Основные понятия, объекты и задачи анализа фонда заработной платы

 

Таблица 8 – Исходные данные для  анализа фонда заработной платы

Вид оплаты	Сумма выплат, тыс. руб.
	План	Факт	Отклонение
1. Переменная часть оплаты труда  рабочих - по сдельным расценкам - премии за производственные  результаты	226,9	297,9	71,0
	165,2	212,7	47,5
	61,7	85,2	23,5
2. Постоянная часть оплаты труда  рабочих - по тарифным ставкам - доплаты за сверхурочное время  работа, за стаж	264,6	320,0	55,4
	164,9	210,2	45,3
	99,7	109,8	10,1
3. Оплата отпусков рабочих - относящаяся к переменной части - относящаяся к постоянной части	143,7	163,7	20,0
	62,7	70,4	7,7
	81,0	93,3	12,3
4. Оплата труда служащих	12,1	15,4	3,3
5. Общий фонд заработной платы - переменная часть - постоянная часть	647,3	797,0	149,7
	289,6	368,3	78,7
	357,7	428,7	71
7. Удельный вес в общем ФЗП, % - переменной части - постоянной части
	44,74	46,21	1,47
	55,26	53,79	-1,47

 

На основании данных таблицы 8 определим  относительное отклонение по фонду  заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции  в ОАО "АТП-12":

 

∆ФЗП_отн = ФЗП₁ – ФЗП_ск = ФЗП₁ – (ФЗП_пл.пер х К_вп + ФЗП_{пл. пост}) = 797,0 – (289,6 х 1,15 + 357,7) = +105,64 млн. руб.

 

Следовательно, на данном предприятии  имеется и относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 105,64 млн. руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного  и относительного отклонения по фонду зарплаты.

1. Фонд переменной заработной  платы:

а) по плану: ФЗП_{пер 0} = 289,6 млн. руб.

б) по плану, пересчитанному на объём  производства, при плановой структуре: ФЗП_усл1 = ФЗП₀ х К_вп = 289,6 х 1,15 = 333,04 млн. руб.

е) фактически: ФЗП_{1 пер} = 368,3 млн. руб.

2. Отклонение от плана:

абсолютное: ФЗП_{абс пер} = ФЗП₁ – ФЗП₀ = 368,3 – 289,6 = +78,7 млн. руб.

относительное: ФЗП_отн = ФЗП₁ – (ФЗП_пер1. х К_вп) = 368,3 – 333,04 = = +35,3 млн. руб.

Результаты расчетов свидетельствуют  о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты получился и за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции).

 

2.4 Анализ эффективности  использования фонда заработной  платы ОАО "АТП-12" г. Дубровно за 2009-2010 год

 

Для оценки эффективности использования  средств на оплату труда необходимо рассмотреть такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы [8, стр.278].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 9 – Финансово-экономические показатели деятельности ОАО "АТП-12" для факторного анализа чистой прибыли на рубль зарплаты

Показатели	План	Факт	Отклонение
1. Выручка от реализации продукции,  млн. руб.	3050	3514	464
2. Объем выпуска продукции, млн.  руб.	3341	4096	755
3. Удельный вес выручки в объеме  выпуска продукции, % (УТ) (стр. 1 / стр. 2)	0,91	0,86	-0,055
4. Валовая прибыль, млн. руб. (стр. 1 – стр. 2)	-291	-582	-291
5. Чистая прибыль, млн. руб.	11	-218	-229
6. Доля чистой прибыли в общей  сумме прибыли (Дчп) (стр. 5 / стр. 4)	-0,04	0,37	0,41
7. Рентабельность продаж, % (Rрп) (стр. 4 / стр. 1)	0,36	-6,20	-6,56
8. Фонд заработной платы, млн.  руб. (ФЗП)	647,3	797	149,7
9. Среднегодовая зарплата персонала  основной деятельности, тыс. руб. (ГЗП)	830	1035	205
10. Прибыль на рубль зарплаты, руб. (стр. 4 / стр. 8)	-0,35	-0,56	-0,21
11. Чистая прибыль на рубль  зарплаты, руб.	-0,000834	-0,131352	-0,130518
12. Удельный вес рабочих в  общей численности персонала  основной деятельности, % (Уд)	77,92	79,49	1,57
13. Отработано дней одним рабочим  за год (Д)	278	283	5
14. Средняя продолжительность рабочего  дня, ч (ПД)	7,85	8,11	0,26
15. Среднечасовая выработка рабочего, руб. (ЧВ) (стр. 2 / (стр. 13 х стр. 14 х ЧР)	0,0255	0,0288	0,0033

