Отчёт по практике на ОАО «Маслосырбаза «Чувашская»

2. Составления,  утверждения и предоставления  недостоверной сводной финансовой  отчетности и нарушения сроков  ее предоставления в соответствующие  подразделения предприятия, руководителю предприятия, в налоговые, финансовые и иные органы.

3. Необеспечения  или ненадлежащего обеспечения  руководства предприятия информацией  по финансовым вопросам.

4. Несвоевременного, а также некачественного исполнения  документов и поручений руководства предприятия.

5. Допущения  использования информации сотрудниками  отдела в неслужебных целях.

6. Несоблюдения  трудового распорядка сотрудниками  отдела.

 

3. Порядок  ценообразования на предприятии

 

Вообще, размер доходов, получаемых предприятием, напрямую зависит от уровня цен на его продукцию и услуги. Это в первую очередь относится к выручке от реализации продукции (работ, услуг).

Ценообразование включает различные стадии формирования цен при продвижении продукции  от предприятия-изготовителя к конечному потребителю. На начальном этапе формируется оптовая цена изготовителя, которая должна возместить затраты на производство и реализацию продукции и обеспечить требуемый уровень прибыльности:

Ц_опт = С + П

где Ц_опт — оптовая цена изготовителя; С — себестоимость изделия; П — прибыль на единицу изделия.

При определении отпускной цены предприятия в цену включаются НДС и другие косвенные налоги:

Ц_опт = С + П + НДС

где НДС —  сумма налога на добавленную стоимость.

При установлении отпускной цены помимо уровня затрат и желаемого уровня прибыли учитываются:

- качество продукции, ее конкурентоспособность;

- соотношение спроса и предложения на рынке данного продукта (если спрос в отдельных регионах превышает предложение, то продукция при неизменной себестоимости будет продаваться по различным ценам;

- чем выше спрос, тем больше возможностей для увеличения цен)

- эластичность спроса (определяются возможные объемы реализации при разных уровнях цен);

- среднеотраслевой уровень цен и уровень цен лидера в отрасли;

- цели, которые преследует предприятие при выработке ценовой политики (максимизация рентабельности продаж;

- увеличение доли рынка, занимаемой предприятием;

- стабилизация показателей деятельности и т. д.).

При реализации продукции через оптовых посредников формируются оптовые цены закупки, включающие посреднические наценки (скидки):

Ц_зак = Ц_отп + Ц_сн.сб.

где, Ц_зак - цена закупки; Ц_отп — отпускная цена предприятия-изготовителя; Ц_сн.сб — снабженческо-сбытовая надбавка.

При реализации продукции ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» формирует розничные цены, которые включают розничные торговые наценки, которые по своему экономическому содержанию и структуре аналогичны снабженческо-сбытовым наценкам.

В ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» активно применяется система разнообразных скидок:

- скидки за  количество приобретаемых товаров  (до 3%);

- сезонные скидки  для покупателей, совершающих  внесезонные покупки (до 15%);

- скидки для  постоянных покупателей (дисконтные  карты со скидкой 5%).

Цена = Себестоимость без НДС + ТН + НДС

Например, ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» произвело сур колбасный «Славянский» с оливками и зеленью 20% жирности, себестоимость которого составила 125 руб. Наценка по сыру – 24%, НДС – 18%.

Цена = ((125 +22,5) + 30+22,5 = 200 руб.

Таким образом, данная система ценообразования позволяет повысить финансовые показатели ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» и укрепиться на рынке.

 

 

 

4. Особенности  налогообложения предприятия

 

Согласно статье 145 НК, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. В нашем случаи, сумма выручки выше указанной суммы, соответственно ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» не освобождено от уплаты НДС.

Налоговые льготы по НДС не предусмотрены, однако глава 21 НК РФ предоставляет, как минимум, три возможности не уплачивать НДС по тем или иным основаниям. Во-первых, лицо может быть освобождено от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» не подпадает под действия данной статьи. Во-вторых, в ст. 149 НК РФ закреплен перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС. Исследуемая нами организация, также не осуществляет деятельность, предусмотренную данной статьей НК, и соответственно не может получить освобождение. И, в-третьих, п. 1 ст. 164 НК РФ содержит перечень товаров (работ, услуг), при реализации которых налогообложение производится по налоговой ставке 0%. Здесь также ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» не имеет никаких льгот. Соответственно, за исследуемый нами период организация не имеет льгот по НДС.

Согласно п. 3. статьи 39 НК, не признается реализацией  товаров, работ или услуг:

1) осуществление  операций, связанных с обращением  российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

2) передача основных  средств, нематериальных активов  и (или) иного имущества организации  ее правопреемнику (правопреемникам)  при реорганизации этой организации;

3) передача основных  средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

4) передача имущества,  если такая передача носит  инвестиционный характер (в частности,  вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

5) передача имущества  в пределах первоначального взноса  участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

6) передача имущества  в пределах первоначального взноса  участнику договора простого  товарищества (договора о совместной  деятельности) или его правопреемнику  в случае выдела его доли  из имущества, находящегося в  общей собственности участников  договора, или раздела такого имущества;

7) передача жилых  помещений физическим лицам в  домах государственного или муниципального  жилищного фонда при проведении  приватизации;

8) изъятие имущества  путем конфискации, наследование  имущества, а также обращение  в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации.

ОАО «Маслосырбаза  «Чувашская» не передавало имущество, находящееся на ее балансе.

Для того, чтобы  получить вычет по НДС, ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» необходимо также иметь в наличии ряд документов: счет-фактуру, выставленный продавцом при приобретении товаров, документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога, документы, подтверждающие уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, иные документы (железнодорожный билет, бланки строгой отчетности и пр.).

Статья 176 НК РФ посвящена условиям возмещения из бюджета  налога на добавленную стоимость (путем  зачета или возврата), начислению и  выплате процентов за нарушение сроков возврата из бюджета налога на добавленную стоимость.

Порядок возврата НДС следующий.

ОАО «Маслосырбаза  «Чувашская» представляет единую налоговую декларацию за отчетный период в налоговый орган. Если в декларации по НДС сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налогов, то в целях проверки представленных данных, налоговый орган в обязательном порядке проведет камеральную проверку документов, подтверждающих правомерность применения налоговых вычетов.

Согласно пункту 2 статьи 88 НК РФ указанное мероприятие проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к ней.

После окончания  проверки ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» придется подождать еще семь дней, в течение которых налоговый орган будет принимать решение по ее результатам. Если в ходе ее проведения не было установлено нарушения налогового законодательства, решение будет принято в пользу ОАО «Маслосырбаза «Чувашская».

Возмещение  налога осуществляется двумя путями: путем зачета или возврата НДС. Возврат  НДС возможен в случае, если у ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» нет недоимки по другим налогам и сборам.

На следующий  день после вынесения налоговым  органом решения о возврате НДС должно быть оформлено поручение территориальному органу федерального казначейства перечислить денежные средства, подлежащие возврату, на ваш расчетный счет.

В соответствии со статьей 246 НК РФ плательщиками налога на прибыль являются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» является плательщиком налога на прибыль организации.

Объектом налогообложения  выступает прибыль, определяемая как  доход организации за вычетом  произведенных расходов. Таким образом, расходы являются важнейшей составляющей при формировании объекта налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 252 Налогового кодекса РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на два типа: расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы.

ОАО «Маслосырбаза  «Чувашская» при определении доходов и расходов применяет метод начисления. В соответствии с ним, доходы учитываются в том периоде, в котором они имели место, независимо от того, когда фактически поступила оплата. Расходы также признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты.

Налоговая ставка устанавливается с 2009 года в размере 20 процентов, до 2009 г. применялась ставка 24%. Фирмы определяют сумму налога на прибыль самостоятельно нарастающим  итогом с начала года. Для этого нужно умножить налогооблагаемую прибыль на ставку налога.

Налогооблагаемая  прибыль - это разница между полученными фирмой доходами и понесенными расходами за отчетный период (I квартал, первое полугодие, 9 месяцев, год).

Авансовые платежи  по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговой базой налога на имущество является среднегодовая стоимость облагаемого имущества. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике ОАО «Маслосырбаза «Чувашская».

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Льготы по налогу на имущество, установленные на федеральном  уровне, можно разделить на две группы. ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» не имеет льгот по налогу на имущество.

Анализируемая нами организация применяет предельный размер налоговой ставки на имущество организаций установленной в размере 2,2%.

Налоговым периодом по налогу на имущество определен календарный год, а отчетными - первый квартал, полугодие, девять месяцев. При этом законодательный орган Чувашской Республики не устанавливает отчетные периоды по налогу. Налог исчисляется нарастающим итогом, вносится в бюджет ежеквартально, по окончании налогового периода проводится его перерасчет.

На балансе ОАО «Маслосырбаза «Чувашская» числятся автомобили, которые включаются в состав объекта налогообложения. Налоговая база по каждому из них исчисляется соответственно исходя из мощности двигателя в лошадиных силах.

Налоговые ставки транспортного налога представляют собой фиксированную денежную сумму в расчете на соответствующую единицу измерения налоговой базы, т. е. на каждую лошадиную силу.