Отчет по практике на ООО "Коралл Групп"

Переменными называются затраты, величина которых изменяется вместе с изменением объема производства. К ним относят  расход сырья и материалов, топлива  и энергии на технологические  цели, заработную плату производственных рабочих и др. В ООО «КОРАЛ ГРУПП»к переменным затратам относят:

• Расходы на доставку, организацию выставок, обслуживание шоурума.
• Затраты на электричество и топливо (бензин),

Расчет точки безубыточности.

Под точкой безубыточности понимается такой уровень производства (продаж), при котором обеспечивается нулевой  уровень прибыли, т.е. точка безубыточности подразумевает равенство общих  издержек и полученных доходов. Иными  словами, это тот предельный уровень  производства, спускаясь ниже которого предприятие терпит убытки.

В классическом варианте, расчет точки  безубыточности осуществляется исходя из простого соотношения, основанного  на балансе выручки, при условии  нулевой прибыли.

Точка безубыточности = Постоянные затраты / (Цена – Средние  переменные затраты на ед. прод.)

В стоимостном выражении для  производства (реализации) многономенклатурной  продукции:

Точка безубыточности = Постоянные затраты / (1 - Доля переменных затрат);

Доля переменных затрат = Переменные затраты / Объем производства (реализации).

Рассчитаем точку безубыточности.

К постоянным затратам ООО «КОРАЛ ГРУПП» относятся следующие (данные на 2011 год):

Таблица 4. Постоянные затраты организации, тыс. руб.

Расходы на оплату труда непроизводственным работникам (включая налоги)	1696
Расходы на отопление, электроэнергию, водоснабжение и канализацию	443.68
Налоговыеплатежи	170
Текущиеадминистративныерасходы	587
Прочиерасходы	11416
Всегопостоянныхзатрат	14312.68

Переменные затраты организации:

Таблица 5. Переменные затраты организации, тыс. руб.

Расходы на доставку, организацию выставок и др.	10655.2
Всего переменных затрат	10655.2

В соответствии с Отчетом о прибылях и убытках за 2011 год выручка ООО «КОРАЛ ГРУПП» составила 25,602 тыс. руб. Постоянные затраты составили 14 312.68тыс. руб. Переменные затраты составили 10 655.2тыс. руб. Общая сумма затрат – 24 968 тыс. руб.

Таким образом, получаем долю переменных затрат = 10655.2/24968 = 42%

Точка безубыточности = 14 312.68/ (1-0,42) = 24 979 тыс. руб., то есть предельный уровень производства, спускаясь ниже которого ООО «КОРАЛ ГРУПП»будет терпеть убытки, составляет 24 979 тыс. руб.

Однако данный расчет довольно груб, т.к. в этом случае используется формула  для расчета точки безубыточности многономенклатурной продукции. Для  получения более точного результата рассчитаем порог рентабельности.

Под порогом рентабельности понимается такая выручка от реализации, при  которой результата от реализации после  возмещения переменных затрат достаточно только для покрытия постоянных расходов, при этом прибыль равна нулю.

Порог рентабельности = Постоянные затраты / Результат от реализации после  возмещения переменных затрат (в относит.выражении)

Результат от реализации после возмещения переменных затрат = Валовая маржа = ( Выручка – Переменные затраты ) / Выручка = (25 602  – 10 655.2) / 25 602 = 0,99.

Порог рентабельности, определяющий критический объем реализации продукции, при которой предприятие уже  не убыточно, но еще и не прибыльно, позволяет определить критический  объем производства.

Порог рентабельности = 14 312.68 / 0,99 = 14 318.75 тыс. руб.

То есть при получении 14 318.75 тыс. руб. выручки ООО «КОРАЛ ГРУПП» не будет иметь ни убытков, ни прибыли.

Уровень операционного рычага на предприятии.

Эффект операционного рычага заключается  в том, что любое изменение  выручки от реализации всегда порождает  более сильное изменение прибыли.Эффект операционного рычага характеризует  коэффициент, который рассчитывается по формуле:

Коперационного  рычага = Темп прироста прибыли от продаж (операционной), %   /    Темп прироста  выручки, % 

Данная формула позволяет  ответить на вопрос, каким будет  прирост прибыли в зависимости  от конкретного прироста объема продаж при сложившейся структуре расходов.

Таблица 6. Данные для расчета  операционного рычага (тыс. руб.)

	2011 год	2010 год	Темп прироста, %
Прибыль от продаж	819	318	+157,5%
Выручка	25602	9134	+180,2%

Коэффициент операционного  рычага = 157,5 / 180,2  = 0,87.

Можно сделать вывод, что  деятельность предприятия за рассматриваемый  период в вопросе распределения  прибыли была менее эффективной  в сравнении с предыдущим периодом, т.к. темпы роста прибыли от продаж отстают от темпов роста выручки.

Для расчета эффекта  или силы воздействия рычага используется целый ряд показателей. При этом требуется разделение издержек на переменные и постоянные с помощью промежуточного результата. Эту величину принято  называть валовой маржой, суммой покрытия, вкладом.

В эти показатели входят:

1. валовая маржа = прибыль от реализации + постоянные затраты;

819 + 14312.68 = 15131,68(Pr + FC)

2. вклад (сумма покрытия) = выручка от реализации — переменные затраты;

25602 – 10655.2 = 14946,8 (TR – VC)

3. эффект рычага = (выручка от реализации — переменные затраты) / прибыль от реализации.

14946,8 / 819 = 18,25((TR–VC) / Pr = (Pr+FC)/Pr = 1 + FC/Pr)

Сила рычага равна 18,25, если рост выручки составит на 30%, то прибыль вырастет на: 18,25 х 30% = 547,5%. Если выручка падает на 10%, то прибыль  уменьшается на: 18,25 х 10% = 180,25%.

