Совершенствование планирования себестоимости продукции

J_н – индекс изменения норм;

J_ц – индекс изменения цен;

d_м – доля материальных затрат в структуре себестоимости продукции в базовом периоде, %.

 

                                     J_н =(100 - %н) / 100,                                    (5)

Где %н – процент снижения норм расхода материалов в плановом периоде.

Например, пусть в планируемом  периоде, для трех видов изделий (ОКР 1, ОКР 2 ОКР 3), снижение нормы расхода основных материалов составит 13%, индекс изменения цен принимаем как 1,12. Общая фактическая себестоимость данных видов продукции равна 24051323,5 руб., а затраты на сырье и материалы – 1801535,5 руб. (см. гл. 2).

Тогда:

- определяем удельный вес материальных  затрат в себестоимости продукции:

d_м = 1801535,2 / 24051323,5 = 7%;

- исчисляем индекс изменения  норм:

J_н = (100% - 13%) / 100% = 0,87

Определяем изменение себестоимости  продукции:

C_м = (1- 0,87*1,12) * 7 = 0,18%

Таким образом, снижение общей себестоимости  данных видов продукции за счет экономии материальных ресурсов составит 0,18% (планируемая  экономия будет равна 43292,38  руб.)

 

1.2 Проведем аналогичные расчеты для выявления экономии полуфабрикатов и комплектующих.

Пусть в планируемом периоде, для  трех изделий снижение нормы расхода  основных материалов составит 13%, индекс изменения цен принимаем равным 1,12. Общая фактическая себестоимость данных видов продукции равна 24051323,5 руб., а затраты на полуфабрикаты и комплектующие – 4051412,8 руб. (см. гл. 2).

Тогда:

- определяем удельный вес материальных  затрат в себестоимости продукции:

d_м = 4051412,8 / 24051323,5 = 17%;

- исчисляем индекс изменения  норм:

J_н = (100% - 13%) / 100% = 0,87

Определяем изменение себестоимости  продукции:

C_м = (1- 0,87*1,12) * 17 = 0,44

Таким образом, снижение общей себестоимости  данных видов продукции за счет экономии полуфабрикатов и комплектующих  составит 0,44% (планируемая экономия будет равна 105825,82 руб.)

 

1.3 Влияние повышения производительности  труда на себестоимость продукции  можно рассчитать по формуле:

                          C_пт = (1 – J_з / J_пт) * d_з ,                             (6)

где C_пт - снижение себестоимости продукции за счет соотношения роста производительности труда и средней заработной платы, %;

J_з - индекс роста средней заработной платы;

J_пт - индекс роста производительности труда;

d_з - доля заработной платы в себестоимости продукции, %.

Например, пусть в планируемом  году в результате внедрения новой  техники и совершенствования  организации производства возможно повысить производительность труда на 8%, а среднюю заработную плату на 5%.

Тогда:

 

- определяем удельный вес заработной  платы с отчислениями на социальные  нужды в общей себестоимости  трех видов изделий:

d_з = (2543447,1+200121,5+542047,6)/24051323,5 = 14%

- исчисляем индекс роста производительности  труда:

J_пт = (100% + 8%)/100% = 1,08

- определяем индекс роста средней  заработной платы:

J_з = (100% + 4%)/100% = 1,04;

- определяем снижение себестоимости  продукции:

C_пт = (1 - 1,04/1,08)*14 = 0,5185%.

Таким образом, снижение себестоимости  данной продукции за счет внедрения  новой техники и совершенствования  организации производства составит 0,5185% (при этом планируемая экономия составит 124706,11 руб.).

 

1.4 Снижение себестоимости продукции  за счет уменьшения цеховых  расходов на единицу продукции  в связи с увеличением объема производства рассчитывается по формуле:

                          C_цех = (1 – J_цех / J_об) * d_цех ,                     (7)

где C_цех - снижение себестоимости продукции за счет уменьшения цеховых расходов, %;

J_цех - индекс роста цеховых затрат в плановом периоде по сравнению с базовым периодом;

J_об - индекс роста объема производства по плану по сравнению с базовым периодом;

d_цех - доля цеховых затрат в себестоимости продукции в базовом периоде, %.

Например, пусть в планируемом  году предусмотрен рост объема производства продукции за счет проведения отдельных  организационно — технических мероприятий  на 8%, цеховые затраты возрастут  лишь на 4%.

Тогда:

- определяем удельный вес цеховых  расходов в общей себестоимости  трех видов изделий:

d_цех = 8767833,7/24051323,5 = 36%;

- исчисляем индекс роста цеховых  расходов:

J_об =(100% + 4%)/100% = 1,04

- определяем индекс роста объема  продукции:

J_цех = (100% + 8%)/100% = 1,08;

- определяем процент снижения  себестоимости продукции за счет  уменьшения цеховых расходов  в связи с ростом объема  продукции:

C_цех = (1- 1,04/1,08)*36 = 1,3333%.

Таким образом, снижение себестоимости  продукции за счет уменьшения цеховых  расходов в связи с ростом объема продукции составит 1,3333% (при этом экономия составит 320676,29 руб.).

 

Суммирование частных процентов  снижения себестоимости продукции  под влиянием использования резервов экономии материальных ресурсов (0,42%), экономии полуфабрикатов и комплектующих (1,02%), рост производительности труда (0,5185%), уменьшение цеховых затрат (1,3333%), позволяет установить общий процент снижения себестоимости продукции.

Таким образом, в планируемом периоде  общий процент снижения себестоимости  продукции составит 3,2918%.

 

 

 

 

2. Оценка влияния  технико-экономических факторов на себестоимость продукции.

 

Планирование снижения себестоимости  продукции может осуществляться на основе расчета влияния отдельных технико-экономических факторов, связанных с:

2.1 Повышением технического  уровня

Экономия от снижения себестоимости  продукции под влиянием мероприятий  по повышению технико-экономического уровня производства (внедрение новой техники, механизацией и автоматизацией производственных процессов, совершенствование применяемой технологи и производства) определяется по изменяемым статьям затрат (материалы основные и вспомогательные, расходы на оплату труда с ЕСН, двигательная электроэнергия затраты на ремонт, другие производственные расходы в их прямой части).

2.2 Совершенствованием организации производства и управления

Совершенствование организации производства и труда (например, улучшение использования  рабочего времени, более рациональная организация рабочих мест, увеличение норм и зон обслуживания, совершенствование  разделения и кооперации труда), как  правило, приводит к уменьшению потребности  в рабочих. В связи с этим себестоимость  продукции изменяется за счет затрат на заработную плату с отчислениями на социальные нужды, а также расходов на спецодежду, спецпитание (в установленных  законодательством случаях).

2.3 Изменением объема  и структуры производимой продукции

Известно, что для любого предприятия  одним из направлений максимизации прибыли является увеличение объема выпускаемой продукции. Однако прежде чем планировать данное увеличение, необходимо обратить внимание на сумму  переменных расходов на 1 рубль готовой  продукции. Если принимать во внимание только сумму переменных расходов всего выпуска того или иного изделия, то можно сделать неправильные выводы.

 

3.2 Использование системы  «Директ – костинг» в планировании себестоимости продукции

 

Управление и планирование текущих  затрат подразумевает разработку и  контроль за исполнением сметы затрат на производство. Это внутренний документ, позволяющий не только контролировать общий уровень затрат и их динамику, но и сопоставлять их величину по структурным  подразделениям и филиалам. Следует  отметить, что на данном предприятии  не составляются сводные сметы затрат на производство. Хотя сводная смета  затрат на производство является одним  из основных плановых документов по себестоимости  продукции, который регулирует и  направляет работу предприятия в  области снижения издержек производства.