Из таблицы 9 видно, что на рубль  зарплаты в отчетном году произведено  больше товарной продукции, получено меньше прибыли, также сократилась чистая прибыль на рубль зарплаты на 175,27 руб. Необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы. Для этого используем следующую формулу:

 

ЧП/ФЗП = ЧП/ВПр × ВПр/В × В/ВП × ВП/Т × Т/Добщ × Добщ/ЧР × ЧР/ССЧ = Д_чп × R_рп × УТ × ЧВ × ПД × Д × Уд / ГЗП,(3)

 

где ЧП/ФЗП – размер чистой прибыли  на рубль заработной платы;

Д_чп – доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли;

R_рп – уровень рентабельности продаж;

УТ – соотношение реализованной  и произведенной продукции;

ЧВ – среднечасовая выработка продукции одним рабочим;

ПД – средняя продолжительность  рабочего дня;

Д – количество отработанных дней одним рабочим за анализируемый  период;

Уд – удельный вес рабочих  в общей численности производственного  персонала;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

Для расчета влияния факторов по приведенной выше модели используем способ цепной подстановки. Используя  данные таблицы 9, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль зарплаты на предприятии.

1. Чистая прибыль на рубль зарплаты по плану:

 

ЧП/ФЗП_пл = Д_чппл х R_рппл х УТ_пл х ЧВ_пл х ПД_пл х Д_пл х Уд_пл / ГЗП_пл =

= -0,04 х 0,36 х 0,91 х 0,0255 х 7,85 х 278 х 0,78 / 647,3 = -0,000834 руб.

 

2. Влияние среднегодового заработка  одного работника предприятия:

 

ЧП/ФЗП_усл1 = Д_чппл х R_рппл х УТ_пл х ЧВ_пл х ПД_пл х Д_пл х Уд_пл / ГЗП_ф =

= -0,04 х 0,36 х 0,91 х 0,0255 х 7,85 х 278 х 0,78 / 797,0 = -0,000678 руб.

 

3. Влияние удельного веса рабочих  в общей численности персонала:

 

ЧП/ФЗП_усл2 = Д_чппл х R_рппл х УТ_пл х ЧВ_пл х ПД_пл х Д_пл х Уд_ф / ГЗП_ф =

= -0,04 х 0,36 х 0,91 х 0,0255 х 7,85 х 278 х 0,79 / 797,0 = -0,000691 руб.

 

4. Влияние количества отработанных  дней одним рабочим за год:

 

ЧП/ФЗП_усл3 = Д_чппл х R_рппл х УТ_пл х ЧВ_пл х ПД_пл х Д_ф х Уд_ф / ГЗП_ф =

= -0,04 х 0,36 х 0,91 х 0,0255 х 7,85 х 283 х 0,79 / 797,0 = -0,000704 руб.

 

5. Влияние средней продолжительности  рабочего дня:

 

ЧП/ФЗП_усл4 = Д_чппл х R_рппл х УТ_пл х ЧВ_пл х ПД_ф х Д_ф х Уд_ф / ГЗП_ф =

= -0,04 х 0,36 х 0,91 х 0,0255 х 8,11 х 283 х 0,79 / 797,0 = -0,000727 руб.

 

6. Влияние среднечасовой выработки рабочих:

 

ЧП/ФЗП_усл5 = Д_чппл х R_рппл х УТ_пл х ЧВ_ф х ПД_ф х Д_ф х Уд_ф / ГЗП_ф =

= -0,04 х 0,36 х 0,91 х 0,0288 х 8,11 х 283 х 0,79 / 797,0 = -0,000820 руб.

 

7. Влияние коэффициента реализуемости  продукции:

 

ЧП/ФЗП_усл6 = Д_чппл х R_рппл х УТ_ф х ЧВ_ф х ПД_ф х Д_ф х Уд_ф / ГЗП_ф =

= -0,04 х 0,36 х 0,86 х 0,0288 х 8,11 х 283 х 0,79 / 797,0 = -0,000771 руб.

 

8. Влияние уровня рентабельности  продаж:

 

ЧП/ФЗП_усл7 = Д_чппл х R_рпф х УТ_ф х ЧВ_ф х ПД_ф х Д_ф х Уд_ф / ГЗП_ф =

= -0,04 х (-6,20) х 0,86 х 0,0288 х 8,11 х 283 х 0,79 / 797,0 = 0,013256 руб.

 

9. Влияние доли чистой прибыли  в общей сумме валовой прибыли:

 

ЧП/ФЗП_ф = Д_чпф х R_рпф х УТ_ф х ЧВ_ф х ПД_ф х Д_ф х Уд_ф / ГЗП_ф =

= 0,37 х (-6,20) х 0,86 х 0,0288 х 8,11 х 283 х 0,79 / 797,0 = -0,131352 руб.

 

Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты общее:

 

-0,131352 – (-0,000834 руб.) = -0,130518 руб.;

 

в том числе за счет изменения:

- среднегодового заработка одного  работника предприятия:

 

- 0,000678 - (-0,000834 руб.) = 0,000157 руб.;

 

- удельного веса рабочих в общей численности персонала:

 

-0,000691 – (- 0,000678) = - 0,000014 руб.;

 

- количества отработанных дней  одним рабочим за год:

 

-0,000704 – (-0,000691) = - 0,000012 руб.;

 

 

- средней продолжительности рабочего  дня:

 

-0,000727 – (-0,000704) = -0,000023 руб.;

 

- среднечасовой выработки рабочих:

 

-0,000820 – (-0,000727) = - 0,000093 руб.;

 

- коэффициента реализуемости продукции:

 

-0,000771 – (-0,000820) = 0,000049;

 

- уровня рентабельности продаж:

 

0,013256 – (-0,000771) = 0,014026.;

 

- доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли:

 

-0,1313325 – 0,013256 = - 0,144608

 

Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения  эффективности использования его  на оплату труда. На анализируемом предприятии  это сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и производительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции и т.д. [9, стр. 219-222].

 

3. РЕЗЕРВЫ ЭКОНОМИИ  ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ООО "ГРАНИТ +"

 

Чтобы оценить эффективность работы предприятия наряду с другими экономическими показателями важно определить соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы. В бизнес-планах предприятие предусматривает опережающие темпы роста производительности труда, т.е. темпы прироста объема производства и реализации продукции на одного работающего должны быть выше, чем темпы прироста средней заработной платы. Такой плановый показатель способствует росту эффективности использования заработной платы и, следовательно, снижению уровня затрат и повышению рентабельности их работы.

Оценка темпов прироста производительности труда по сравнению с ростом средней  заработной платы производится в  процентах путем их сопоставления. Полученные результаты характеризуют  величину опережения или отставания[9, стр.178-179].

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется  его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (CЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ0):

 

Iсз = CЗ1/ СЗ0     (4)

 

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

 

Iгв = ГВ1/ГВ0    (5)

 

 

где ГВ0, ГВ1 – среднегодовая выработка  одного работника соответственно в  базисном и отчетном периодах[9, стр. 218].

Коэффициент опережения роста производительности труда над темпами роста средней зарплаты рассчитывается по следующей формуле:

 

Коп = Iгв/ Iсз     (6)

 

Для определения суммы экономии (–Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений  между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

 

±ЭФЗП = ФЗП1 × ((Iзп –Iгв) / Iзп)    (7)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Для анализа соотношения темпов роста производительности труда  и темпов роста средней заработной платы используем данные таблицы 8, построенной на основе ф. №12-т "Отчет по труду" и [8].

 

Таблица 9 – Анализ соотношения  темпов роста производительности труда  и темпов роста средней заработной платы 

Показатели	2009	2010	Индекс
1 Объем производства продукции  в действующих отпускных ценах	3341	4096	1,22598025
2 Фонд заработной платы персонала  основной деятельности, млн.руб.	471,6	573,4	1,2158609
3Среднесписочная численность персонала  основной деятельности, чел.	60	62	1,03333333
4 Среднегодовая выработка одного  работника, тыс.руб.	55,68	66,06	1,1864325
5 Среднегодовая зарплата одного  работника, тыс.руб.	786	925	1,17684478
6 Коэффициент опережения роста  производительности труда над  темпами роста средней зарплаты	-	-	0,99191887
7 Индекс роста цен на потребительские  товары, %	-	-	1,09
8 Индекс реального изменения  средней зарплаты	-	-	1,28276081