Совершенствование процесса формирования и использования прибыли предприятия

за 2006-2009 гг.

 

После рассмотрения рисунка 2.1 видно, что управленческие расходы предприятия с каждым годом увеличиваются. А коммерческие расходы в 2008 году резко уменьшились и фактически составили 1 023 т.р., но к 2009 году они увеличились до 3 750 т.р., что превысило даже уровень 2007 года (2 146 т.р.).

На наш взгляд, для большей удобности и наглядности изменения прибыли от продаж и факторов, влияющих на это изменение необходимо сделать факторный анализ прибыли, для выяснения степени влияния различных факторов на уровень прибыли от продаж.

Прибыль от продаж - это важнейшая  составляющая часть прибыль предприятия. Этот показатель рассчитывается по формуле:

Р = N-S, (2.1)

N - выручка от продаж  продукции (работ, услуг) без  НДС, акцизов и других косвенных  налогов;

S - затраты на производство продукции (работ, услуг) по полной себестоимости.

Изменение прибыли от продаж продукции происходит под влиянием объема продаж и себестоимости, которые, в свою очередь, зависят от ряда факторов.

К факторам первой группы относятся:

- изменение отпускных цен на продукцию;

- изменение объема продаж продукции;

- изменение объема продукции, обусловленное изменениями в структуре продукции.

Факторы второй группы включают:

- изменение себестоимости продукции, отражающее режим экономии;

- изменение себестоимости продукции за счет структурных сдвигов;

- изменение цен на материалы и тарифов на услуги.

 

Таблица 2.5 - Результаты факторного анализа прибыли от продаж ОАО  «Орбита», т.р.

 

Факторы	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Изменение отпускных цен  на продукцию	- 8 869,23	- 33 882,5	70 463,6
Изменение объема реализации продукции	878,16	502,2	199,86
Изменение структуры продукции	146,36	83,7	33,31
Снижение уровня затрат	- 38 760,91	- 16 572,28	- 109 822,77
Изменение структуры затрат	1 767,2	1 752,68	1 568,58
Изменение цен на материалы  и тарифов	50 825,1	4 548,82	62 067,25
Общее отклонение от прибыли	5 986,68	- 43 567,38	24 509,83

 

Анализируя данные таблицы 2.5 видно, что наибольшее влияние на отклонение прибыли в 2009 году оказали ценовые факторы и изменение цен на материалы и тарифы. Структурные сдвиги в затратах на производство позволили получить экономию ресурсов и дополнительную прибыль 1 565,58 т.р., что составляет 6,39% общего отклонения по прибыли. А за счет роста объема продаж получено 199,86 т.р. дополнительной прибыли, что составляет 0,81% общего отклонения по прибыли.

На основе факторного анализа  можно также сделать вывод о том, что на протяжении 2007-2009 годов на предприятии наблюдается тенденция к снижению объема реализации продукции и соответственно ухудшается и структура продукции. На наш взгляд, это дает основание полагать, что продукция ОАО «Орбита» не пользуется спросом.

Прибыль до налогообложения  включает финансовые результаты от продаж продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы. Прибыль до налогообложения в течение 2006-2008 гг. уменьшалась. В 2007 году уровень данной прибыли был меньше на 3 480 т.р., чем в 2006 году. А в 2008 году данная прибыль сократилась на 6 321 т.р., чем в предыдущем году. К 2009 году прибыль до налогообложения по отношению к 2008 году увеличилась на 795,8% или на 2637т.р.

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических  показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли  до налогообложения и суммой внесенных  в бюджет налогов из прибыли, экономических  санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.

Данные таблицы 2.6 показывают, что сумма чистой прибыли с  каждым годом уменьшается. Можно сказать, что уменьшение суммы чистой прибыли происходит быстрыми темпами, так как в 2006 году сумма чистой прибыли составляла 8 064 т.р., а к 2009 году уменьшилась до 28 т.р.. Этому способствовало и то, что в 2009 году по сравнению с 2006-2007 гг. сумма прибыли до налогообложения так же сократилась на 1 936 т.р. и на 3 684 т.р. соответственно.

