Отчет по практике в бухгалтерии

Д)Налог на имущество

Налог на имущество рассчитывается и уплачивается на основании главы 30 НК РФ.

1.Объектом налогообложения признается  движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета,

2.Налоговая база определяется  как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом  налогообложения. При определении  налоговой базы имущество, признаваемое  объектом налогообложения, учитывается  по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации,

3.Среднегодовая (средняя) стоимость  имущества, признаваемого объектом  налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Е)Налог на прибыль

1.Налог на прибыль уплачивается  и рассчитывается в соответствии  с главой 25 НК РФ,

2.Объектом налогообложения по  налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная  налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1)полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии  с главой 25НК РФ;

К доходам относятся:

а)доходы от реализации товаров (работ, услуг);

б)внереализационные доходы.

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.

3.Расходами признаются обоснованные  и документально подтвержденные  затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком на основании статьи 252 НК. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, а также внереализационные расходы в соответствии со статьей 265 НК РФ.

Расходы, связанные с производством и реализацией, на основании статьи 253 НК РФ включают в себя:

1)расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой  товаров, выполнением работ, оказанием  услуг, приобретением и (или) реализацией  товаров (работ, услуг, имущественных прав),

2)расходы на содержание и  эксплуатацию, ремонт и техническое  обслуживание основных средств  и иного имущества, а также  на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии,

3)расходы на освоение природных  ресурсов,

4)расходы на научные исследования  и опытно-конструкторские разработки,

5)расходы на обязательное и  добровольное страхование,

6)прочие расходы, связанные с  производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1)материальные расходы (применять метод оценки при списании всех видов сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (работ, услуг) метод оценки по средней себестоимости),

2)расходы на оплату труда  согласно,

3)суммы начисленной амортизации.

Для целей налогового учета установить линейный метод начисления амортизации по основным средствам стоимостью свыше 20000 рублей, согласно Постановления Правительства № 1 от 01.01.2002г « О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Основные средства стоимостью до 20000 рублей списывают стоимость на себестоимость продукции в момент передачи в эксплуатацию;

4)прочие расходы.

Ж)Налог на добавленную стоимость

1.Налог на добавленную стоимость  начисляется и уплачивается в  соответствии с главой 21 НК РФ;

2.Объектом налогообложения признаётся  реализация товаров (работ, услуг) на  территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов  залога и передача товаров (результатов  выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении  отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога, за исключением оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком, применяющим момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 настоящего Кодекса.

Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем первым настоящего пункта.

При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные налоговые вычеты статьей 171 НК РФ.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как календарный месяц. Налогообложение производится по налоговой ставке 10, 20 процентов при реализации соответствующих товаров согласно статьи 264 НК

З)Земельный налог

Земельный налог уплачивается в соответствии с гл.31 НК РФ.

Стоимость земельного участка определена в соответствии со ст.389НК РФ. Налоговая ставка составляет 1,5 процента. Отчетными периодами признаются 1квартал, 2квартал, 3квартал. Налоговым периодом признается календарный год. 

2. ХАРАКТЕРИСТИКА ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ  И РАБОЧЕГО МЕСТА КАССРА

2.1 Состав, назначение и устройство  основных узлов ККМ

Автономная контрольно-кассовая машина (ККМ) Орион-100-К (версия 01) сертифицирована для применения на предприятиях торговли и в сфере услуг (кроме предприятий транспорта, почтовой и электросвязи). Как и большинство кассовых аппаратов этого класса она оснащена встроенным аккумулятором, емкости которого хватает для бесперебойной работы в течении 20 часов. Наличие аккумуляторной батареи позволяет использовать машину при торговле в местах, не оборудованных сетью переменного тока, а также обеспечивать устойчивую работу при значительных колебаниях и пропаданиях сетевого напряжения. Малый вес и компактность ККМ Орион-100-К делают её удобной для переноски и размещения на ограниченном пространстве.

Несомненным достоинством Орион-100-К является наличие мягкой, удобной, герметичной резиновой клавиатура с крупными надписями. Большой 16-разрядный ЖК-индикатор имеет дополнительную строку для пиктограмм, на которую выводится информация о режиме работы, признаки и характер неисправностей, сообщения об ошибках оператора, причины блокировок, подсказки и другая служебная информация.  

 

В качестве чековой ленты применена термохимическая бумага шириной 57 мм (ТХБ 57) - самый распространенный на сегодняшний день тип чековой ленты. Печатающий механизм ККМ Орион-100-К на основе термоголовки фирмы ROHM прост, надежен, бесшумен, не требует каких-либо картриджей.