Смета затрат позволяет определить уровень самоокупаемости по предприятию в целом и его отдельным подразделениям. При разработке сметы затрат определяется себестоимость единицы продукции, создается база для расчета оптовых цен, устанавливается возможность снижения затрат на производство и реализацию продукции за счет внедрения новых технологий, рационализации товародвижения, закладывается основа для получения прибыли. Сметы используются также для определения потребностей предприятия в оборотных средствах, объема реализации продукции и размера возможной прибыли.

Для любого предприятия важно правильно планировать учет затрат. На данном предприятии учет издержек к расчет себестоимости ведется по методу «полной себестоимости» (составление калькуляций на отдельные виды изделий) .

Нормативные калькуляции изделий  по переменным затратам — один из элементов  интеграции Директ-костинга и нормативного учета, положительно влияющий на оперативность и аналитичность производственного учета.

В ходе выполнения данной курсовой работы был произведен расчет себе стоимости  трех видов продукции методом  «полной себестоимости» и методом «Директ-костинг». В таблице 11 показана величина себестоимости каждого вида продукции.

Таблица 11- Расчет себестоимости методом «полной себестоимости»

Показатели	ОКР 2	ОКР 3	ОКР 1
1. Цена единицы продукции, руб.	11801,702	15631,4	560,94
2. Полная себестоимость единицы  продукции, руб.	9366,25	12405,87	445,19
3. Прибыль, содержащаяся в единице  продукции, руб. (п.1 – п.2)	2435,45	3225,53	115,75
4. Объем реализации продукции в  натуральном выражении, шт.	1152	1032	1030
5. Объем реализации в стоимостном  выражении (выручка), руб. (п.1*п.4)	13595560,7	16131605	577768,2
6. Полная себестоимость на весь  выпуск продукции, руб. (п.2*п.4)	10789920	12802858	45845,7
7. Прибыль на весь выпуск продукции,  руб.(п.5– п.6)	2805640,7	3328747	119222,5
8. Финансовый результат	6253610,2

В таблице 12 произведен расчет себестоимости по методу маржинального дохода, показана величина переменных затрат на единицу продукции.

Таблица 12- Расчет себестоимости методом «Директ-костинг»

Показатели	ОКР 2	ОКР 3	ОКР 1
1. Цена единицы продукции, руб.	11801,702	15631,4	560,94
2. Переменные затраты единицы продукции,  руб.	3889,26	5415,63	256,89
3. Маржинальный доход, руб. (п.1 –  п.2)	7912,442	10215,77	304,05
4. Объем реализации продукции в  натуральном выражении, шт.	1152	1032	1030
5. Выручка, руб. (п.1*п.4)	13595560,7	16131604,8	577768,2
6. Переменные затраты на весь  выпуск продукции, руб. (п.2*п.4)	4480427,27	5588933,81	264594,56
7. Маржинальный доход на весь  выпуск, руб. (п.5–п.6)	9115133,4	10542671	313173,6
8. Маржинальный доход в целом,  руб.	19970978
9. Постоянные затраты в целом,  руб.	13717367,86
10. Финансовый результат	6769187,4

 

Для изделия ОКР 2 процент затрат, непосредственно связанных с производством (переменных) в сумме полной себестоимости составляет 41,5% (3889,26/9366,25*100%); для изделия ОКР 3 - 43,6%; для изделия ОКР 1 - 57,7%. Расчет величина переменных затрат в общей себестоимости важен для планирования правильной структуры выпуска продукции. Необходимо стремиться к увеличению производства тех видов продукции, которые имеют наименьшую сумму переменных затрат. В данном случае таким видом продукции является ОКР 2 (процент переменных затрат в сумме полной себестоимости равен 41,5%).

За счет сокращения статей себестоимости  упрощается ее нормирование, учет, контроль и к тому же улучшается учет и  контроль условно-постоянных, расходов, поскольку их сумма за данный конкретный период показывается в отчете о доходах отдельной строкой, что наглядно демонстрирует их влияние на величину прибыли предприятия.