Нематериальные активы в деятельности торгового предприятия

- экономия капитальных  вложений за счет отказа от  проведе¬ния собственных исследований и разработок;

- экономия текущих затрат  за счет сокращения длитель¬ности производственного цикла, снижения норм расхода материальных и трудовых ресурсов на производство про¬дукции.

Эти затраты состоят, как  правило, из двух частей:

- из платежей — единовременных  и (или) периодических (периодические  платежи могут быть представлены  в абсо¬лютном выражении или в процентах — в фиксированном либо изменяемом с годами виде);

- из текущих затрат  на производство и реализацию  лицензион¬ной продукции.

Сложный алгоритм расчета  экономического эффекта от использования  нематериального актива обусловливает  необхо¬димость в детальном бизнес-плане, учитывающем выручку, за¬траты, инвестиции, другие доходы и расходы, позволяющие точнее определить величину чистого дохода по годам периода полезного использования этого актива.

Важной проблемой оценки нематериального актива является определение  доли чистого дохода, получаемого именно от использования оцениваемого актива.

Для определения доли чистого  дохода обычно применяют факторный  анализ. Например, использование ноу-хау или изобретения позволяет получить чистый доход благодаря:

- снижению себестоимости  продукции;

- улучшению качества продукции  и за счет этого повышению  ее стоимости;

- увеличению объема продаж;

- снижению налога на  прибыль.

2.2. Анализ движения и технического состояния основных средств в деятельности  ООО «Юнидеф».

На данных предприятия ООО «Юнидеф» определим обеспеченность предприятия основными средствами и уровень их использования; установим причины изменения их уровня, рассчитаем влияние использования основных средств на объем производства продукции, изучим степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявим резервы повышения интенсивности и эффективности использования основных средств.

Для этого воспользуемся  данными предприятия: форма №1 «Баланс  предприятия» (приложение 2), форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (приложение 3), форма №11 «Отчет о  наличии и движении основных средств» Таблица 1.

основное средство нематериальный актив

По данным баланса форма  №1 «Бухгалтерский баланс» ООО «Юнидеф» видно, что обеспеченность организации основными средствами в 2012г. снизилась на 135 тыс. руб. За 2012 г. были приобретены новые основные средства в размере 160,0 тыс. руб., увеличилась доля группы «Машины и оборудования» сроком полезного использования до 5 лет на 0,5%, а доля группы оборудования сроком полезного использования до 7 лет снизилась на 1%.

Производственную мощность предприятия определяют производственные средства. Выделяют активную часть  – рабочие машины и оборудование, и пассивную часть основных средств, а также отдельные подгруппы  в соответствии с их функциональным назначением: здания производственного  назначения, склады, рабочие и силовые  машины. Эта детализация необходима, для выявления резервов повышения  эффективности использования основных средств, на основе оптимизации их структуры.

На фондоотдачу, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия оказывает влияние оптимальное соотношение активной и пассивной частей, основных средств.

Движение и состояние  основных средств организации характеризуют  следующие показатели:

- коэффициент износа основных  средств (Киз) равен отношению амортизации основных средств, к первоначальной их стоимости:

Киз. = с 140 (форма 5) / с 130 (грф 3 форма 5) = 87,0: 4500,0 = 0,02 – на начало отчетного периода.

Киз. = с 140 (форма 5) / с 130 (грф 3 форма 5) = 120,0: 4365 =0,03 – на конец отчетного периода.

- коэффициент годности  основных средств (Кг) равен разности единицы и коэффициента износа основных средств.

 

Кг = 1 – 0,02 = 0,98 – на начало отчетного периода

Кг = 1 – 0,03=0,97 – на конец отчетного периода.

Кг = 0,98-0,97=0,01

Из данных расчетов видно, что коэффициент годности основных средств на конец года снизился на 0,01

Рассчитаем коэффициент  обновления основных средств предприятия «Дальневосточный торговый дом» по форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Коэффициент обновления (Коб) равен отношению суммы поступивших основных средств к остатку основных средств на конец отчетного периода.

(Коб) = с. 130 (граф. 4 ф.5) : с.130 (граф 6 ф5) = 160,0 : 4365,0 = 0,04

Определим срок обновления основных средств, предприятия (лет) по форме №5. срок обновления (Т обн.) равен отношению стоимости основных средств на начало периода к стоимости поступивших основных средств.

Т обн = с. 130 (граф 3 ф5) : с 130 (граф 4 ф5) = 4500,0 : 160,0 = 28 (лет).

Для определения интенсивности  обновления основных средств ООО «Юнидеф» рассчитаем коэффициент интенсивности обновления по данным формы № 5 «Приложение в бухгалтерскому балансу». Коэффициент интенсивности обновления (Кинт) равен отношению стоимости основных средств вновь введенных за год к стоимости основных средств, выбывших за год.

Т обн = с. 130 (грф 4 ф5) : с.130 (грф 5 ф 5) = 160,0: 295,0 = 0,54

Коэффициент выбытия основных средств рассчитываем по данным формы  №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу). Коэффициент выбытия (Кв) равен отношению суммы выбывших основных средств к остатку основных средств на начало периода.

Кв = с. 130 (гр5 ф.5): с.130 (грф 3 ф5) = 295,0 : 4500,0 = 0,07

Рассчитаем коэффициент  реальной стоимости основных средств предприятия, в имуществе организации. Коэффициент (Крс) равен отношению среднегодовой остаточной стоимости основных средств предприятия к среднегодовой стоимости имущества.

Крс = с.120(ф№1 средн.) : с.300(ф№1) = 4433,0 : 6082,0 = 0,72

Коэффициент реальной стоимости  основных средств в имуществе  предприятия показывает, на сколько эффективно используются средства для предпринимательской деятельности.

Для торговой организаций  этот коэффициент должен быть выше 50 %.

На анализируемом предприятии  коэффициент составляет 72,9 %, что  свидетельствует об эффективности  использования средств (таблица 2).

Из данных таблицы видно, что эффективность использования  основных средств в отчетном году увеличилась по сравнению с прошлым  годом на 9,73%.

Определим возрастной состав основных средств предприятия ООО «Юнидеф».

Анализ осуществим на основе данных группировки оборудования по продолжительности использования  в эксплуатации (таблица 3)

Анализ показывает, что 1/3 оборудования 27,3% имеет срок службы 5 лет, что говори о том, что оборудование является более новым и может  обеспечить должный уровень фондоотдачи.

 

 

 

 

2.3. Оценка эффективности  использования основных средств.

Для анализа основных средств предприятий используются показатели, характеризующие эффективность их использования (таблица 3):

- фондоотдача (Фо)

- фондоемкость (Фе )

- фондовооруженность (Фв )

- фондорентабельность (Rф )

- относительная экономия  основных средств (ОЭ).

Для анализа данных показателей  используем данные формы №1 «Бухгалтерский баланс» предприятия ООО «Юнидеф» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Фондоотдача (Фо) равна отношению стоимости выпущенной продукции к среднегодовой стоимости основных средств:

Фо = с.010 (ф№2): с. 120 (ф1 средняя) = 15000,0/4473=335,0 тыс. руб.

Фондоемкость (Фе ) равна отношению среднегодовой стоимости основных средств к стоимости выпущенной продукции:

Фе = c/ 120 (средняя ф №1): с.010 (Ф№2) = 4473/15000,0= 29,82

Фондовооруженность (Фв) равна отношению среднегодовой стоимости основных средств предприятия к численности рабочих:

Фв = с. 120 (ф №1 средняя ) : число рабочих = 4473/45=98,52

Фондорентабельность (Rф) рассчитывается отношением прибыли от продажи продукции к среднегодовой стоимости основных средств умноженное на 100 %

Rф = с.050 (ф №2) : с. 120(ф.№1 средняя) х 100 % =2041/4473=45,63

Использование основных фондов признается эффективным если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемы период. На анализируемом предприятии ООО «Юнидеф» относительный прирост объема продукции равен 3000,0 тыс. руб., а относительный прирост стоимости основных средств равен -135,0 (4365-4500), следовательно, использование основных фондов на предприятии ООО «Юнидеф» эффективно, так как относительный прирост физического объема опережает прирост стоимости основных фондов.

