Планирование финансовых результатов деятельности предприятия

•   природного сырья (отчисления на покрытие затрат по геологоразведочным работам; затраты на рекультивацию земель; плата за древесину, отпускаемую на корню, и т.д.);

•   приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии;

•   покупной энергии всех видов, а также затраты  на производство энергии, вырабатываемой самим предприятием, и т.д.

Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов.

В элементе «Расходы на оплату труда» отражаются выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, стимулирующих и компенсирующих выплат, систем премирования.

В элементе «Отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам в фонд социальной защиты населения, государственный фонд содействия занятости.

В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из балансовой стоимости и утвержденных норм, методов и правил, включая и ускоренную амортизацию их активной части, а также индексацию амортизационных отчислений.

К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся:

•   налоги, сборы и другие платежи в бюджет и внебюджетные

фонды;

•   страховые взносы по видам  обязательного страхования, по добровольному  страхованию жизни и дополнительных пенсий (в порядке, предусмотренном  Советом Министров), а также платежи по страхованию имущества, грузов, гражданской ответственности и риска непогашения кредитов;

•   плата по процентам за ссуды (кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств и на приобретение основных средств и нематериальных активов;

•   плата за подготовку и  переподготовку кадров;

•   оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг; услуг связи, вычислительных центров, банков, связанных  с обслуживанием предприятий;

•  вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения; авторские гонорары; расходы на рекламу; арендная плата; лизинговые платежи; износ нематериальных активов; командировочные и представительские расходы, а также другие затраты, входящие в себестоимость продукции, но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.

Плановая смета затрат на производство помимо определения общей суммы  расходов предприятия преследует следующие цели:

•    расчет себестоимости валовой, товарной и реализованной

продукции;

•   определение и анализ структуры  затрат на производство;

•   проверка согласованности  различных частей плана по издержкам;

•   расчет нормативов оборотных средств и других экономических показателей работы предприятия.

Наиболее важной целью является определение плановой производственной себестоимости продукции. Определение плановой производственной себестоимости валовой продукции по этой смете производится следующим образом. Из общей суммы плановых затрат исключаются затраты на работы (услуги), не включаемые в состав валовой продукции. Учитывается изменение остатков расходов будущих периодов: при увеличении остатка этих расходов сумма прироста вычитается из общей суммы затрат на производство, а при уменьшении — прибавляется. Учитывается изменение остатков предстоящих расходов: их прирост прибавляется к итогу затрат на производство, уменьшение — вычитается.

Для расчета производственной себестоимости товарной продукции сумма затрат на выпуск валовой продукции уменьшается (увеличивается) на величину себестоимости прироста (уменьшения) остатков незавершенного производства.

Для исчисления полной себестоимости товарной продукции к ее производственной себестоимости прибавляются внепроизводственные расходы.

Себестоимость реализуемой продукции рассчитывается путем прибавления (вычитания) к себестоимости товарной продукции изменения расходов в остатках нереализованной продукции.

Методы составления сметы затрат на производство зависят от условий производства, этапа, вида и конкретных задач планирования.

1) Сметный метод. Суть его состоит в том, что смета затрат составляется в целом по предприятию, а размеры затрат по отдельным экономическим элементам берутся в основном из различных разделов тактического плана.

2) Калькуляционный метод, то есть на основе калькуляции себестоимости товарной продукции. Калькуляционные статьи расходов, особенно комплексные, расчленяются при расчете на экономические элементы. Но поскольку в калькуляции определяется себестоимость только товарной продукции, то для установления общей суммы затрат ее следует скорректировать на себестоимость изменения остатков незавершенного производства, резервов предстоящих расходов, расходов будущих периодов и на затраты, связанные с работами и услугами, не включаемыми в состав валовой и товарной продукции.

Для проверки правильности расчетов себестоимости и увязки сметы затрат на производство по экономическим  элементам со сметой затрат по калькуляционным  статьям, а также для определения внутреннего оборота затрат составляется сводная шахматная таблица «Свод затрат на производство».

Свод затрат на производство представляет собой матрицу, в которой по вертикалям указываются калькуляционные статьи затрат, а по горизонтали — элементы сметы затрат.

Калькуляционные статьи затрат сгруппированы в два раздела. В первом разделе «Свода затрат на производство» по строкам приводятся затраты на производство по статьям расходов. Общий итог первого раздела равен общей сумме затрат на производство в планируемом году.

Во втором разделе «Свода затрат на производство» приводятся данные о затратах вспомогательного производства и транспортно-заготовительных расходах и в составе этих расходов выделяются элементы затрат.

Сумма элементов затрат, выделенных в первом и втором разделах, должна быть равна общей сумме затрат на производство в планируемом году.

После составления «Свода затрат на производство» заполняется  «Смета затрат на производство» на год с разбивкой по кварталам, по которой определяется полная себестоимость  всей товарной продукции как общая сумма затрат минус расходы, не относящиеся к выпуску товарной продукции, и плюс внепроизводственные расходы.

Свод затрат обеспечивает согласование плановых издержек производства, рассчитанных различными методами, а  также позволяет проверить все расчеты, выявить внутренний оборот затрат, не включаемый в себестоимость товарной продукции.

 

 

11.5 Планирование доходов предприятия

 

Формирование  реальной самостоятельности хозяйствующих субъектов в условиях рынка в определяющей степени зависит от конечных финансовых результатов их деятельности. Основными показателями, характеризующими финансовые результаты хозяйственной деятельности организаций, являются доходы (выручка от реализации продукции), прибыль и рентабельность.

Планирование финансовых результатов организации - это планирование всех видов доходов и направлений расходования денежных средств, необходимых для обеспечения дальнейшего развития предприятия.

Основными задачами являются:

• определение объема предполагаемых поступлений денежных ресурсов (в разрезе всех источников, видов деятельности исходя из намечаемого объема производства, возможностей реализации продукции или товаров с учетом заключаемых договоров и конъюнктуры рынка);
• обоснование предполагаемых расходов на соответствующий период;
• установление оптимальных пропорций в распределении финансовых ресурсов на внутрихозяйственные нужды, расширение и техническое перевооружение производства, материальное поощрение и социальные нужды своих работников;
• определение результативности каждой крупной хозяйственной операции (до ее проведения и после);
• определение на короткие периоды равновесия в поступлении денежных средств и их расходовании для обеспечения платежеспособности организации.

Финансовый  план как заключительный раздел внутрифирменного плана включает ряд самостоятельных форм, позволяющих в денежном выражении обосновать и обобщить результаты намечаемых мероприятий в других разделах плана:

• доходы и поступления средств
• расходы и отчисления средств
• план прибылей и убытков
• платежи в бюджет
• баланс доходов и расходов

В общей сумме  денежных поступлений организации  наибольший удельный вес составляют доходы ( выручка от реализации продукции). Кроме поступлений выручки от реализации , организации могут иметь доходы, полученные от операций, не являющихся предметом (видом) их основной деятельности (операционные доходы), доходы от операций, не связанных с производством и реализацией продукции (внереализационные доходы), и другие денежные поступления¹.

Выручка от реализации продукции - это денежные средства, полученные или подлежащие получению в результате реализации продукции (работ, услуг) по согласованным в договоре тарифам и ценам. Она выражает конечную стадию в кругообороте средств организации.

Своевременное поступление выручки - непременное условие непрерывного процесса производства. Во-первых, выручка от реализации продукции является основным регулярным источником средств организации и занимает наибольший удельный вес среди других возможных поступлений средств. Во-вторых, процесс кругооборота средств организации заканчивается реализацией продукции и поступлением выручки, за счет которой возмещаются затраченные на производство средства и создаются необходимые условия для возобновления следующего кругооборота.

От поступления  выручки зависит устойчивость финансового положения организации, состояние ее оборотных средств, размер прибыли, своевременность расчетов с бюджетом и бюджетными фондами, банками, поставщиками, рабочими и служащими организации.

Выручка от реализации продукции и услуг включает три  элемента: себестоимость, прибыль, косвенные  налоги и отчисления.

Первая часть выручки направляется на возмещение затрат, включаемых в полную себестоимость реализованной продукции, и выступает в качестве источника финансирования простого воспроизводства. Из этих средств необходимо также уплатить налоги в бюджет, а также произвести отчисления во внебюджетные и другие фонды в соответствии с законодательством.

Вторая часть выручки - прибыль. Она является источником формирования общегосударственных и децентрализованных фондов денежных средств. Прибыль, направляемая в фонды организации, обеспечивает решение ее экономических, технических и социальных задач. Определенная часть прибыли перечисляется в бюджет в виде налогов.

Третья часть выручки представляет собой косвенные налоги и отчисления (налог на добавленную стоимость, акцизы, другие обязательные отчисления).

Операционные доходы - это финансовый результат, который организация обычно получает от реализации основных фондов и прочего имущества (сырья, материалов, топлива, запасных частей, нематериальных активов в виде патентов, лицензий, торговых марок, программных средств, иностранной валюты, ценных бумаг). На стадии разработки финансового плана выявляется наличие такого имущества в организации, изучается возможность его реализации и эффективность таких операций.

Перечень внереализационых доходов и расходов организации довольно широк. Это доходы от краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений (покупка акций, облигаций, предоставление средств взаймы, долевое участие в делах других организаций), доходы от сдачи имущества в аренду, сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек (кроме санкций в расчетах с бюджетом); другие доходы (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, доходы от дооценки товаров, проценты по денежным средствам на расчетных и депозитных счетах организаций).

 

11.6 Планирование прибыли на предприятии

 

Планирование финансовой деятельности предприятия тесно связано с конечными результатами производства, важнейшим из которых в условиях рыночных отношений является прибыль, или совокупный доход. Главная задача каждого предприятия в условиях рынка заключается в организации производственно-финансовой деятельности с целью удовлетворения потребностей людей в своей продукции и получения наибольшей прибыли.

Планируемая годовая валовая (балансовая, общая) прибыль предприятия представляет собой конечный результат производственно-финансовой деятельности, включающий прибыль от реализации продукции, работ и услуг, от операционных и внереализационных операций:

 

12.3

 

где П_б — балансовая или общая годовая прибыль, руб.;

      Пр — прибыль  от реализации продукции, руб.;

      Ппр — прибыль  от прочей реализации, руб.;

      Пвр — прибыль  от внереализационной деятельности, руб.

 

Прибыль (убыток) от реализации продукции рассчитывается как разница между выручкой в действующих рыночных ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и ее себестоимостью с учетом объема продаж по формуле:

 

12.2