Показатели по труду и заработной плате работников организации и пути их оптимизации в современных условиях

         где ЗПср0, ∆ЗПср – среднегодовая заработная плата одного служащего в базисном году и изменение среднегодовой заработной платы одного служащего;

         ЧРс1, ∆ЧРс– численность служащих в отчетном году и изменение численности служащих.

          Анализ фонда оплаты труда  проводят по тому же плану,  что и анализ других видов  расходов: по сравнению с нормативной  или плановой величиной либо по сравнению с предыдущим отчетным или базовым периодом. При ярко выраженной сезонности в деятельности предприятия будет полезным проводить сравнения с аналогичным периодом прошлых лет. Анализ проводится по категориям работающих и по подразделениям. В результате анализа выявляются тенденции изменения и причины перерасхода или недорасхода ФОТ относительно нормативных или плановых значений.

         При анализе данных, касающихся  фонда оплаты труда и использования  рабочего времени, широко используются  различные индексные показатели.

         Эффективность использования фонда  заработной платы характеризуется системой показателей, которая может быть дополнена индексными показателями эффективности использования фонда заработной платы [9, с. 108]. К показателям, характеризующим эффективность использования фонда заработной платы, относятся:

• товарооборот на рубль  фонда заработной платы;

• валовой доход на рубль  фонда заработной платы;

• прибыль на рубль фонда  заработной платы;

• прибыль на одного работника;

• фонд заработной платы  на одного работника;

• соотношение темпов роста  производительности труда и средней  заработной платы;

• уровень фонда заработной платы в процентах к товарообороту;

• интегральные показатели эффективности использования фонда  заработной платы.

           Статистический анализ уровня  и динамики показателя средней  заработной платы проводится путем определения абсолютного прироста, темпов роста и темпов прироста. Рассчитанные по предприятию показатели начисленной средней заработной платы (Х) и среднесписочной численности работников (Т) позволяют провести факторный анализ индексным методом фонда начисленной заработной платы (F), т.е. определить влияние указанных показателей на увеличение или уменьшение общей суммы фонда заработной платы. Можно определить как абсолютное, так и относительное изменение объема фонда. Фонд заработной платы за конкретный период (месяц) можно представить как F = Х * Т, тогда в отчетном периоде F1 = Х1 * Т1, а в базисном или предыдущем периоде F0 = Х0 * Т0. Общее изменение фонда заработной платы в абсолютном выражении (рублях) рассчитывается как:

                                              d F = F1 – F0                                                   (1.7)

  Тогда влияние среднего  уровня заработной платы на  это общее изменение определяется:

                                    d F(Х) = (Х1 – Х0) • Т1                                           (1.8)

  Зависимость фонда  заработной платы от изменения  среднесписочной численности выражается  формулой:

                                    d F (Т) = (Т1 – Т0) • Х0                                           (1.9)

  Общее изменение должно  равняться: 

                                        d F = d F(Х) + d F(Т)                                           (1.10)

          При изучении влияния на средний уровень заработной платы в целом по предприятию уровней заработной платы отдельных категорий персонала в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом (или базисным) или влияния различных уровней заработной платы на отдельных предприятиях отрасли на среднеотраслевой показатель, рассчитываются индексы переменного состава, постоянного состава и структурных сдвигов [10,с. 78].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ показателей по труду и заработной плате работников ОАО «Борисовский пищеторг»

2.1 Экономическая  характеристика деятельности организации

 

Давать оценку показателям по труду и заработной плате в курсовой работе я буду на примере ОАО «Борисовский пищеторг». ОАО «Борисовский пищеторг» создано как хозяйственное общество в соответствии с учредительным договором от 26 января 2001года, путём объединения вкладов сторон в целях осуществления хозяйственной деятельности и получения прибыли.

Общество самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию, работы, услуги и необходимого обеспечения производственного  и социального развития предприятия, роста прибыли. Основу планов составляют договора, заключённые заказчиками  продукции, работ, услуг, в том числе  с государственными органами и поставщиками материально – технических ресурсов. Общество реализует свою продукцию, работы, услуги, сырье и отходы производства по ценам и тарифам, устанавливаемым  самостоятельно или на договорной основе.

Общество в установленном  порядке ведёт учёт своей хозяйственной  деятельности, составляет и предоставляет  бухгалтерскую и статистическую отчетность.

        В  дальнейшем анализировать будем  магазин №10 ОАО «Борисовский пищеторг»

       Для более полного представления о работе предприятия необходимо изучить основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основные показатели деятельности предприятия представлены в таблице 2.1.

Таблица 2. 1 - Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия магазина №10 ОАО "Борисовский пищеторг"

Показатели	Ед.  измер.	2009		2010	Отклонение (+;-)	Темп измен, %
А	Б	1		2	3	4
1. Оборот розничной торговли	млн. руб.	20393		23674	3281	116,1
2. Торговая площадь	м2	232		239	7	103,0
3. Оборот розничной торговли  на 1 кв.м торговой площади	тыс. руб./м2	87,9		99,1	11.2	112.7
4. численность работников, всего	чел.	48		50	2	104,2
в т.ч. работников ТОП	чел.	26		27	1	103,8
5. Производительность труда  одного работника	тыс. руб./чел.	424,9		473,5	48,6	111,4
В т.ч. ТОП	тыс. руб./чел.	784,3		876,8	92,5	111,8
6 . Фонд заработной платы	млн. руб.	2494		3259	765	130,7
7. Уровень фонда заработной  платы	%	12,2		13,8	1,6	-
8. Среднемесячная заработная  плата 1 работника	тыс. руб.	430		540	1,1	125,6
9. Среднегодовая стоимость  основных фондов	млн. руб.	3430.5		3921.5	491	114,3
10. Фондоотдача		5.9		6.04	0.14	102.4
11. Фондовооруженность труда одного работника		71.5		78.4	6,9	109,7
12. Коэффициент эффективности  использования основных фондов		0,7		0,4	-0,3	-
13. Среднегодовая стоимость  оборотных средств	млн.руб.	11049,1		12365,6	1316,5	111,9
14. Время обращения оборотных  средств	дни	195		188	-7	96,4
15. Коэффициент участия  оборотных средств в каждом рубле оборота		54,2		52,2	-2	96,3
16. Коэффициент рентабельности  оборотных средств		20,8		13,9	-6,9	66,8
17. себестоимость проданных  товаров, работ, услуг	млн. руб.	14787		16129	1342	109,07
18. Валовая прибыль
сумма	млн. руб.	5606		7545	1939	134,6
уровень	%	27,5		31,9	4,4	-
19. Издержки обращения
сумма	млн руб.	3178		4955	1777	155,9
окончание таблицы 1
уровень	%	15,6	20,9		5,3	-
20. Прибыль (убыток) от  продаж
сумма	млн. руб.	2428	2590		162	106.7
рентабельность продаж	%	11.9	10.9		-1	-
21. Проценты к получению	млн. руб.	-	-		-	-
22. Проценты к уплате	млн. руб.	-	322		322	-
23. Доходы  от  участия  в деятельности других организациях	млн. руб.	14	27		13	192,9
24. Прочие доходы	млн. руб.	582	532		-50	91,41
25. Прочие расходы	млн. руб.	-	555		555	-
26. Прибыль (убыток) до  налогообложения	млн. руб.
сумма	млн. руб.	3024	2272		-752	75.1
рентабельность предприятия	%	10,7	11,6		0,9	-
27.Текущий налог на  прибыль и иные аналогичные  обязательные платежи	млн. руб.	726	545		-135	75,1
28.Отложкнные налоговые  активы	млн. руб.	-	-		-	-
29. Отложенные налоговые  обязательства	млн. руб.	-	-		-	-
30. Чистая прибыль, (убыток) отчетного года	млн. руб.	2298	1727		-571.5	75.1
31. рентабельность конечной  деятельности	%	11.3	7,3		-4	-

Примечание. Источник: (по данным предприятия)

Проанализировав таблицу  2.1, можно отметить следующее:

Основным показателем  деятельности торгового предприятия, отражающим общую сумму проданных товаров за период, является оборот розничной торговли (бухгалтерский баланс по ОАО «Борисовский пищеторг» за 2009 – Приложение А, бухгалтерский баланс по ОАО «Борисовский пищеторг»за 2010 год – Приложение Б). За исследуемый период в магазине №10 ОАО «Борисовский пищеторг» его значение возросло на 3 281 млн. руб. или на 16,1% (отчет о розничной торговле по ОАО «Борисовский пищеторг» за 2009 год – Приложение В, отчет о розничной торговле по ОАО «Борисовский пищеторг» за 2010 год – Приложение Г). Такое положение дел могло стать следствием, как грамотной ассортиментной политики, маркетинговых решений, увеличения торговой площади на 7 м², так и роста цен вследствие инфляции. Рост товарооборота всегда оценивается положительно, т.к. он создает предпосылки к снижению уровня расходов и увеличению прибыли (отчет о затратах на производство продукции по ОАО «Борисовский пищеторг» за 2009 год – Приложение Д, отчет о затратах на производство продукции по ОАО «Борисовский пищеторг» за 2010 год – Приложение Е).

За два исследуемых  года магазин №10 ОАО «Борисовский пищеторг» увеличил свою торговую площадь на 7 м² за счет дополнительной аренды освободившейся смежной территории. В данном конкретном случае это оценивается положительно, т.к. при увеличении площади для торговли на 3%, оборот на 1 м² возрос на 12,7% или на 11,2 млн. руб.

Ключевым показателем, характеризующем  рабочую силу на торговом предприятии  является среднесписочная численность  его работников, которая за анализируемый  период увеличилась на два человека, причем на одного из них произошел  прирост работников торгово-оперативного персонала [11, с. 115]. Такой рост вполне закономерен, т.к. при наращивании выручки, увеличивается объем работы и, как следствие, возникает необходимость в привлечении дополнительных кадров.

В отчетном году произошел  рост, как производительности труда, так и фонда заработной платы, причем не только по сумме, но и по уровню. Производительность труда одного среднесписочного работника увеличилась на 48,6 млн. руб. или на 11,4%, а одного работника ТОП – на 11,8%. Такую ситуацию с одной стороны можно охарактеризовать положительно, т.к. рост производительности говорит об увеличении оборота, что и наблюдается, а так же об эффективной кадровой политике на предприятии. Однако, проанализировав фонд заработной платы, который по сумме возрос в отчетном году по сравнению с прошлым на 765 млн. руб. или на 30,7%, можно сделать вывод об излишнем расходовании средств на заработную плату, которое в свою очередь увеличило расходы и в конечном итоге отрицательно сказалось на прибыли организации (отчет о прибылях и убытках по ОАО «Борисовский пищеторг» за 2009 год – Приложение Ж, отчет о прибылях и убытках по ОАО «Борисовский пищеторг» за 2010 год – Приложение З).

Причем фонд заработной платы  возрос не только по сумме, но и по уровню на 1,6%, увеличивая тем самым уровень издержек обращения. За отчетный период также произошло увеличение средней заработной платы одного работника на 25,6%, что могло послужить одним из предпосылок роста производительности труда, тем более при действующей системе его оплаты.

Одним из основных показателей, отражающих оснащенность предприятия  основными средствами является среднегодовая  стоимость основных фондов, которая  в отчетном году по сравнению с прошлым возросла на 491 млн. руб. или на 14,3% за счет приобретения нового оборудования (Приложения А и Б). Причем, с одной стороны кажется, что его приобретение дало свой эффект т.к. в динамике возросли такие показатели, как фондоотдача и фондовооруженность (на 0,14 и 6.9 пунктов соответственно). Однако коэффициент эффективности основных фондов претерпел снижение на 0,3.  Такое положение дел могло быть следствием недостаточной загрузки имеющихся основных средств вследствие неграмотности персонала, простоев, внепланового ремонта и пр.

Среднегодовая стоимость  оборотных средств также значительно  возросла, на 11,9% или 1 316,5 млн.руб. Причем в этом случае оценка использования оборотных средств будет сугубо негативной, т.к. снизился коэффициент их рентабельности на 6.9, что повлекло за собой замедление оборачиваемости на 7 дней и снижение коэффициента участия оборотных средств в обороте на 2 пункта. Всё это могло стать следствием неэффективного распределения ресурсов, переизбытка наличности на расчетном счете и в кассе, накопление и невостребование дебиторской задолженности и т.д.

За анализируемый период увеличился такой показатель, как  себестоимость реализованных товаров на 1 599 млн. руб., или на 11,3%. Его увеличение всегда отрицательно сказывается на прибыли, но всё же оно закономерно и ожидаемо в связи с приростом товарооборота. В данном конкретном случае темп роста товарооборота превышает темп роста себестоимости почти на 5%, из чего можно сделать вывод о планируемом росте прибыли. За исследуемый период валовая прибыль по сумме возросла на 1 939 млн. руб., а по уровню – на 4,4%, что, безусловно, оценивается положительно.

В связи с ростом оборота  розничной торговли, соответственно, должны были возрасти и расходы на продажу, или издержки обращения. За анализируемый период их увеличение составило по сумме 1 777 млн. руб., а по уровню 5,3%, при темпе роста 55,9%. Такое положение дел крайне негативно сказывается на конечном результате деятельности, т.к. темп роста издержек превысил темп роста оборота почти на 40%. Это могло быть связано с ростом расходов на оплату труда, транспортных расходов (были заключены договора с новыми иногородними поставщиками), увеличением сумм, потраченных на обслуживание основных фондов (в связи с их увеличением) и т.д.