Влияния торговой площади  и полноту ее использование на объем товарооборота предприятия  определяется по формуле:

∆ ТОs=∆S * OSо

В свою очередь объем товарооборота  на 1 м² площади зависит от количества рабочих дней в отчетном году (Д), средней продолжительности рабочего дня (П) и выработки на 1 м² площади  за час работы (ЧВ м²).

ТО = S х Д х П х (ЧВм²)

Рассчитаем влияние данных факторов на основании данных (таблицы 5)

По сравнению с 2011 годом товарооборот увеличился в целом на 3636,0 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

∆ТОs = (+3) х 325х11,2х1020 =11138,0

∆ТОд = 148 х (-5)х11,2х1020 =-8454,0

∆Топ = 148 х 320 х (-0,2)х1020 = -9661,0

∆ТОчв = 148 х 320 х 11,0 х (110) =57306,0

 

На основании данных можно  сделать вывод, что для повышения  интенсивности использования торговых площадей необходимо сократить целодневные  и внутрисменные простои, то есть увеличить время работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Методы по улучшению  движения и использования нематериальных активов.

Нематериальные активы –  это часть имущества организации, представляющая собой идентифицируемый, неденежный актив, не имеющий физической формы, который используется в производстве или при предоставлении товаров или услуг, для сдачи в аренду другим сторонам или в административных целях.

Экономические выгоды от использования  нематериального актива могут включать либо выручку от продажи товаров  и оказания услуг, либо снижения расходов компании, либо другие выгоды, например, доступ к некоторым ресурсам, осуществление  определенной деятельности. Каждая организация  должна оценивать вероятность будущих  экономических выгод, используя  обоснованные допущения, отражающие наилучшую  оценку экономических условий, которые  будут существовать в течение  срока полезного использования нематериального актива.

Используя данные п.1 раздела 3 формы № 5, можно провести анализ динамики изменений в объеме нематериальных активов всего и по видам за отчетный период по сравнению с данными  прошлого периода таблица 4

В анализируемой организации  нематериальные активы составляют всего 0,74% от стоимости имущества. На конец  отчетного периода их сумма уменьшилась  на 9 тыс. руб. или на 0,17 % за счет списания прочих нематериальных активов.

Так как организация имеет  несколько нематериальных активов, то показатели таблицы 5 позволят их проанализировать достаточно полно.

В структуре нематериальных активов организации основную долю занимают организационные расходы  более 80% (82,86%).

Из таблицы видно, что  средний срок полезного использования  нематериальных активов 3-6 лет

Приобретение нематериальных активов имеет своей целью  получение экономического эффекта  от их использования.

Расчет эффективности  использования патентов, «ноу-хау», лицензий сопряжен с большими трудностями  в механизме их оценки и требует  комплексного подхода. Например, эффект от приобретения патента или «ноу-хау» может быть определен только по результатам  реализации продукции, произведенной  по этому патенту. А объем продаж, в свою очередь, зависит от множества  иных факторов (цены, спроса, качества, емкости рынка и т.д).

Для принятия какого-либо решения  необходимо руководствоваться общими расчетами (таблица 6).

Основными принципами управления динамикой нематериальных активов  являются следующие показатели:

- темп роста отдачи  нематериальных активов (п4) должен опережать темп роста используемых нематериальных активов (п.1);

- темп роста выручки  или прибыли (п.2, П.3) должен опережать  темп роста нематериальных активов (п.1).

В нашем примере эффективность  использования нематериальных активов  в отчетном году были выше, чем в  прошлом, что соответствует условиям основным принципам управления динамикой  нематериальных активов.

 

 

 

3.1.Оценка влияния использования основных средств и нематериальных активов на выручку от продаж.

В заключение анализа рассмотрим влияние использования основных средств на выручку от продаж.

Использование основных средств признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств в анализируемом периоде.

Увеличения выпуска продукции  и фондоотдачи можно за счет: