 тыс.руб.

 

Заключительный показатель прогнозного отчета о движении денежных средств - это накопленные денежные средства на конец прогнозного года, которые определяются по формуле:

 

ДС_к = ДС_н + С_сум,        (3.33)

 

где      ДС_н — денежные средства на начало прогнозного года.

 

ДС_к = 1120 + 1566,91 = 2686,91 тыс.руб.

 

Для проверки правильности произведенных прогнозных расчетов необходимо сравнить показатель накопленных денежных средств (отчет о движении денежных средств) с показателем остатка денежных средств (балансовый отчет), если расчеты выполнены правильно эти два значения будут равны.

Продолжением прогнозного анализа является расчет стандартных показателей экономического анализа на основе прогнозных документов и формирование заключения об изменении экономического положения организации в будущем.

Исходные данные и  результаты расчета показателей  прогнозного анализа приведены в таблице 3.2 – 3.5.

 

Таблица 3.2 - Вспомогательные  расчеты для прогнозного анализа, тыс. руб.

Показатель	Отчетный год	Прогнозный период
Расходы  по  обычным  видам деятельности, в том числе  по элементам, тыс. руб.: - материальные затраты - затраты на оплату  труда  - отчисления на социальные  нужды - амортизация - прочие затраты	26220,00 15732,00 7866,00 2060,89 30,00 531,11	119766,13 65772,35 32728,07 8574,75 30,00 12660,96
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	98,33	367,73
Темп прироста заработной платы, %	1,07	3,16
Темп    прироста    производительности труда (через добавленную стоимость), %	0,00	2,80
Среднесписочная численность  персонала, чел.	80,00	89,00
Первоначальная стоимость  внеоборотных активов на конец года, тыс. руб.	300,00	520,00
Остаточная стоимость  внеоборотных активов на конец года, тыс. руб.	400,00	620,00