Нематериальные активы в деятельности торгового предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Декабря 2013 в 11:17, курсовая работа

Описание работы

Проблема коммерческой оценки нематериальных активов как средств, представляющих собой будущие экономические выгоды, за которые была выплачена компенсация, давно назрела; нужна классификация нематериальных активов, принципы постановки на бухгалтерский учет, методы оценки и переоценки стоимости, анализ хозяйственной эффективности нематериальных активов, их правовая защищенность, порядок проведения экспертизы и т.д.
Все это превращает проблему нематериальных активов в одну из наиболее актуальных экономических и правовых проблем на данном этапе движения российской экономики в целом, сферы НИОКР и наукоемкого производства, в частности, к цивилизованным рыночным отношениям.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………..3
Глава 1. Оценка нематериальных активов предприятия…………………… 6
1.1. Нематериальные активы организации и их использование………….. 6
1.2. Цели и задачи оценки стоимости нематериальных активов…………..8
1.3. Методы оценки нематериальных активов…………………………… . 11
1.3.1. Доходный подход…..…………………………………………….......13
1.3.2. Сравнительный подход…..…………………………...……………...16
1.3.3. Затратный подход………..…………………………………………...16
Глава 2. Оценка нематериальных активов в деятельности торгового предприятия……………………………...………………………………………19
2.1 Сложность оценки объектов интеллектуальной собственности ……… 19
2.2. Учет нематериальных активов и их амортизация ООО «Юнидеф»…..…………………………….…………………………………….. 22
2.3. Оценка эффективности использования основных средств.………………………………………………………………….………..26
Глава 3 Методы по улучшению движения и использования нематериальных активов……………………………………………………………………………29
3.1 Оценка влияния использования основных средств и нематериальных активов на выручку от продаж…………………………………………………31
3.2 Пути улучшения использования основных фондов. ..................………33
Заключение……………………………………………………………………...37
Библиографический список…………………………………………………….40

Файлы: 1 файл

нематериальные активы в деят-ти торг.предпр.docx

— 129.35 Кб (Скачать файл)

-при использовании их  в качестве вклада в уставный  капитал создаваемого общества  или товарищества;

-при определении стоимости  нематериальных активов, «гудвилла», для общей оценки стоимости предприятия.

Таким образом, обоснованность и достоверность оценки стоимости  нематериальных активов во многом зависит  от того, насколько правильно определена область использования оценки: купля-продажа, получение кредита, страхование, налогообложение  и т. д.

 

1.3. МЕТОДЫ ОЦЕНКИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ  АКТИВОВ

Оценка (определение стоимости) нематериальных активов зависит  от способа их приобретения. Нематериальные активы могут быть внесены в качестве вклада в уставный капитал, приобретены  за плату у других организаций, получены безвозмездно или созданы на самом  предприятии. Поэтому оценка может  быть произведена по договоренности сторон, исходя из затрат на приобретение, по рыночной стоимости, по стоимости  изготовления (см. Таблицу 1.1)

Первоначальная стоимость  нематериальных активов, внесенных  в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной  учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством  РФ.

Первоначальная стоимость  нематериальных активов, приобретенных  за плату, определяется как сумма  всех фактических расходов на приобретение (за исключением налогов на добавленную  стоимость и иных возмещаемых  налогов) и приведение их в состояние, пригодное для использования  в запланированных целях 

Первоначальная стоимость  нематериальных активов, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), соответствует  их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Первоначальная стоимость  нематериальных активов, созданных  самой организацией, рассчитывается как сумма всех фактических расходов на их создание, изготовление (израсходованные  материальные ресурсы, оплата труда, услуги сторонних организаций, патентные  пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств, и т.п.), за исключением  налогов на добавленную стоимость  и иных возмещаемых налогов 

Первоначальная стоимость  нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости товаров, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость этих товаров устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров.

Стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме  случаев, установленных законодательством  РФ.

Оценка нематериальных активов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату приобретения организацией объектов по праву собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.

В оценке нематериальных активов  можно использовать три основных подхода: доходный; затратный; сравнительный.

