Планирование финансовых результатов деятельности предприятия

 

Тема 11. Планирование финансовых результатов деятельности предприятия

11.1 Цели, задачи и содержание  планирования издержек

11.2 Состав затрат, включаемых в  плановую себестоимость продукции,  работ, услуг

11.3 Расчет плановых калькуляций  себестоимости продукции

11.4 Планирование сметы затрат  на производство продукции

11.5 Планирование доходов предприятия

11.6 Планирование прибыли на предприятии

11.7 Распределение плановой прибыли

11.8 Планирование рентабельности  производства

11.9 Составление баланса доходов  и расходов

 

11.1 Цели, задачи и содержание планирования издержек

 

Предприятие в процессе производственно-хозяйственной  деятельности затрачивает различные ресурсы. Эти затраты в планировании принято делить на единовременные и текущие.

1. Единовременные затраты осуществляются в форме инвестиций на различные инновационные мероприятия, связанные с расширением производства, заменой выбывающих основных фондов, модернизацией и капитальным ремонтом основных фондов, техническим перевооружением, реконструкцией и новым строительством, пополнением оборотных средств и освоением новых видов деятельности и связаны ,в основном, с с решением организацией долговременных стратегических задач .

2. Текущие затраты связаны с производством и реализацией продукции, работ, услуг и включают затраты на приобретение сырья, материалов, обслуживание  материально-технической базы предприятия, на транспортировку и хранение и т.п.Они предназначены для решения организацией в процессе хозяйственной деятельности тактических задач.

Составной частью издержек предприятия является себестоимость продукции. Качественно издержки и себестоимость не различаются, поскольку представляют собой текущие затраты. Их различие выражается в следующем.

Во-первых, количественно себестоимость представляет собой только часть издержек предприятия. Статьи издержек, которые входят в себестоимость продукции, устанавливает государство. Таким образом, себестоимость продукции — это нормированные издержки предприятия.

Во-вторых, издержки, не вошедшие в себестоимость продукции, предприятие вынуждено компенсировать из прибыли. Данный подход ограничивает необоснованный рост цен и защищает потребителя от попыток производителя переложить на него часть своих издержек.

В-третьих, часть издержек непосредственно не связана с выпуском продукции. Они существуют даже тогда, когда продукция не выпускается вообще. В то же время себестоимость всегда зависит от количества произведенной и реализованной продукции.

Целью планирования издержек (себестоимости) является оптимизация текущих затрат предприятия, обеспечивающая необходимые величины прибыли и рентабельности на основе рационального использования денежных, трудовых и материальных ресурсов.

План по себестоимости продукции  организации содержит следующие  важнейшие качественные показатели:

• себестоимость единицы важнейших видов технологически однородных групп изделий;
• себестоимость товарной и реализованной продукции;
• затраты на рубль (условную единицу) товарной продукции;
• размер снижения себестоимости продукции по технико- экономическим факторам;
• размер снижения себестоимости сравнимой продукции.

Расчет показателей плана себестоимости  продукции широко используется при составлении материальных балансов, нормировании оборотных средств, финансовом планировании и обеспечивает увязку плана по себестоимости со всеми разделами плана организации.

План по себестоимости продукции  является неотъемлемой частью общей  системы планирования в организации  и включает нижеследующие разделы.

1. Разработка плановой калькуляции на отдельные виды производимой продукции. Плановая калькуляция составляется в разрезе отдельных статей учетной номенклатуры затрат по видам продукции на предстоящий год с дифференциацией показателей по кварталам. Перечень калькуляционных единиц продукции организация устанавливает самостоятельно с учетом особенностей своей деятельности.

2.Составление плановых  смет затрат по структурным  подразделениям и отдельным центрам  ответственности организации. Плановые сметы затрат составляются в разрезе подразделений и отдельных центров ответственности организации на период до одного года в разрезе видов продукции и статей затрат учетной номенклатуры.

3.Разработка сводной  сметы затрат на производство  и реализацию продукции в целом  по организации. Основное внимание в данном разделе плана уделяется обеспечению сбалансированности показателей плановой калькуляции на отдельные виды продукции и плановой сметы расходов на производство и реализацию продукции как по общей сумме, так и по каждой Статье затрат. Для этого обычно составляется «Свод затрат на производство продукции».

4. Расчет снижения  себестоимости продукции по технико-  экономическим факторам. Исчисления по этому разделу позволяют учесть влияние многих факторов на себестоимость продукции и разработать систему мероприятий по ее оптимизации в планируемом периоде.

Содержание основных разделов плана  себестоимости продукции изложено в самом общем плане. В дальнейшем весь материал этой главы учебного пособия построен таким образом, чтобы последовательно по каждому разделу плана (этапу планирования) изучить методику планирования себестоимости продукции в современных условиях.

 

 

11.2 Состав затрат, включаемых в плановую себестоимость продукции, работ, услуг

 

Основу планирования себестоимости  продукции составляют затраты, которые в соответствии с действующими нормативно-техническими документами могут быть отнесены на издержки.

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, основных фондов, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:

1. Затраты, непосредственно связанные  с производством продукции (работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства, включая расходы по контролю производственных процессов и качества выпускаемой продукции.

2. Затраты, связанные  с использованием природного  сырья, в части затрат на  рекультивацию земель, платы за  древесину, отпускаемую на корню, а также платы за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем в пределах установленных лимитов.

3. Затраты на подготовку и  освоение производства. Сюда входят:

•   затраты по подготовительным работам в добывающих отраслях: доразведка месторождений; очистка территории в зоне открытых горных работ и площадок для хранения плодородного слоя почвы; устройство временных подъездных путей и дорог и другие виды работ;

•   затраты на освоение новых  предприятий, производств, цехов и агрегатов: проверка их готовности путем комплексного опробования под нагрузкой всех машин и механизмов с пробным выпуском предусмотренной проектом продукции и наладкой оборудования;

•   затраты на подготовку и  освоение производства новых видов продукции и технологических процессов, включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы по их разработке.

4. Затраты некапитального характера,  связанные с совершенствованием технологии и организации производства, а также с улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств, осуществляемыми в ходе производственного процесса.

5. Затраты, связанные с рационализацией  и изобретательством.

6. Затраты на обслуживание производственного процесса. К ним относятся:

•   затраты по обеспечению  производства сырьем, материалами, топливом, энергией, инструментом, приспособлениями и другими средствами и предметами труда;

•   затраты по поддержанию  основных производственных фондов в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение текущего, среднего и капитального ремонтов);

•   затраты по обеспечению  санитарно-гигиенических требований, включая затраты на содержание помещений и инвентаря, предоставляемых предприятиями медицинским пунктам непосредственно на территории предприятия, поддержание чистоты и порядка на производстве, обеспечение противопожарной и сторожевой охраны, а также других требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации предприятий, надзора и контроля за их деятельностью.

7. Затраты по обеспечению нормальных  условий труда и техники безопасности.

8. Текущие затраты, связанные  с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения: очистных сооружений, фильтров и других природоохранных объектов, расходы по захоронению экологически опасных отходов, оплате услуг сторонних организаций за прием, хранение и уничтожение экологически опасных отходов, очистку сточных вод, другие виды текущих природоохранных затрат.

9. Платежи предприятий за добычу природных ресурсов и выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду 5 пределах установленных лимитов.

10. Затраты, связанные с управлением  производством:

•   содержание работников аппарата управления;

•   затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, в соответствии с установленными законодательством нормами;

•   содержание и обслуживание технических средств управления;

•   оплата работ по сертификации продукции, товаров, работ, услуг;

•   оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг;

•   оплата услуг банков по выдаче работникам заработной платы через учреждения банков;

•   представительские расходы  на прием и обслуживание иностранных делегаций и отдельных лиц.

11. Затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров и набором рабочей силы.

12. Затраты по транспортировке  работников к месту работы  и обратно в направлениях, не  обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования, а также дополнительные затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом.

13. Выплаты, предусмотренные законодательством  о труде, за неотработанное  на производстве (неявочное) время.

14. Обязательные отчисления от  всех видов оплаты труда.

15. Отчисления по обязательному  медицинскому страхованию.

16. Плата по процентам за ссуды, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств и на приобретение основных средств и нематериальных активов.

17. Отчисления в специальные  отраслевые и межотраслевые фонды.

18. Затраты, связанные со сбытом  продукции.

19. Затраты, связанные с содержанием  помещений, предоставляемых бесплатно предприятиям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы.

20. Амортизационные отчисления  на полное восстановление основных фондов, включая их индексацию, проводимую в соответствии с установленным порядком, а также износ по нематериальным активам.

21. Налоги, сборы, платежи и другие  обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, а также другие виды затрат, включаемые в себестоимость в соответствии с установленным законодательством порядком.

В фактической себестоимости продукции (работ, услуг) также отражаются:

•   потери от брака;

•   затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий;

•   потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

•   выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий в связи с  их реорганизацией и сокращением  численности.

Соответственно в плановую себестоимость указанные виды затрат не включаются.

Состав затрат, включаемых в себестоимость  продукции, работ, услуг постоянно  изменяется. Поэтому, прежде чем приступить к планированию издержек, необходимо уточнить состав затрат и нормативы  их отнесения на себестоимость по действующим нормативно-техническим и методическим материалам, утвержденным Министерством экономики, Министерством статистики и анализа.

 

 

11.3 Расчет плановых калькуляций себестоимости продукции

 

Плановая калькуляция себестоимости  отдельных видов продукции представляет собой расчет затрат по калькуляционным статьям расходов на производство единицы соответствующего вида продукции или услуг в планируемом периоде.

Состав затрат, включаемых в себестоимость  продукции, их классификация по статьям, элементам и другим признакам группировок, а также калькуляционная единица продукции или работы определяются в соответствии с действующими нормативно-техническими и методическими материалами.