 

Таблица 2.6 - Определение  суммы чистой прибыли ОАО «Орбита», т.р.

 

Показатели	Фактическое значение								Отклонение
	2006г.		2007г.		2008г.		2009г.		2007-2006 гг.		2008-2007 гг.		2009-2008 гг.
Прибыль до налогообложения	10 180		6 700		379		3 016		- 3 480		- 6 321		+ 2 637
Налог на прибыль	1 242		1 363		344		1 927		+ 121		- 1 019		+ 1 583
Чистая прибыль	8 064		5 337		35		28		- 2 727		- 5 302		- 7

Для большего удобства данные из таблицы 2.6 можно представить  в виде отношения удельного веса чистой прибыли и налога на прибыль  к удельному весу прибыли до налогообложения  ОАО «Орбита».

 

Таблица 2.7 – Удельный вес чистой прибыли в прибыли до налогообложения, %

 

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Прибыль до налогообложения	100,0	100,0	100,0	100,0
Налог на прибыль	20,8	20,3	90,8	63,9
Чистая прибыль	79,2	79,6	9,2	0,9

 

Анализируя таблицу 2.7 видно, что удельный вес чистой прибыли  ОАО «Орбита» в прибыли до налогообложения в 2006 году составил 79,2% в 2007г. - 79,6%; в 2008г. - 9,2%; в 2009г. - 0,9%. По показателям чистой прибыли на протяжении отчетного периода времени наблюдается отрицательная динамика. Удельный вес налога на прибыль в прибыли до налогообложения с каждым годом увеличивается в 2006г. - 20,8%; в 2007г. - 20,3%; в 2008г. -90,8%; в 2009 год - 63,9%. Самое большое значение удельного веса налога на прибыль приходится на 2008 год, в размере 90,8%. К 2009 году данный показатель сократился на 26,9% и достиг значения 63,9%.

На наш взгляд, прибыль является сложным комплексным показателем, величины которого непременно учитываются в процессе обоснования и принятия. Итак, подводя итог о формировании прибыли ОАО «Орбита», можно сделать вывод, что с каждым годом все показатели прибыли снижаются. О чем свидетельствует приведенный анализ. Прибыль до налогообложения в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 6 321 т.р. Размер чистой прибыли очень резко сокращается. В 2006 году размер чистой прибыли составлял 8 064 т.р., а к 2009 году он снизился до 28 т.р. Сокращение данного вида прибыли приводит к ухудшению деятельности предприятия, уменьшению активов. Сумма постоянных расходов предприятия с каждым годом увеличивается. Прирост расходов в 2009 году по отношению к 2008 году составил 108,2% или 229 т.р. На основе проведенного факторного анализа прибыли от продаж, можно сделать вывод, что в 2007 и в 2009 годах наибольшее влияние на отклонение прибыли оказали ценовые факторы, в том числе и цены на материалы и тарифы. За счет роста объема продаж получено дополнительной прибыли в 2007 году только 14,76%, а в 2009 году 0,81%. Это позволяет сделать нам вывод о том, что продукция ОАО «Орбита» не пользуется спросом. А структурные сдвиги в затратах на производство позволили получить экономию ресурсов и дополнительную прибыль в 2007 году - 29,52%, а в 2009 году - 6,39% общего отклонения от прибыли. Это все говорит о том, что общая финансово-экономическая ситуация на предприятия ухудшается, особенно резко снижение всех показателей прибыли наблюдается в 2008-2009 годах.

2.2 Анализ распределения и использования прибыли предприятия

Эффективность функционирования предприятия зависит не только от размера получаемой прибыли, но и  от характера ее распределения. Порядок  ее распределения состоит в том, что одна часть прибыли в виде налогов и соборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества, а вторая часть остается в распоряжении предприятия и используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, создание резервных фондов и т.д.

Однако если государство  облагает предприятие очень высокими налогами, то это не стимулирует  развитие производства, в связи, с  чем сокращается объем выпуска  и реализации продукции, и как результат поступлений средств в бюджет. То же может произойти, если всю сумму прибыли использовать на выплату дивидендов акционерам предприятия. В этом случае в перспективе уменьшится производство продукции, так как не будут обновляться основные производственные фонды, сократится собственный оборотный каптал, что в конечном итоге может стать причиной банкротства предприятия. Если же уменьшается доля дивидендных выплат в использовании прибыли, то это в свою очередь приведет к снижению инвестиционной привлекательности предприятия. Поэтому на каждом предприятии должен быть найден оптимальный вариант распределения прибыли. Большую роль в этом должен сыграть анализ хозяйственной деятельности предприятия.

Для анализа используются Устав предприятия, данные отчета о  прибылях и убытках, приложения к  балансу, отчета об изменениях капитала ОАО «Орбита», расчетов налогов на прибыль, на доходы.

Чистая прибыль используется в соответствии с Уставом предприятия. За счет ее осуществляется инвестирование производственного развития, выплачиваются  дивиденды акционерам предприятия, создаются резервные фонды. При  распределении чистой прибыли необходимо добиваться оптимизации пропорций  между капитализируемой ее суммой с  целью обеспечения:

1) необходимого объема инвестиций для производственного развития;

2) необходимой нормы доходности на инвестированный капитал собственникам предприятия.

Факторы, влияющие на пропорции  распределения прибыли, делятся  на внешние и внутренние.

К числу внешних факторов относятся:

- правовые ограничения (ставки налогов на прибыль, процентные отчисления в резервные фонды и др.);

- система налоговых льгот при реинвестировании прибыли;

- рыночная норма прибыли на инвестируемый капитал, рост которой сопровождается тенденцией повышения доли капитализированной части прибыли, и наоборот, ее снижение обуславливает увеличение доли потребляемой прибыли;

- стоимость внешних источников формирования инвестиционных ресурсов (при высоком ее уровне выгоднее использовать прибыль, и наоборот).

К числу внутренних факторов, оказывающих влияние на пропорции  в распределении прибыли, можно  отнести следующие:

- уровень рентабельности предприятия, при низком значении и соответственно небольшой сумме распределяемой прибыли большая ее часть идет на создание обязательных фондов и резервов, на выплату дивидендов по привилегированным акциям и т.д.;

- наличие в портфеле предприятия высокодоходных инвестиционных проектов, способных обеспечить акционерам высокие доходы в перспективе;

- необходимость ускоренного завершения начатых инвестиционных проектов; уровень коэффициента финансового левериджа (соотношение заемного и собственного капитала), который является одним из индикаторов финансового риска и факторов, способствующих увеличению собственного капитала при низкой цене заемных ресурсов. В зависимости от сложившегося соотношения между доходностью бизнеса и ценой заемных ресурсов предприятие может регулировать его уровень, увеличивая или уменьшая долю капитализированной прибыли;

- наличие альтернативных внутренних источников формирования инвестиционных ресурсов (амортизационного фонда, выручки от реализации основных средств и финансовых активов);

- текущая платежеспособность предприятия, при низком уровне которой предприятие должно сокращать потребляемую часть прибыли.

В процессе анализа необходимо изучить данные об использовании  чистой прибыли в динамике и выяснить факторы, определяющее распределение  прибыли (таблица 2.8).

 

Таблица 2.8 – Данные о распределении чистой прибыли ОАО «Орбита», т.р.

Показатели	Фактическое значение				Отклонение
	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2007-2006 гг.	2008-2007 гг.	2009-2008 гг.
Чистая прибыль	5 337	8 064	35	28	+2 727	-8 029	-7
Распределение прибыли
- дивидендные выплаты	1 790	3 084	-	-	+1 294	-	-
- в резервный фонд	577	321	-	-	-256	-	-
- на капитальные вложения (нераспределенная прибыль)	2 970	4 659	35	28	+1 689	-4 624	-7