Методы прогнозирования банкротства предприятия

 

Сметы общепроизводственных расходов (ОПР) цехов  и общехозяйственных расходов (ОХР) предприятия представляют собой  соответственно таблицы 5 и 6. При составлении смет рассчитаем величину страховых взносов. Страховые взносы определяются  в соответствии с законодательством и составляют 30% от заработной платы.

Страх. взносы (ап.упр)= 9450 ×0,3=2835 р.

 

Таблица 6 – Бюджет общехозяйственных расходов  (в рублях)

Статьи общехозяйственных расходов	Сумма
1.Расходы на оплату труда  работников аппарата управления	20927,4
1.2 Заработная плата работников  аппарата управления	16098
1.2 страховые взносы	4829,4
2. Амортизация основных средств	3177
3. Содержание и ремонт основных  средств общезаводского назначения	2096,5
3.1 материалы	318
3.2 заработная плата	635
3.3 страховые взносы	190,5
3.4 электроэнергия	741
3.5 вода	212
4. ИТОГО общехозяйственные расходы	26200,9

 

Суммы статей общехозяйственных  расходов берем из исходных данных.

Страх. взносы (ап.упр)= 16098×0,3= 4829,4 р.

     Для упрощения последующих расчетов  и определения суммы затрат  на производство продукции целесообразно  сгруппировать статьи общепроизводственных  и общехозяйственных расходов  по экономическим элементам в  виде таблицы 7.

 

Таблица 7 – Группировка общепроизводственных и общехозяйственных расходов по экономическим элементам (в рублях)

Элементы затрат	Сумма
1. Затраты по вспомогательным  материалам	33258
2. Заработная плата управленческого  персонала	44773
3. Страховые взносы	13431,9
4. Амортизация	26244
5. ИТОГО	117706,9

 

Суммы для группировки  общепроизводственных и общехозяйственных  расходов по экономическим элементам  берем из таблицы 5 и таблицы 6.

 матер.:4577+5106+1581+12157+4797+2398+1371+318+741+212=33258 р.

з/п : 4819+7537+15684+16098+635=44773 р.

страх. взносы:1444,7+2261,1+4705,2+4829,4+190,5=13431,9 р.

амортизация:13053+10014+3177=26244 р.

 

1.1.4 Расчет цеховой себестоимости  произведенной продукции. Составление  сметы затрат на производство

Для определения  цеховой себестоимости всей производимой продукции в плановом периоде  следует составить таблицу 8.

Таблица 8 – Расчет цеховой себестоимости произведенной продукции (в рублях)

Состав расходов	Сумма
1 Прямые материальные затраты,  всего	130879,8
2 Прямые затраты на оплату  труда, всего	21814
2.1 заработная плата основных  рабочих, всего	16780
2.2 страховые взносы	5034
3 Общепроизводственные расходы,  всего	91506
4 ИТОГО цеховая себестоимость  произведенной продукции, всего	244199,8

 

Прямые материальные затраты берем из таблицы 3, заработная плата основных рабочих из таблицы 4,  общепроизводственные расходы  из таблицы 5.

страх.взносы = 16780×0,3= 5034 р.

Данные  по прямым материальным затратам, прямым затратам на оплату труда и сумме  общепроизводственных расходов для  расчета цеховой себестоимости  продукции определяются исходя из предыдущих расчетов.

Смета затрат по экономическим элементам составляется по предприятию в целом. По всем элементам затрат отражаются как прямые расходы, так и косвенные. Для составления сметы следует использовать данные, рассчитанные при составлении бюджетов прямых материальных затрат (таблица

3), прямых затрат на оплату труда (таблица 4), бюджетов общепроизводственных и общехозяйственных расходов (таблица 7), прочих расходов организация не имеет.

Таблица 9 – Смета затрат на производство по экономическим элементам (в рублях)

Элементы затрат	Сумма
1. Материальные расходы	164137,8
2. Расходы на оплату труда –  всего	80018,9
В т.ч.:	х
2.1 заработная плата работников	61553
2.2 страховые взносы	18465,9
3. Суммы начисленной амортизации	26244
4. Прочие расходы	–
5. ИТОГО затраты на производство	270400,7

 

Материальные расходы= прямые материальные затраты (таблица 8)+ +вспомогательные материалы.

Материальные расходы: 130879,8+33258= 164137,8 р.

Заработная  плата работников=  заработная плата основных рабочих из таблицы 8 + заработная плата управляющего персонала из таблицы 7.

Заработная  плата работников: 16780+ 44773= 61553 р.

 

1.1.5 Расчет  плановой себестоимости реализованной  продукции

Расчет плановой себестоимости  реализованной продукции следует  представить в виде таблицы 10.

 

Таблица 10 – Расчет плановой себестоимости реализованной продукции (в рублях)

Показатели	ИТОГО
1. Запасы готовой продукции на  начало периода	93200
2. Незавершенное производство на  начало периода	28727,28
3. Себестоимость произведенной продукции  (цеховая)	270400,7
4. Незавершенное производство на  конец периода	26115,71
5. Себестоимость товарного выпуска	273012,27
6. Запасы готовой продукции на  конец года	50600
7. Себестоимость реализованной продукции	251139,55

 

Незавершенное производство на начало периода составляет 110 % от незавершенного производства на конец планового периода.

Данные  о величине запасов готовой продукции на складе на конец и начало периода в денежном выражении представлены в исходных данных

Запасы  готовой продукции на начало периода переведем в рубли.

93,2×  1000=93200 р.

Запасы  готовой продукции на конец года переведем в рубли

50,6×  1000= 50600 р.

Плановый  размер незавершенного производства рассчитывается по формуле (6):

       (6)

 

где Ннзп –  норматив по незавершенному производству, р.;

Nнзп – норма запаса по незавершенному производству, дн.;

Свп – однодневные (среднесуточные) затраты  на производство продукции по цеховой себестоимости, р.

 

Н_нзп: 678,33×38,5=26115,71 р.

Норма запаса по незавершенному производству определяется по формуле (7):

       (7)

 

где Тц – длительность производственного цикла, дн. (представлена в исходных данных для каждого  варианта);

Кнз – коэффициент равномерного нарастания затрат в незавершенном производстве.

 

N_нзп: 50×0,77=38,5

НЗП: 26115,71×1,1=28727,28 р.

Коэффициент нарастания затрат рассчитывается по данным о материальных затратах на основе таблицы 

3, а также на основе рассчитанной цеховой себестоимости в таблице 8 по формуле (8):

     (8)

 

где Сн – стоимость  сырья и материалов, поступающих  в процесс производства (первоначальные затраты), р.;

Ск – стоимость  готовой продукции по цеховой  себестоимости, р.

 

К_нз: (130879,8+ 0,5× (244199,8- 130879,8)) /244199,8= 0,77

Среднесуточные  затраты на производство продукции рассчитываются по формуле (9)

       (9)

 

где S_цех. – цеховая себестоимость, р. (из таблицы 8);

Д_год – число календарных дней в году, дн. Следует принять 360 дней.

 

С_вп: 244199,8/ 360= 678,33

 

Себестоимость товарного выпуска по каждому  виду продукции определяется по формуле (10)

      (10)

 

где Sтп – себестоимость товарного выпуска, р.;

             Sцех. – цеховая себестоимость всей произведенной продукции i-го вида, р.;

             Ннзп_н – норматив по незавершенному производству по i-му виду продукции на начало планового периода, р.;

             Ннзп_к – норматив по незавершенному производству по i-му виду продукции на конец планового периода, р.

 

Sтп: 270400,7+28727,28- 26115,71= 273012,27 р.

 

Себестоимость реализованной продукции по каждому  виду выпускаемой продукции определяется по формуле (11)

      (11)

 

где Sрп – себестоимость реализованной продукции, р.;

ГПн – запасы готовой продукции i-го вида на складе на начало периода в натуральных единицах, шт.;

ГПк – запасы готовой продукции i-го вида на складе на конец периода в натуральных единицах, шт.

 

Sрп: 28727,28+ 273012,27- 50600= 251139,55 р.

 

1.1.6 Разработка бюджета доходов и расходов

  На основе данных, полученных  при формировании бюджета продаж (таблица 1) и расчета себестоимости реализованной продукции (таблица 10) следует составить годовой бюджет доходов и расходов по форме, приведенной в таблице 11.

Таблица 11 – Годовой бюджет доходов и расходов (в рублях)

Показатели	Сумма
1. Выручка от реализации продукции,  товаров, услуг	385550
2. Себестоимость реализованной продукции	251139,55
3. Валовая прибыль (п.1-п.2)	134410,45
4. Управленческие расходы (итог таблицы 6)	26200,9
5. Коммерческие расходы	20000
6. Прибыль (убыток) от продаж (п.3-п.4-п.5)	88209,55
7. Проценты к получению	-
8. Проценты к уплате	-
9. Доходы от участия в других  организациях	4000
10. Прочие доходы	95000
11. Прочие расходы	46000
12. Прибыль (убыток) до налогообложения	141209,55
13. Налог на прибыль	28241,91
14. Чистая прибыль (убыток) (п.12-п.13)	112967,64

В качестве управленческих расходов следует указать  сумму общехозяйственных расходов из бюджета общехозяйственных расходов (таблица 6). Величина коммерческих расходов берется на основе исходных данных для каждого варианта расчета.

Суммы прочих доходов и расходов, указанны в  исходных данных для каждого варианта расчета.

Величина  налога на прибыль организаций рассчитывается согласно действующему налоговому законодательству с учетом того, что финансовый результат  по текущей деятельности и сальдо прочих доходов и расходов за исключением  доходов от участия в других организациях облагаются по ставке 20 %, доходы от участия в других организациях – по ставке 9 %.

Прочие  доходы: 39000+ 54000+ 2000= 95000 р.

Прочие  расходы: 34000+ 6000+ 6000= 46000 р.

Прибыль до налогообложения: 88209,55+ 4000+ 95000- 46000= 141209,55 р.

Налог на прибыль = доходы от участия в  других организациях× 9%+ (прибыль от продаж+ прочие доходы- прочие расходы)× 20%.

 

 

2. Разработка бюджета движения денежных средств

 

1.2.1 Разработка плана поступления  денежных средств от реализации

План поступления  денежных средств оформляется в  виде таблицы 12.

Таблица 12 – План поступлений денежных средств от реализации продукции (в рублях)

Показатель	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	ВСЕГО за год
1 Остаток дебиторской задолженности  на начало периода	8000	83110	160220	232510,62	8000
2 Выручка от реализации продукции	96387,5	96387,5	96387,5	96387,5	385550
3 Поступления от реализации продукции  каждого квартала	х	х	х	х	Х
4 кв. отчетного периода	2000	-	-	-	2000
1 кв.	19277,5	-	4819,38	-	24096,88
2 кв.	-	19277,5		4819,38	24096,88
3 кв.	-	-	19277,5	-	19277,5
4 кв.	-	-		19277,5	19277,5
4 ИТОГО поступления от реализации  продукции	21277,5	19277,5	24096,88	24096,88	88748,76
5 Дебиторская задолженность на  конец периода	83110	160220	232510,62	304801,24	304801,24