Обоснование сценариев управления финансовыми результатами от реализации продукции в СПК “Новый Путь” Борисоглебского муниципального

 

 

      Прибыль от продаж в ОАО «Курба» имеет тенденцию к снижению. Так в 2006 году от продаж было получено 1 714 тыс. руб., что на 520 тыс. руб. меньше чем в прошлом году и почти в два раза меньше чем в 2002 году. В результате, если в прошлом году на 100 руб. выручки было получено 11 руб. прибыли, то в этом всего 7 руб.40коп., в то время  как   пять   лет   назад  эта сумма составляла 25 руб.40коп.

     Чистая  прибыль в 2006 году составила 1 327 тыс. руб., что на 408 тыс. руб. меньше чем в прошлом и на 1 950 тыс. руб. меньше чем в 2002 году, в результате чего снизились показатели рентабельности рассчитанной от чистой прибыли. Так рентабельность продаж снизилась по сравнению с прошлым годом на 2,9 % и составила в отчётном году 5,7 %, это говорит о том, что на 100руб. выручки было получено 3руб.50коп. чистой прибыли. В то время как в 2002 году на 100 руб. выручки получали 27руб.30коп. чистой прибыли. Судя по показателям рентабельности производственной деятельности можно сказать, что в прошлом году на 100 руб. затрат было получено 9руб.60коп. чистой прибыли, а в 2006 году на 3 руб.40коп. меньше.

 

   2.5 Анализ  влияния факторов на финансовые  результаты от реализации продукции

      Основную  часть прибыли предприятия получают от реализации продукции. В процессе анализа изучается динамика, выполнения плана прибыли от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырёх факторов, первого уровня соподчинённости: объёма реализации продукции ( VРП ); её структуры ( Jdi ); себестоимости ( ci ) и уровня средних реализационных цен ( цi )

 

                                      П = ∑ [VРПобщ * Jdi  * ( цi – ci ) ]

 

      Объём реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Объём продаж рентабельной

 

продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объёма реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

      Стоимость  размера товарной продукции может  так же влиять сумму прибыли.

Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объёме её реализации, то сумма прибыли возрастает, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной  или убыточной продукции, общая сумма прибыли уменьшается.

      Себестоимость  продукции и прибыль в обратной  пропорциональной зависимости: снижение  себестоимости приводит к соответствующему  росту прибыли, и наоборот.

      Изменение уровня среднереализационных цен и увеличение прибыли находятся в прямопропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

      Расчёт  влияния этих факторов на сумму  прибыли можно определить способом ценной подставки, используя данные следующей таблицы.

 

Таб. 2.5.1 Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции тыс.руб.

Показатель	Базовый период	Данные базового периода, пересчитанные на объём продаж отчётного периода	Отчётный период
Выручка от реализации продукции  за вычетом НДС, акцизов и др. отчислений ( В )	20 393	22 799	23 122
Полная себестоимость  реализованной продукции  ( З )	18 159	20 461	21 408
Прибыль от реализации продукции ( П )	2 234	2 338	1 714

 

  

 

    Выручка от реализации рассчитывается умножением цен на объём реализованной продукции. Чтобы рассчитать прибыль нужно из выручки вычесть полную себестоимость.

    Для того  чтобы найти сумму прибыли  при фактическом объёме продаж  и базовой величине остальных  факторов нужно рассчитать индекс  объёма реализации продукции  ( Ivpп ), а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.

    Индекс объёма  продаж рассчитывают сопоставлением  факторного объёма реализации  с базовым в натуральном, при  этом нужно использовать базовый  уровень себестоимости отдельных  изделий, так как себестоимость  меньше подвержена влиянию структурного  фактора, чем выручка.

    В ОАО «Курба» индекс объёма продаж составляет:

                             ∑ VРПi1           58 459

                   Ivpп = ∑ VРПi0   =     51 926  =  1,126

 

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма  прибыли оставалось бы 2 515руб.

Затем определим сумму  прибыли при фактическом объёме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости  и базовом уровне цен. Для этого  из условной выручки вычитаем затраты:

 

                 ∑ [VРПi1 * цi0] - ∑ [VРПi1 * ci0] = 22 799 – 20 461 = 2 338тыс. руб.

 

    Чтобы подсчитать, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объёме реализации, структуре и ценах, но при базовой себестоимости продукции нужно от фактической суммы выручки вычесть условную сумму затрат:

                ∑ [VРПi1 * цi1 ] - ∑ [VРПi1 * ci0 ] = 23 122 – 20 461 = 2 661тыс. руб.

 

   Теперь произведём  факторный анализ прибыли от  реализации отдельных видов продукции.  Величина прибыли растёт от  трёх факторов. Объёма продаж продукции (VРПi) себестоимости (ci ) и среднереализационных цен ( цi ). Для анализа рассчитаем следующую таблицу.

 

      Таб. 2.5.3 Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции

Вид продукции	Количество реализованной  продукции, ц.		Средняя цена продукции руб.		Себестоимость   руб.		Сумма прибыли от реализации руб.		Изменение прибыли, руб.
	Годы		Годы		Годы		Годы		Общее	В т.ч.за счёт
	2005	2006	2005	2006	2005	2006	2005	2006		Объёма реализации	Цены	Себестоимости
зерновые	5210	1695	195	116	111	150	438	-58	-496	-296	-134	-66
картофель	2430	1931	179	278	308	322	-313	-85	228	64	193	-29
КРС	2128	2095	2070	2272	2914	3440	-1796	-2447	-651	28	423	-1102
молоко	29738	28712	478	602	3257	443	4485	4565	80	-149	3560	-3331
мясо	84	95	1078	1474	2928	3442	-156	-187	-31	-20	38	-49
Прочая продукция	<td class="ge