Оборотные средства на примере ООО "Кафе "Лира"

 

Из данных таблицы  8 можно сделать выводы, что в структуре дебиторской задолженности повысилась дебиторская задолженность прочих дебиторов с 9,3 до 48,9%, или на 39,6%. В то же время снизилась дебиторская задолженность покупателей с 195 до 111 тыс. руб., а ее удельный вес уменьшился с 90,7 до 49,9%, или на 40,8%.

 

Исследовав структуру  и динамику оборотных средств, нужно  выяснить причины, по которым произошло  изменение этих показателей. Источниками  финансирования роста оборотных  средств могут быть чистая прибыль, краткосрочные кредиты банка, кредиторская задолженность.

Для начала произведем расчет собственных оборотных средств  кафе. На начало прошлого года собственные  оборотные средства предприятия  составили 67 тыс.руб., на начало отчетного  года они возросли до 137,5 тыс.руб., а  на конец отчетного года увеличились  до 143 тыс.руб. Источником финансирования роста оборотных средств кафе являлись заемные средства. На начало отчетного года за счет собственных  оборотных средств формировалось 25,8% оборотных средств, а за счет заемных средств – 74,2% оборотных  средств. На конец отчетного года доля собственных оборотных средств  составила 24,3%, а заемных – 75,7%, то есть за анализируемый период повысилась доля собственных оборотных средств  на 10,4%.

Благоприятные тенденции  в структуре источников средств  подтверждают данные из табл. 9 и 10.

Таблица 9

Источники формирования оборотных средств кафе «Лира» за 2010-2012 гг.

Источник финансирования оборотных средств	2010 г.		2011 г.		2012 г.
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
Собственные оборотные  средства Заемные средства В том числе: краткосрочные кредиты кредиторская  задолженность	67   416 - 416	13,9   86,1 - 100,0	137,5   396 - 396	25,8   74,2 - 100,0	143   446 - 446	24,3   75,7 - 100,0

 

Как показывает табл. 9, степень обеспеченности собственными средствами материальных оборотных средств повысилась с 45 до 57,9%, или на 12,9%, что является положительной тенденцией.

 

 

Таблица 10

Обеспеченность  материальных оборотных средств  собственными оборотными средствами кафе «Лира» за 2010-2012 гг.

 

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Собственные оборотные  средства, тыс. руб. Материальные  оборотные средства, тыс. руб. Степень обеспеченности собственными оборотными средства, %	67 149 45	137,5 329 41,8	143 247 57,9

 

Исследование  показало положительные тенденции  в структуре оборотных средств:

- увеличение  доли собственных оборотных средств,

- уменьшение  удельного веса заемных средств. 

Но также происходит снижение доли денежных средств и  прочих активов, а это может привести к снижению ликвидности предприятия.

 

 

2.3. Анализ эффективности использования  оборотных средств

 

 

Проанализируем  эффективность использования оборотных  средств.

Показатели эффективности  использования оборотных средств  для расчета даны в табл. 11.

Таблица 11

Исходная информация для расчета показателей эффективности  использования оборотных средств кафе «Лира» за 2010-2012 гг., тыс. руб.

 

Показатель	2011 г.	2012 г.	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
Валовой товарооборот Валовой доход Товарооборот  по себестоимости Среднегодовая стоимость  оборотных средств Дебиторская задолженность	3486 1549,3 1936,7   2103 215	3591 1596 1995   2245 223	105 46,7 58,3   142 8	103,01 103,02 103,01   106,8 103,7

 

Как видно из табл. 11 валовый доход за 2012 г. увеличился на 46,7 тыс.руб. или на 3,02%. Товарооборот по себестоимости также имел тенденцию к росту в 2012 г. на 58,3 тыс.руб.

Произведем расчет и анализ показателей эффективности  использования оборотных средств  кафе (табл. 12).

Таблица 12

Динамика коэффициентов  эффективности использования оборотных  средств кафе «Лира» за 2011-2012 гг.

Показатель	2011 г.	2012 г.	Отклонение, (+, -)
Время обращения  в днях Коэффициент оборачиваемости Коэффициент эффективности Коэффициент фондоотдачи Коэффициент фондоемкости (загрузки) Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности Срок погашения  дебиторской задолженности	217,2 0,92 19,9 1,66 0,6 9   40	225,1 0,89 15,2 1,6 0,63 8,9   40,4	7,9 -0,03 -4,7 -0,06 0,03 -0,1   0,4

 

В деятельности предприятия минусом является замедление оборачиваемости оборотных средств. В прошлом году оборачиваемость  составляла 217,2 дней, а в отчетном увеличилась на 7,9 дней и составила 225,1 дней. Следовательно, и коэффициент оборачиваемости уменьшился с 0,92 до 0,89 раз, или на 0,03 оборота оборотные средства стали совершать меньше. О снижении эффективности использования оборотных средств свидетельствует коэффициент эффективности. За анализируемый период он снизился с 19,9 до 15,2, или на 4,7. Упал также коэффициент фондоотдачи оборотных средств. В прошлом году он составлял 1,66, а в отчетном – 1,6, т. е. снизился до 96,4%. Из-за этого последовало увеличение коэффициента загрузки с 0,6 до 0,63. Отрицательным моментом явилось и увеличение срока погашения дебиторской задолженности с 40 до 40,4 дней.

Соответственно, произведенный анализ показал, что  эффективность использования оборотных  средств кафе по сравнению с прошлым  годом снизилась. На это повлияли не высокие темпы роста товарооборота  и уменьшение прибыли.

Также анализ экономической  эффективности использования оборотных  средств подразумевает оценку факторов, влияющих на изменение их оборачиваемости. На оборачиваемость может повлиять динамика средних остатков оборотных  средств. Во-первых, следует рассчитать условную оборачиваемость исходя из оборотных средств отчетного  года и товарооборота прошлого года. Чтобы найти влияние суммы  оборотных средств на оборачиваемость, нужно оборачиваемость прошлого года вычесть из условной оборачиваемости.

Условная оборачиваемость  оборотных средств предприятия  составила 231,8 дней (2245Ч360:3591). Вследствие, увеличения остатков оборотных средств  на 142 тыс.руб., или на 106,8%, оборачиваемость  замедлилась на 14,6 дней (231,8 – 217,2).

Оборачиваемость оборотных средств наибольшим образом  влияет на общую рентабельность предприятия. Для этого необходимо рассчитать общую рентабельность предприятия:

                            Р = Ро : (1/М +1/К)                                                       (9)

где Ро – рентабельность товарооборота;

М – фондоотдача  основных фондов;

К – коэффициент  оборачиваемости оборотных средств.

Данные для  расчета рентабельности приведены  в табл. 13.

Таблица 13

Динамика рентабельности кафе «Лира» за 2011-2012 гг.

Показатель	2011 г.	2012 г.	Отклонение, (+,-)
Рентабельность  товарооборота Фондоотдача основных фондов Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств Общая рентабельность	12 4,6 0,92 9,2	9,5 4,9 0,89 7,2	-2,5 +0,3 -0,03 -2

 

Показатель общей  рентабельности за 2011 г.:

12 : (1/4,6 + 1/0,92) = 9,2

 

Показатель общей  рентабельности за 2012 г.:

9,5 : (1/4,9 + 1/0,89) = 7,2

Анализ показал, что общая рентабельность по сравнению  с прошлым годом снизилась  на 2 (9,2–7,2), т.е. упала на 21,7%. Что является отрицательным моментом в деятельности кафе «Лира».

Товарооборот  собственной продукции составляет 77% от товарооборота предприятия. , где Т – товарооборот ПОП;

• Производительность труда одного работника = , где Чвсего – численность работников всего;
• Производительность труда одного работника производственно-обслуживающего персонала , где Чо/п – численность обслуживающего персонала;
• Фонд заработной платы = З/п_срЧЧвсегоЧ12(мес.), где З/п_ср – среднемесячная заработная плата одного работника;
• Уровень ;
• Фондоотдача , где ОФср – среднегодовая стоимость основных фондов;
• Фондоемкость ;
• Фондовооруженность труда одного работника ;
• Коэффициент эффективности использования основных фондов = где П – прибыль;
• Время обращения оборотных средств = , где ОСср – среднегодовая стоимость оборотных средств;
• Скорость обращения оборотных средств = ;
• Коэффициент участия оборотных средств в обороте = ;
• Коэффициент рентабельности оборотных средств = ;
• Валовая прибыль = Т – Т′, где Т′ - без наценки, Т′ = ;
• Издержки обращения < валовой прибыли;
• Прибыль (убыток) от продаж = Пв – И, где И – издержки, Пв – валовая прибыль;
• Прибыль (убыток) до налогообложения = Пп + %пол + %упл, где Пп – прибыль (убыток) от продаж, %пол – проценты к получению, %упл – проценты к уплате;
• Текущий налог на прибыль составляет 21%;
• Чистая прибыль = Пдн – Нп, где Нп – текущий налог на прибыль;
• Рентабельность предприятия , где Прибыль – прибыль (убыток) до налогообложения.

Анализируя полученные данные, можно сделать выводы: В  2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличивается общий объем товарооборота на 105 тыс. руб. Численность всех работников возросла на одного человека, численность торгово-производственного персонала также возросла на одного человека. Что сказалось на производительности труда одного работника, произошло уменьшение на 2 тыс.руб./чел.

Основной показатель эффективности деятельности - чистая прибыль - снижается. Снижение данного  показателя составило 18,2%. Это связано, прежде всего с тем, что в отчетном году предприятие получило прибыль  от продаж ниже чем в предыдущем на 19,81%, а издержки обращения увеличились  на 146 тыс.руб. Время оборачиваемости  оборотных средств увеличилось  на 7,9 дней. Данная динамика оценивается  отрицательно.

Исходя из этого, можно оценить, что кафе «Лира» работает отрицательно, т.к. особых тенденции развития деятельности предприятия не наблюдается и это приводит к убытку.

3. Направления повышения  эффективности формирования и  использования оборотных средств кафе «Лира»

 

 

Ускорение оборачиваемости  оборотных  средств  является  первоочередной задачей предприятий  в современных условиях и достигается  различными путями.

На стадии создания производственных запасов таковыми могут быть:

• Внедрение экономически обоснованных норм запаса;
• Приближение поставщиков сырья, полуфабрикатов,  комплектующих  изделий  и  др. к потребителям;
• Широкое использование прямых длительных связей;
• Увеличение удельного веса продукции, пользующейся повышенным спросом.

    На  стадии обращения:

• Приближение потребителей продукции к ее изготовителям;
• Совершенствование системы расчетов;
• Увеличение объема реализованной продукции вследствие  выполнения  заказов по прямым связям, досрочного выпуска продукции, изготовления продукции из сэкономленных  материалов;
• Тщательная и своевременная подборка  отгружаемой  продукции  по  партиям, ассортименту,  транзитной  норме,  отгрузка  в  строгом  соответствии   с заключенными договорами.

    Если  говорить об улучшении использования  оборотных средств,  нельзя  не  сказать и об  экономическом   значении  экономии  оборотных   фондов,  которая выражается в  следующем: