Создание организации и расчет развития: депозиты, собственные денежные средства, кредиты

При установлении регионального  и местного налога законодательными органами субъектов Федерации и  представительными органами местного самоуправления определяются следующие  элементы налогообложения: ставки в  пределах, установленных Налоговым  кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, они могут  в порядке и пределах, предусмотренных  Кодексом, устанавливать налоговые  льготы, основания и порядок для  их использования налогоплательщиком.

 

 

 

Механизм расчета  основных федеральных налогов

Налог на добавленную  стоимость

Налог представляет собой  форму изъятия в бюджет части  добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг  и стоимостью материальных затрат, отнесен-ных на издержки производства и обращения.

Плательщиками НДС являются:

• предприятия и организации и организации, имеющие статус юридических лиц всех форм собственности, филиалы и объединения, осуществляющие самостоятельные операции по реализации.
• индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения  являются:

• обороты по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ;
• реализации товаров внутри организации для собственного потребления, затраты по которым не относятся издержки обращения и производства, а также своим работникам;
• обороты по реализации товаров в обмен на другие товары без оплаты;
• обороты по безвозмездной передаче товаров, работ, услуг предприятиям, физическим лицам, работникам предприятия;
• обороты по реализации предметов залога
• ввоз товаров на таможенную территорию РФ;
• выполнение строительное - монтажных работ для собственного потребления.

Облагаемый оборот определяется исходя из:

• свободных (рыночных) цен тарифов без НДС;
• государственных регулируемых оптовых цен и тарифов без НДС;
• государственных регулируемых розничных цен и тарифов, включающих НДС.

Порядок расчетов реализуемых  товаров (работы, услуги)

Реализация товаров (работ, услуг) производится по сводным  ценам, увеличенным на сумму НДС, по розничным ценам, включающим сумму  НДС.

Сумма НДС в расчетных  документах, в первичных учетных  документах должна быть выделена отдельной  строкой.

При отгрузке товаров, оказании услуг освобожденных от НДС в расчетных и пер-вичных документах делается или ставится штамп "Без НДС".

Расчетные документы  и реестры, в которых не выделена сумма, НДС банками не должны приниматься  к исполнению.

НДС на приобретаемые  сырье и материалы, основные средства и нематериальные активы, услуги, получаемые от сторонних организаций, используемые для производственных целей на издержки производства и обращения не относится, за исключением реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС, по которым возмещение налога уплаченного поставщиками не производится.

Сумма НДС, подлежащая, внесению в бюджет определяется как  разница между суммами налога, полученными от покупателей и  суммами налога, фактически уплачен-ными поставщиками за приобретенные материальные ресурсы, стоимость которых относится  на издержки производства и обращения.

Сумма НДС по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным  для производственных нужд у организаций  розничной торговли и у населения, к зачету у покупателя не принимаются  при отсутствии счетов - фактур.

В случаях, когда  в первичных учетных документах подтверждающих стоимость приобретенных  материальных ресурсов (работ, услуг) не выделена сумма НДС, исчисление ее расчетным  путем не производится, предполагаемый по ним НДС приходуется налогоплательщиком на балансовые счета полученных ценностей  на всю сумму предъявленного счета  с последующим списанием на издержки производства и обращения.

Организации, получающие средства от взимания штрафов, взыскания  пени, неустоек за нарушение условий  договора перечисление в бюджет суммы  НДС производят путем расчета: полученная сумма делится на 120% и умножается на 20%.

Порядок возмещения налога:

если в налоговом  периоде сумма налоговых вычетов  превышает общую сумму налога, исчисленного по товарам, работам, услугам, реализованным в отчетном налоговом  периоде, то полученная разница подлежит возмещению (возврату) налогоплательщику  в соответствии с Налоговым Кодексом;

указанные суммы  в течение 3-х налоговых периодов, следующих за отчетным периодом, направляются на исполнение обязанностей налогоплательщика  по уплате налогов. Налоговые органы производят зачет самостоятельно.

по истечении  трех налоговых периодов, следующим  за отчетным периодом, сумма, которая  же была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику  по заявлению.

налоговый орган  в течение3-х недель обязан принять  решение о возврате.

возврат сумм осуществляют органы Федерального Казначейства в  течение двух недель со дня решения  налогового органа.

Налог на имущество - региональный налог.

Плательщики: предприятия  и организации, включая предприятия  с ин.инвест., филиалы и другие аналогичные учреждения, имеющие  отдельный баланс и расчетный  счет. ЦБ РФ и его учреждения не являются плательщиками.

Объекты налогообложения - основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщиков.

Для целей налогообложения  определяется среднегодовая стоимость  имущества за отчетный период: квартал.полугодие, 9 месяцев. год.

Среднегодовая стоимость:

Х=	Ст-ть им.  на 1.01 + ст-ть им. на 1 число  месяца след за отчетн + сумма ст-ти  на 1 чис.всех  остал.кв.  отч. периода 2 2
	4

Не облагаются налогом  имущество: бюджетных организаций, органов представительной и исполнительной власти, предприятий по производству, переработке и хранению с/х продукции, рыбы и морепродуктов, при условии, что выручка от указанных видов  деятельности не менее 70%; специализированных протезно-ортопедических организаций, используемое для нужд образования  и культуры, предприятий народного  и художественного промысла, религиозных  объединений, общественных организаций  инвалидов и др. предприятий и  организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа.

Максимальная ставка налога - 2%, конкретные ставки определяются законодательствами органами субъектов РФ.

Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного предприятия.

Сумма налога исчисляются  плательщиками самостоятельно ежеквартально  нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период факт.среднегодовой стоимости имущества. Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет, определяется с учетом ранее  начисленных платежей за отчетный период. Расчеты налога и среднегодовой  стоимости имущества представляют предприятиями в налоговые органы по месту нахождения вместе с бухгалтерским  отчетом в установленные сроки. Уплата налога производится по квартальным  расчетам в 5-ти-дневный срок. Сумма  налога, рассчитанная, в установленном  порядке отражается по Д91 К68, перечисление в бюджет Д68 К51.

Для целей налогообложения  стоимость имущества уменьшается  на балансовую стоимость (за вычетом  износа) объектов:

• жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
• объектов используемых для охраны природы, пожарной безопасности;
• имущества, используемого для производства, переработки и хранения с/х продукции.

Налог на прибыль

Плательщиками налога на прибыль  являются, предприятия и организации  включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие предпринимательскую  деятельность:

• филиалы и иные обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

· коммерческие банки и их филиалы Сбербанка РФ.

Доходами для целей  налогообложения признаются:  
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;  
- внереализованные доходы;  
- доходы от реализации определяются на основании первичных документов налогового учета, в порядке установленном ст. 249 НК РФ. 
- внереализационные доходы определяются в порядке установленном ст. 250 НК РФ.

Имущественным правом считается  безвозмездно полученное имущество.

Внереализационными доходами являются доходы:

·  от долевого участия в других организациях;

·  от операции купли - продажи иностранной валюты;

·  в виде штрафов, пеней за нарушение договорных обязательств;

·  от сдачи имущества в аренду;

·  в виде процентов, полученных по договорам займов, кредитов;

·  в виде безвозмездно полученного имущества;

·  в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности.

Полученные доходы налогоплательщик уменьшает на сумму произведенных  расходов.

Основная ставка налога - 24%, из которых в федеральный бюджет зачисляется - 7,5%; в бюджет субъекта РФ - 14,5% в местный бюджет - 2%.

Региональные власти имеют право уменьшить налоговую  ставку по налогу, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, но не более чем на 4%.

Единый социальный налог (ЕСН)

Налогоплательщиками налога признаются:

1. работодатели, производящие выплаты наемным работникам;
• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2. индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения  для первой группы налогоплательщиков являются:

• выплаты, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам, по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ ,оказание услуг;
• вознаграждения по авторским договорам;
• материальная помощь и иные выплаты в пользу физических лиц.

Для второй группы налогоплательщиков ЕСН облагаются доходы от предпринимательской  деятельности за вычетом расходов связанных  с этой деятельностью.

Не подлежат обложению  ЕСН:

• Государственные пособия, компенсационные выплаты( в пределах установленных норм)
• суммы единовременной материальной помощи
• суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников ,осуществляемому работодателями и др.

В налогооблагаемую базу включают следующие виды доходов :

• выплаты в денежной форме;
• выплаты в натуральной форме;
• материальные, социальные и иные блага.

Налогоплательщики определяют налоговую базу по ЕСН отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого  месяцанарастающим итогом.

необходимо выполнение определённых условий.

Для доходов до 100 000 рублей в год установлена максимальная ставка 35,6%, в том числе:

• 28%-федеральный бюджет (пенсионный фонд);
• 4%-фонд социального страхования (ФСС РФ)
• 0,2%- федеральный фонд обязательного медицинского страхования,
• 3,4%-территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Индивидуальные предприниматели, главы крестьянских и фермерских хозяйств платят ЕСН по следующим  ставкам :

9,6%- федеральный бюджет; 
0,2%- федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС); 
3,4%- территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) 
ВСЕГО- 13,2%.

Если перечисленные выше налогоплательщики нанимают на работу сотрудников, то есть выступают в  роли работодателей, то они должны заплатить  ЕСН по ставке- 35.6%.

Для адвокатов установлена  общая ставка ЕСН -10,6%.

Налогоплательщики -работодатели исчисляют и уплачивают налог  в следующем порядке:

• сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда;
• сумму налога, зачисляемую в ФСС ,налогоплательщик может уменьшить на произведенные им самостоятельно расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам,уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и т.п.
• сумма налога (авансового платежа по налогу ),подлежащая уплате в федеральный бюджет ,уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет);
• налогоплатедьшики должны платить авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца;
• налогоплательщики должны сдавать отчетность в налоговые инспекции по месту нахождения организации по установленной форме: