Планирование финансовых результатов деятельности предприятия

 

где П — прибыль от реализации продукции, руб.;

      п — номенклатура  выпускаемой продукции; 

      Ц_и — рыночная цена изделия, руб.;

      С_и — себестоимость изделия, руб.;

       N — объем реализации продукции, шт.

Выручка от реализации продукции рассчитывается по мере ее оплаты либо по мере отгрузки товаров. Метод определения выручки устанавливается предприятием на длительный срок, исходя из условий хозяйствования и договоров, заключенных на ряд лет. Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, исключают из выручки экспортные тарифы.

Прибыль от операционной и внереализационной деятельности рассчитывается как разность между доходами и расходами операционных и внереализационных операций, к которым относятся:

— затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции;

— затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, кроме возмещенных затрат;

— некомпенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

— потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;

— убытки по операциям с тарой;

—  судебные издержки и арбитражные  расходы;

— присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков;

— суммы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями и отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством;

—  убытки от списания дебиторской  задолженности, по которой срок исковой  давности истек, и других долгов, не реальных для взыскания;

— убытки по операциям прошлых  лет, выявленные в текущем году;

—  некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и пр.), пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

—  убытки от хищений, виновники  которых по решению суда не установлены;

— отрицательные курсовые разницы  по валютным счетам, а также операциям  в иностранной валюте.

 

Налогооблагаемая прибыль- это  валовая  прибыль, уменьшенная на сумму льгот.

Чистая прибыль- это прибыль, остающаяся в распоряжении организации после вычета налогов и платежей.Чистая прибыль предприятия определяется как разность между балансовой прибылью и общей суммой налоговых отчислений:

 

12.4

 

где Н₀ — общая сумма налоговых отчислений в год, руб.

 

Разработанный на предприятии годовой план прибыли должен обеспечивать получение такой совокупной прибыли, величина которой покрывает все годовые расходы на производственную и социальную деятельность.

 

11.7 Распределение плановой прибыли

Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль), поступает в полное его распоряжение. Предприятие самостоятельно определяет направления использования чистой прибыли, если иное не предусмотрено Уставом.

Чистая прибыль предприятия может распределяться по следующим направлениям:

1. на выплату доходов учредителям;
2. на формирование резервного фонда;
3. на создание фондов специального назначения:

– потребления,

– накопления,

– социальной сферы и  т. д.

Фонды специального назначения образуются по решению предприятия в любом количестве и процентном соотношении, если это предусмотрено учредительными документами.

Фонд накопления создается для  финансирования производственного  развития предприятия: на финансирование капитальных вложений, расширение и реконструкцию предприятия, на финансирование новых разработок, на погашение ссуд и процентов по ним, на содержание объектов, предназначенных для культурно-просветительных работ, на пополнения собственных оборотных средств и др. Таким образом, фонд накопления представляет собой источник средств хозяйствующих субъектов, аккумулирующий прибыль и другие источники для создания нового имущества, приобретения основных фондов, оборотных средств и т. п.

Фонд потребления – источник средств, зарезервированных хозяйственным субъектом для осуществления мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению коллектива. Фонд потребления направляется на следующие цели:

• на выплату единовременных вознаграждений по итогам работы за год;
• на выплату пособий;
• на оплату проезда;
• на выдачу беспроцентных ссуд;
• на установление надбавок к пенсиям работающим пенсионерам;
• единовременные поощрения работников;
• установление трудовых и социальных льгот;
• на выплату дивидендов по ценным бумагам.

Резервный фонд создается хозяйствующим субъектом на случай прекращения их деятельности для покрытия кредиторской задолженности, для покрытия непредвиденных убытков и потерь, погашения облигаций, выкупа собственных акций и другие цели. Он является обязательным для акционерного общества, кооператива, товарищества, предприятия с иностранными инвестициями.

Резервный фонд акционерного общества используется на выплату процентов  по облигациям, дивидендов по привилегированным  акциям, в случае недостаточности  чистой прибыли для этих целей.

 

11.8 Планирование рентабельности производства

 

Рентабельность производства служит одним из важнейших показателей эффективности конечной деятельности предприятий и фирм, а также конкурентоспособности и доходности производства товаров и услуг. Сравнение эффективности финансовой деятельности предприятий разных масштабов, производственного назначения и форм собственности проводится обычно не в абсолютных, а в относительных показателях. Как известно, абсолютная величина прибыли еще не дает полной качественной характеристики производственной, экономической и финансовой деятельности тех или иных предприятий и фирм, компаний и корпораций. Для экономической оценки конечных результатов деятельности отечественных и зарубежных производственных предприятий широко используются различные показатели рентабельности. Они характеризуют степень прибыльности предприятия, уровень его доходности, или соотношение доходов на единицу расходов.

Показатель рентабельности представляет собой в общем виде отношение суммы прибыли к затратам на ее получение. На российских предприятиях рентабельность принято выражать в двух показателях: отдельных изделий и всего производства.

Рентабельность изделий определяется в процентах как отношение совокупной прибыли, полученной от производства или реализации соответствующей продукции, к общим издержкам на ее выпуск и продажу. В реальных производственных условиях, например на машиностроительных предприятиях, рентабельность различных видов продукции может быть рассчитана по формуле:

 

%,

12.5

 

где Ц_и — рыночная цена изделия, руб.;

      С_и — полная себестоимость изделия, руб.

Рентабельность производства является относительным показателем эффективности использования основных фондов и оборотных средств предприятия. Она показывает степень общей прибыльности на 1 рубль затрат всех производственных ресурсов. На машиностроительных предприятиях общая рентабельность производства определяется по следующей формуле:

 

%,

12.6

 

где П — совокупная прибыль предприятия, руб.;

      Ф₀ — среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия, руб.;

       О_с — среднегодовой норматив оборотных средств предприятия, руб.

Показатель рентабельности производства более объективно отражает общий уровень эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия, чем рентабельность отдельных видов продукции, товаров и услуг. Рентабельность производства подразделяется на два вида: общая рентабельность, которая находится отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов и оборотных средств, и расчетная, определяемая соотношением чистой прибыли предприятия к этим затратам.

В рыночных отношениях значительно  расширяется применение показателей  рентабельности для оценки различных сфер деятельности предприятий и фирм. Существует несколько десятков видов и способов расчета рентабельности, различных по задачам и содержанию используемых исходных показателей прибыли и затрат.

В качестве основных показателей рентабельности в современных рыночных условиях на отечественных и зарубежных предприятиях могут быть использованы следующие коэффициенты.

Рентабельность товарооборота  или продаж, характеризующая отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и сбыт. Для расчета рентабельности продаж в числителе может быть величина общей или чистой прибыли от реализации товаров и услуг, а в знаменателе производственные издержки или себестоимость реализованной продукции:

 

%,

12.7

 

где Пр — общая прибыль от реализованной продукции, руб.;

      Срп — производственная  себестоимость реализованной продукции, руб.

Применение показателя рентабельности продаж в процессе внутрифирменного планирования служит своего рода индикатором ценообразования на новые товары и услуги.

Рентабельность собственных средств  или капитала, определяющая соотношение чистой прибыли компании и акционерного капитала с резервами. Этот показатель выступает для всех акционеров и высшего руководства одним из главных критериев эффективности компании. Высокий коэффициент чистой рентабельности является важным стимулом для привлечения новых акционеров и расширения деятельности фирм и компаний. Рентабельность капитала можно представить формулой:

 

%,

12.8

 

где П_ч — чистая прибыль от продажи продукции, руб.;

      К — стоимость  собственного капитала, руб. 

Рентабельность основных производственных фондов, отражающая отношение общей прибыли предприятия к среднегодовой стоимости основного капитала. Этот показатель служит для сопоставления эффективности использования основного капитала или производственных фондов в отдельных корпорациях и отраслях промышленности. При определении рентабельности основного капитала предприятия можно использовать соотношение общей или чистой прибыли к стоимости производственных фондов с учетом затрат по долгосрочной задолженности, поскольку данный показатель находится по отношению ко всем основным фондам. В общем случае рентабельность основных фондов предприятия можно выразить формулой:

 

%,

12.9

 

где П_б — балансовая прибыль предприятия, руб.;

      Ф₀ — среднегодовая стоимость основных фондов, руб.

Рентабельность всех активов, показывающая отношение общей прибыли к стоимости экономических ресурсов компании. Данный коэффициент характеризует способность фирмы или предприятия извлекать прибыль из всех находящихся в их распоряжении совокупных активов. При расчете этого показателя в числитель можно подставлять общую прибыль, а в знаменатель — среднегодовую стоимость основного и оборотного капитала с учетом имеющихся материальных запасов и других наличных ценностей.

 

11.9 Составление баланса доходов и расходов

 

Баланс доходов и  расходов — основной финансовый документ предприятия. Он представляет собой сводную характеристику его финансового состояния, раскрывающую источники формирования капитала предприятия и средства его размещения и использования в текущем или плановом периоде. Баланс содержит доходы и расходы предприятия, которые должны иметь равновесное состояние своих значений на тот или иной календарный срок. Понятие «баланс» означает в данном случае полное равенство доходов и расходов предприятия. Основными факторами, определяющими равновесное финансовое состояние всякой производственной или коммерческой фирмы, являются выполнение плана производства и реализации продукции и пополнение за Счет полученной прибыли собственного капитала, а также ускорение оборачиваемости своих активов, повышение эффективности производственной деятельности.