Отчет по практике в ООО «КомТекс»

В планировании и бухгалтерском учете различают  основную и дополнительную оплату труда.

К основной относится  оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты  за непроработанное время, предусмотренные  законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в  работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.

Для учета личного  состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные  формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 6апреля 2001 г. N 26.

Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма N Т-1) и приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (форма N T-1а) применяются  для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору (контракту). Составляются лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию.

Личная карточка работника (форма N Т-2) заполняются на лиц, принятых на работу на основании  приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.

Штатное расписание (форма N Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации.

Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма N Т-5) и приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу (форма N Т-5а) используются для оформления и учета перевода работника (работников) на другую работу в организации.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма N T-6) и приказ (распоряжение) о  предоставлении отпуска работникам (форма N Т-6а) применяются для оформления и учета отпусков. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме N Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику».

График отпусков (форма N Т-7) предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам.

Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового  договора (контракта) с работником (форма N Т-8) и приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работниками (форма N Т-8а) применяются для оформления и учета увольнения работника (работников). На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме N Т-61 «Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником».

Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма N Т-11) и приказ (распоряжение) о поощрении  работников (форма N Т-11а) применяются для оформления и учета поощрений за успехи в работе.

Табель учета  использования рабочего времени  и расчета заработной платы (форма N Т-12) и табель учета использования  рабочего времени (форма N Т-13) применяют  для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Форма N Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма N Т-13 - только для учета использования рабочего времени. При использовании формы N Т-13 оплату труда начисляют в лицевом счете (форма N Т-54), расчетной ведомости (форма N Т-51) или расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49) [12, с. 220].

Для определения  суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят обычно в расчетно-платежной ведомости (форма N 49), которая, кроме того, служит и документом для выплаты заработной платы за месяц.

В ряде организаций (особенно крупных) вместо расчетно-платежных ведомостей применяют отдельно расчетные ведомости (форма N Т-51) и платежные ведомости (форма N Т-53). В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы.

Аванс за первую половину месяца обычно выдают по платежным  ведомостям. Сумму аванса обычно определяют из расчета 40% заработка по тарифным ставкам или окладам с учетом отработанных работниками дней.

Заработную  плату выдают из кассы в течение  трех дней. По истечении этого срока  кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано», составляет реестр невыданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы. Суммы, не выплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней сдают в банк на расчетный счет.

На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма N КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

Журнал регистрации  платежных ведомостей (форма N Т-53а) применяется для учета и регистрации  платежных ведомостей по произведенным  выплатам работникам организации. Ведется работником бухгалтерии.

Выплаты, не совпадающие  со временем выдачи заработной платы (внеплановые  авансы, отпускные суммы и т.п.), производят по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку «Разовый расчет по заработной плате».

Пример проводок

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют  следующей бухгалтерской записью:

Д 70   К 50                                                                                        

Не полученная в срок заработная плата оформляется  следующей бухгалтерской записью:

Д 70   К 76

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный  счет. При этом составляют следующую  бухгалтерскую запись:

Д 51 К 50

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

Последующую выплату  депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и  отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50 «Касса».

Начислена задолженность  по оплате труда:

Д 25            К  70 – работникам основного        производства

Д 26           К    70 – управленческому персоналу

Д 44            К   70 – продавцам

Начислена заработная плата за очередные отпуска:

Д 20,23,25,26      К  70

Начислены отчисление во внебюджетные фонды

Д 20,23,25,26      К 69/1,2,3

Рассмотрим порядок удержаний  из сумм начисленной заработной платы.

Д 25             К   70 начислена заработная плата;

Д 70            К  68   удержан НДФЛ;

Д 68            К  51  перечислен налог в бюджет;

Д 70           К   51,50 выдана заработная плата;

Д 25            К  69/1 удержан ФСС

Д 25            К  69/2  ТФОМС

 

Учет затрат на производство

На швейных предприятиях затраты на производство отражаются на следующих счетах согласно Плану счетов бухгалтерского учета:

20 «Основное производство»,

23 «Вспомогательные производства»,

25 «Общепроизводственные расходы»,

26 «Общехозяйственные расходы»,

28 «Брак в производстве»,

97 «Расходы будущих периодов»,

96 «Резервы предстоящих расходов и платежей» и др.