 
Аппарат Орион-100-К ведет учет денежных сумм, подсчет частных итогов и суммы сдачи, подсчет общих итогов, снятие и гашение денежных и операционных регистров, выплаты и внесения, возврат, аннулирование, умножение цены на количество и другие необходимые для класса автономных ККМ операции. Режим КАЛЬКУЛЯТОР, встречающийся далеко не в каждой кассе, позволяет выполнять арифметические операции 

 

Технические характеристики Контрольно-кассовые аппараты ККМ с ЭКЛЗ ККМ Орион-100-К

Модель	Контрольно-кассовый аппарат Орион-100-К (без денежного ящика)
ККМ
Разрядность сумм	7
Количество секций	4
Количество кассиров	2
Количество программируемых цен	100
Количество программируемых налоговых ставок	5
Количество типов оплаты	1
Типы штрих-кодов	-
Печать
Тип печати	термопечать
Расходные материалы
Ширина рулона, мм	44 или 57 мм
Питание
Питание, В / Гц	220 / 50
Аккумулятор
Время работы от аккумулятора	до 20 часов
Физические параметры ККМ
Размеры, мм	240 х 250 х 80
Вес, кг	1,5
Условия эксплуатации
Диапазон рабочих температур, °С	-20 / + 45
Влажность в %, без конденсации	80
Производитель
Страна	Россия
Компания	НТЦ ОРИОН

 

 

 

 

 

2.2 Оборудование кассового помещения

 Для кассы отведено специальное помещение, которое постоянно находится под наблюдением видеокамер. Оно оснащено специальными решетками на окнах, двойной дверью, где одна открывается внутрь, другая наружу.

 

3. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ  И СОСТАВЛЕНИЕ КАССОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

3.1 Расчеты с покупателями наличными  и безналичными денежными средствами

Дт-50 Кт-62 поступили деньги от покупателей

Для наличных расчетов с покупателями ОАО «Сибопт» имеет кассу и ведет кассовую книгу. Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом. Приказом руководителя лимит кассы составляет  100000 рублей . Сверх установленных норм наличность на предприятии хранится только в дни выплаты заработной платы в течение трех рабочих дней.

Всю денежную наличность сверх лимита организация сдает в банк.

3. 2.Порядок ведения кассовой книги, составления кассовой отчетности

 

Кассовая книга – это документ, в котором отражаются все операции с наличными деньгами, проходящими через кассу предприятия. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Использовать ее можно в течение одного календарного года, по окончании которого заводится новый документ.Унифицированная форма кассовой книги № КО-4 установлена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Вести кассовую книгу можно вручную или автоматизированным способом (на компьютере). Остановимся поподробнее на каждом варианте. Если вы ведете кассовую книгу, которая заполняется от руки, для начала её нужно пронумеровать и прошнуровать. На последней странице книги обязательно должно быть указано, сколько именно листов в ней содержится. Выглядит это следующим образом: «В книге пронумеровано и прошнуровано __ листов». Общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Помимо этого, здесь должна стоять печать организации. Записи в такой кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Каждый лист должен состоять из двух равных частей: одна из них с горизонтальной линовкой, другая без нее. Первая является основным экземпляром, который остается подшитым в книге. Вторые части, выполненные через копировальную бумагу, должны быть отрывными, ведь они служат отчетом кассира. Также следует помнить, что и тому, и другому листу присваивают одинаковые порядковые номера. Начинать заполнять кассовую книгу нужно на лицевой стороне неотрывного экземпляра после строки «Остаток на начало дня». Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под ту, которая остается в книге. Между этими двумя частями подкладывается лист копировальной бумаги, чтобы на отчете кассира отпечатались все вносимые данные. Использовать при заполнении кассовой книги нужно шариковую ручку или чернила. Если вы ведете кассовую книгу автоматизированным способом, то листы формируются специализированными программами в виде машинограмм, которые носят названия «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Обратите внимание на то, что эти отчеты должны составляться одновременно, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Также нужно учитывать, что на начало следующего рабочего дня они уже должны быть сформированы. Важным и бесспорно удобным моментом современного ведения кассовой книги является то, что в этом случае не возникнет проблем с нумерацией страниц: она формируется автоматически в порядке возрастания. Кроме того, форма «Вкладной лист кассовой книги» в конце месяца будет отображать общее количество листов за прошедший период, а в последнем за календарный год отчетном листе – общую годовую сумму. Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. Вне зависимости от того, каким образом ведется кассовая книга, контроль за её ведением и правильностью составления возлагается на главного бухгалтера предприятия.