Рисунок 1. 1. Модель оценки нематериальных активов.

 

1.3.1. ДОХОДНЫЙ ПОДХОД.

В соответствии с доходным подходом стоимость объекта нематериальных активов принимается на уровне текущей  стоимости тех преимуществ, которые  имеет предприятие от его использования. В качестве примера можно привести метод освобождения от роялти, который  используется для оценки стоимости  патентов и лицензий. Роялти – это  периодическое отчисление лицензеру (продавцу) за пользование интеллектуальной собственностью. Обычно роялти составляет 5-20 % дополнительной прибыли, получаемой предприятием, купившим интеллектуальную собственность. Если объект интеллектуальной собственности является основой нового продукта (технологии), роялти может составлять до 50 %.

На доходный подход опираются  два наиболее распространенных метода: метод дисконтированных доходов  и метод прямой капитализации. Это  наиболее универсальные методы, применимые к любым видам имущественных комплексов.

Метод дисконтированных доходов  предполагает преобразование по определенным правилам будущих доходов, ожидаемых  инвестором, в текущую стоимость  оцениваемых нематериальных активов. Будущие доходы включают:

-периодический денежный  поток доходов от эксплуатации  нематериальных активов на протяжении  срока владения; это чистый доход  инвестора, получаемый им от  владения собственностью (за вычетом  подоходного налога) в виде дивидендов, арендной платы и т.п.;

-денежные поступления  от продажи нематериальных активов  в конце срока владения, то  есть будущая выручка от перепродажи  нематериальных активов (за вычетом  издержек по оформлению сделки).

1.1.

 

где,  

Пt и аt – годовая чистая прибыль и амортизация в году t;

Кt – cумма инвестиций;

Е – норма дисконта;

 


Тс и Тсл – сроки строительства и эксплуатации (службы) объекта, лет.

        Чтобы  понять сущность метода дисконтированных  доходов, коснемся таких понятий,  как сложный процент, накопление, дисконтирование и аннуитет.

Вложенный капитал как  бы самовозрастает по правилу сложных  процентов. При этом можно указать  некоторую норму (ставку) дохода, которая  указывает на прирост единицы  капитала по истечении определенного  периода (года, квартала, месяца). В методе дисконтированных доходов норму  дохода называют ставкой дисконта.

Метод прямой капитализации  достаточно прост и в этом его  главное и единственное достоинство. Однако он статичен, будучи привязанным  к данным одного наиболее характерного года, и поэтому требуется особое внимание к правильному выбору показателей  чистого дохода и коэффициентов  капитализации. Расчет текущей стоимости  нематериальных активов данным методом  выполняется в три последовательных этапа:

-расчет ежегодного чистого  дохода.

-выбор коэффициента капитализации.  Коэффициент капитализации должен  быть увязан с ранее выбранным  показателем капитализируемого  дохода.

-расчет текущей стоимости  нематериальных активов 

 

 

 

 

 

 

1.3.2. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ ПОДХОД.

         Сравнительный подход используется  при оценке рыночной стоимости  нематериальных активов исходя  из данных о недавно совершенных  сделках с аналогичными нематериальными  активами.

Сравнительный подход может  применяться для тех видов  нематериальных активов, сделки по которым  часто совершаются на рынке. Исходной информацией для расчета стоимости  объекта служат цены продажи аналогичных  объектов

Метод базируется на принципе замещения, согласно которому рациональный инвестор не заплатит за данный объект больше, чем стоимость доступного к покупке аналогичного объекта, обладающего такой же полезностью, что и данный объект. Поэтому цены продажи аналогичных объектов служат исходной информацией для расчета  стоимости данного объекта.

1.3.3 ЗАТРАТНЫЙ ПОДХОД

На основе затратного подхода  определяют стоимость воспроизводства. При использовании затратного подхода  нематериальные активы оцениваются  как сумма затрат на их создание, приобретение и введение в действие.

Хотя при затратном  подходе оцененная стоимость  может значительно отличаться от рыночной стоимости, так как между  затратами и полезностью нет  прямой связи, тем не менее встречается  немало случаев, когда оправдан именно затратный подход (например:

-  для исчисления налога  на имущество,

- для целей страхования  отдельных составляющих имущества,

-  при судебном разделе  имущества между собственниками,

- при распродаже имущества  на открытых торгах,

- для бухгалтерского учета  основных фондов;

- при переоценке основных  фондов.)

Главный признак затратного подхода — это поэлементная оценка, то есть оцениваемые нематериальные активы расчленяются на составные части, делается оценка каждой части, а затем  стоимость всех нематериальных активов  получают суммированием стоимостей его частей. При этом исходят из того, что у инвестора в принципе есть возможность не только купить данные нематериальные активы, но и  создать их из отдельно покупаемых элементов.

Применительно к таким  объектам, как ноу-хау и изобретения, аннуитетом служат платежи роялти, то есть ежегодно выплачиваемые предприятием-лицензиатом  суммы обладателю ноу-хау или  патента (лицензиару), согласно заключенному между ними договору.

Сейчас положение в  мире существенно меняется в пользу владельцев нематериальных активов:

- различные компании и  фирмы организуют системы поиска, генерации и фильтрации полезных  идей;

- создается множество  венчурных фирм;

- нематериальные активы  закладываются в многочисленные  инвестиционные проекты;

-информационные системы  и издания рекламируют новые  высокоэффективные идеи.

Более правильным представляется расчет стоимости нематериальных активов  с использованием массы прибыли  за некий обозримый период (лишь несколько лет). Но прибыль, полученную от реализации данных нематериальных активов, было бы разумнее делить поровну  между продавцом и покупателем нематериальных активов в течение определенного срока,  владельцем нематериальных активов и производителем продукции, его содержащей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. Анализ деятельности нематериальных активов на примере торгового предприятия ООО «Юнидеф».

2.1 СЛОЖНОСТЬ ОЦЕНКИ ОБЪЕКТОВ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ.

Интеллектуальная собственность  как объект оценки - исключительное право гражданина или юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним  средства индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполняемых  работ или услуг (фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания и  т.п.).

На сегодняшний день уже  существует методики по оценке стоимости  патентов, секретов производства и  технологий и других объектов интеллектуальной собственности.

Сложность оценки объектов интеллектуальной собственно¬сти обусловлена, в первую очередь, трудностями количествен¬ного определения результатов коммерческого использования данного объекта, находящегося на той или иной стадии разра¬ботки, промышленного освоения или использования, в силу влияния многих, порой разнонаправленных по своему воздей¬ствию факторов.

В практической деятельности проблема оценки нематериальных активов  возникает в связи с:

- куплей-продажей прав  на объекты интеллектуальной  собственности;

-добровольной продажей  лицензий на использование объектов  интеллектуальной собственности;

- принудительным лицензированием  и определением ущерба в результате  нарушения прав интеллектуальной  собственности;

- внесением вкладов в  уставный капитал;

- оценкой бизнеса;

- акционированием, приватизацией,  слиянием и поглощением;

- оценкой нематериальных  активов предприятия, проводимой  в целях внесения изменений  в финансовую отчетность.

При оценке нематериальных активов и лицензионных договоров на их использование наиболее сложная задача — определить экономический эффект от использования актива. Некоторые специалисты рекомендуют

2.1.

 

следующую формулу капи¬тализации дохода:        

где 

T — период использования  нематериального актива (коли¬чество лет);

Pt — величина выручки от использования нематериального актива в

         стоимостном выражении t-й период;

r - ставка дохода от  использования нематериального  актива;

Зt-  затраты, связанные с правом использования немате¬риального актива.

Результатом использования  актива может быть:

- вся выручка от реализации  продукции, если ее производство  невозможно без данной лицензии;

- только часть выручки,  определяемая по стоимости узлов  и деталей, изготовленных по  новой технологии и входящих  в состав изделия или реализуемых  отдельно;

- часть выручки от реализации  продукции, полученной за счет  повышения качества продукции  и соответствующей надбавки к  цене продукции;

- прирост выручки за  счет повышения конкурентоспособности  продукции и расширения тем  самым рынков сбыта;

Информация о работе Нематериальные активы в деятельности торгового предприятия