Рентабельность  предприятия.

Различают три вида рентабельности:производства, продукции, инвестиций.

Рентабельность производства - экономический  показатель эффективности производства, измеряемый отношением балансовой прибыли  к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых  оборотных средств. Рентабельность производства характеризует эффективность  использования предприятием производственных ресурсов.

Рентабельность продукции - отношение  прибыли от реализации продукции  к затратам, понесенным на ее производство и распределение.

Рентабельность инвестиций - показатель эффективности инвестиций; чистая прибыль, деленная на объем инвестиций. Иногда рентабельность инвестиций определяется как отношение чистой прибыли  к сумме акционерного капитала и  долгосрочного долга.

Коэффициент рентабельности продаж - Returnonsales 
Демонстрирует долю чистой прибыли в объеме продаж предприятия. Рассчитывается по формуле:

ROS = (Чистая прибыль / Чистый объем продаж) * 100%.

ROS₂₀₁₀= 254 / 9,134 * 100% = 2,78%

ROS₂₀₁₁= 634 / 25602 * 100% = 2,47%

Коэффициент рентабельности собственного капитала - Returnonshareholder'sequity. Главный  показатель для стратегических инвесторов. Позволяет определить эффективность  использования капитала, инвестированного собственниками предприятия. Обычно этот показатель сравнивают с возможным  альтернативным вложением средств  в акции других предприятий. Рассчитывается по формуле:

ROЕ = (чистая прибыль  / собственный капитал) * 100%

ROE₂₀₁₀= 254 / 10 * 100% = 2540%

ROE₂₀₁₁= 634 / 10 * 100% = 6340%

Коэффициент рентабельности активов  предприятия - Returnoncurrentassets. Коэффициент  рентабельности активов показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли  заработала каждая единица активов. Показатель рентабельности собственного капитала характеризует эффективность  работы финансовых менеджеров компании и специалистов в области управленческого  учета. Расcчитывается по формуле:

ROA = (чистая прибыль / активы предприятия) * 100%.

ROA₂₀₁₀= 254 / 5491 * 100% = 4,62 %

ROA₂₀₁₁= 634 / 10677 * 100% = 5,93 %         Коэффициент рентабельности инвестиций - Returnoninvestment 
Показывает, сколько денежных единиц потребовалось предприятию для получения одной денежной единицы прибыли. Этот показатель является одним из наиболее важных индикаторов конкурентоспособности и инвестиционной привлекательности. Рассчитывается по формуле:

ROI = (чистая прибыль / собственный капитал + долгосрочные обязательства) * 100%.

Так как в нашей компании нет  долгосрочных обязательств, то показатель ROI будет численно равен показателю ROE.

Рассчитаем рентабельность продукции  ООО «КОРАЛ ГРУПП»:

Таблица 7. Показатели рентабельности ООО «КОРАЛ ГРУПП»

	2010 год	2011 год
ROS, %	2,78	2,47
ROE, %	2540	6340
ROA, %	4,6	5,93
ROI, %	2540	6340

Из рассчитанных показателей можно  сделать вывод о том, что все  показатели рентабельности (рентабельность собственного капитала, рентабельность активов и рентабельность инвестиций) в 2011 году увеличились по сравнению с 2010 годом.

Касательно рентабельности продаж: её незначительное уменьшение может быть связано с повышением затрат ООО «КОРАЛ ГРУПП», но уменьшение составило всего лишь 0,31%.

Эффективность использования оборотных средств на предприятии.

Оборачиваемость оборотных  средств – важный показатель эффективности  их использования. Критерием оценки эффективности управления оборотными средствами служит фактор времени: чем  дальше оборотные средства пребывают  в одной и той же форме (денежной или товарной), тем при прочих равных условиях ниже эффективность  их использования, и наоборот. Оборачиваемость  оборотных средств характеризует  интенсивность их использования.

Оборачиваемость оборотных  средств рассчитывается следующим  способом:

Коэффициент оборачиваемости = Выручка / Оборотные активы

Период оборота (в днях) = Оборотные активы * Кол-во дней в периоде /

/ Общий оборот

Таблица 8. Коэффициент  оборачиваемости оборотных средств.

	2010	2011	Изменения
Коэффициент оборачиваемости	1,7	2,4	+0,7
Период оборота, дн.	219	152	-67

Такой большой показатель периода оборота оборотных средств  характерен для данного вида бизнеса, т.к. основную долю 46% оборотных средств  составляет краткосрочная дебиторская  задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты).

Коэффициент оборачиваемости  активов свидетельствует об активности использования всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их привлечения (внутренних или внешних). Данный коэффициент  показывает, сколько раз за отчетный период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий  эффект в виде прибыли.

Из таблицы мы видим, что коэффициент оборачиваемости  оборотных средств значительно  увеличился, а период оборота довольно сильно сократился. Это говорит о  том, что активность использования  имеющихся в компании ресурсов увеличилась, и как следствие, сам период оборота  средств уменьшился.

Основной причиной увеличения оборачиваемости оборотных средств  стала более эффективная и  интенсивная организация работы на предприятии.

В отчетном году произошло  ускорение оборачиваемости оборотных  активов, что в свою очередь оказало  влияние на:

1) объем продаж = (КО_отч – КО _баз )*ОА _средн. _отч= (2,4-1,7)*8084 = 5658,8 тыс. руб.

В результате ускорения  периода оборачиваемости на 67 дней объем продаж увеличился на 5658,8 тыс. руб.

2) величину оборотных  активов =

= (152-219)*(10677/365)*2,4 = -4703,7

3. Финансовое прогнозирование и финансовое планирование.

1. Прогнозирование отчета о прибылях и убытках.

Расчет выручки от реализации продукции.