Затраты группируются по этим счетам, экономическим элементам, статьям калькуляции, местам возникновения  расходов и видам продукции. 
Фактическая себестоимость по видам вырабатываемой продукции, а внутри их и по статьям калькуляции, отражается на счете 20 «Основное производство».

По дебету этого  счета в течение месяца собираются прямые затраты, обусловленные технологическим процессом изготовления изделий: стоимость материалов, входящих в продукцию, расходы на оплату труда производственных рабочих, отчисления на их социальные нужды, топливо и энергия на технологические цели. В первичных документах (лимитно-заборных картах, нарядах, рапортах и др.) указываются места возникновения затрат, наименования выпускаемой продукции и соответствующие статьи затрат.

Расходы на управление производством и его обслуживание не могут быть прямо отнесены на себестоимость конкретного изделия, поскольку являются косвенными. Они предварительно учитываются на собирательно-распределительных счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» по статьям затрат в разрезе производственных цехов и в целом по предприятию.

В конце месяца расходы по управлению и обслуживанию списываются с кредита этих счетов и переносятся на счет 20 «Основное производство» для включения в общую сумму затрат.

В аналитическом  учете они распределяются между 

• структурными подразделениями,

• незавершенным производством и готовой продукцией,

• отдельными видами продукции.

Расходы относятся  только на те производства, которые  выпускают товарную продукцию.

На счетах производственных затрат фиксируется также

• резерв предстоящих  расходов и платежей на оплату отпусков рабочих,

• соответствующая  сумма расходов будущих периодов и потерь от брака.

Для определения  себестоимости услуг (работ) вспомогательных  производств затраты собираются на калькуляционном счете 23 «Вспомогательные производства», продукция (услуги) которых в основном используется цехами и службами предприятия. Поэтому в конце месяца соответствующая доля затрат и услуг вспомогательных производств списывается либо прямо, либо через собирательно-распределительные счета на счет 20 «Основное производство».

Таким образом, в конце месяца по дебету счета 20 «Основное производство» собираются все затраты по выпуску продукции:

• прямые - по элементам  затрат,

• косвенные - по комплексным статьям.

По кредиту  счета 20 «Основное производство» отражается стоимость отходов производства в корреспонденции с счетом 10 «Материалы» и потери от брака в корреспонденции со счетом 28 «Брак в производстве». 
По окончании отчетного периода оценивается стоимость незавершенного производства на конец месяца и разграничиваются затраты между себестоимостью готовой продукции и незавершенным производством.

Для определения  производственной себестоимости продукции  к остатку незавершенного производства на начало месяца (Сальдо на начало месяца по дебету счета 20 «Основное производство») прибавляют все затраты, произведенные в течение месяца и учтенные на дебете счета 20 «Основное производство», (т.е. сумма дебетовых оборотов по счету 20 за месяц) и вычитают стоимость возвратных отходов, потерь от брака и незавершенного производства на конец месяца.

Сданную на склад  готовую продукцию по фактической  производственной себестоимости отражают по Дебету счета 43 «Готовая продукция» и Кредиту счета 20 «Основное производство».

Дебетовое сальдо счета 20 «Основное производство» на конец месяца показывает затраты, относящиеся к незавершенному производству. 
Завершающим этапом учетного процесса является составление калькуляций себестоимости отдельных видов продукции на основании аналитической группировки расходов по объектам калькулирования внутри счета 20 «Основное производство».

Пример проводок

При сборе  затрат осуществляются проводки

Д 25  К 012,02,10,23,70,69,60 и пр.

 

Бухгалтерская отчетность предприятия

ООО »КомТекс» представляет квартальные отчеты в составе бухгалтерского баланса (форма №1), отчета о прибылях и убытках (форма №2).

Отчетным годом считается  период с 1 января по 31 декабря включительно. В состав годовой отчетности предприятия  включаются:

• бухгалтерский баланс (форма №1);
• отчет о прибылях и убытках (форма №2);
• Книгу хозяйственных операций, с выпиской за отчетный период.

Бухгалтерский баланс

Первый раздел актива баланса «Внеоборотные активы» составляет основной капитал предприятия, где основной удельный вес валюты баланса составляют основные средства. 

Второй раздел актива является оборотным капиталом предприятия.