Сущность и экономическая природа планирования фонда оплаты труда на предприятии

2 Планирование  ФОТ на основе средней заработной платы (метод укрупненного расчета).

Метод состоит в определении планового ФОТ на основе  плановой численности работающих по категориям (Чсппi) и планируемой среднегодовой заработной платы одного работника данной категории (Зппi):

ФОТп = S Чсппi х Зппi                                           (2.2)

Среднюю заработную плату можно запланировать исходя из достигнутого ее уровня в текущем году и прогнозируемого темпа роста в планируемом году. Средняя заработная плата показывает размер месячного заработка, приходящийся в среднем на одного работника. В текущем году ее определяют делением суммы ФОТ на среднесписочную численность работников.

Недостаток этого метода в том, что он основывается на достигнутом уровне заработка и не увязывается с ростом объемов производства и производительности труда. Более того, чем больше численность персонала, тем больше фонд оплаты труда.

3 Поэлементный (прямого счета) метод планирования ФОТ предполагает детальный расчет каждой статьи планового ФОТ раздельно по рабочим, служащим и прочим категориям работающих и и включает расчеты тарифного, часового, дневного, месячного (годового) ФОТ (рис2).

На практике этот фонд называют фондом тарифной заработной платы.

Рисунок 2 Состав месячного (годового) фонда оплаты труда

       Часовой ФОТ состоит из тарифного ФОТ и дополнительной оплаты за фактически отработанное время, в том числе за ночное время, вредность, выплаты рабочим по прогрессивным системам платы труда и премиальные поощрения.

Дневной ФОТ состоит из часового ФОТ и предусмотренных выплат, связанных с внутрисменными перерывами, например оплаты перерывов матерям, имеющим грудных детей; доплаты подросткам (до 18 лет) за сокращенный рабочий день.

Месячный (годовой) ФОТ включает дневной ФОТ и доплаты за нерабочие дни: очередной и дополнительный отпуска; выполнение государственных обязанностей; выходное пособие.

Рассмотрим, каким образом ведется расчет в таблице 1.

 

Таблица 1 - Расчет статей планового фонда оплаты труда

 

Наименование системы оплаты труда	Формула	Описание
1	2	3
1 Расчет прямого сдельного  ФОТ рабочих.	ФОТсд = S ОПi х Рсi     ФОТсд = Т х ТСсрч   ТСсрч = ЗПотр вр / Ч	ОПi – объем производства i –х изделий, работ, услуг в плановом периоде Рсi – суммарная планируемая сдельная расценка на i-ое изделие по данному подразделению. Т – трудоемкость производственной программы в нормо-часах; ТСсрч – среднечасовая тарифная ставка в рублях. ЗПотр вр – заработная плата за отработанное время (тарифный фонд); Ч – численность рабочих с данным разрядом
2 Расчет прямого тарифного  ФОТ	ФОТт = СТсч х Фп х Чрп	Фп – планируемый фонд времени одного рабочего; Чрп – численность рабочих; ТСсч – среднечасовая тарифная ставка. Если труд оплачивается на основе месячных окладов, то умножается оклад на численность и на кол-во месяцев.
3 Расчет выплат компенсационного  характера, связанных  с режимом  работы и условиями труда, а  именно: доплата за ночное время работы доплаты за работу в праздничные дни и сверхурочные часы сумма доплат за руководство бригадой	ФОТнч = ФОТт х Ун х Кдн Или: ФОТнч = ТСсч х Фнч х Кдн ФОТппв = ТСсч х Кп х Пд х Чссп х Дп       ФОТпдс = ЗПсч х Кп х  Пд х Чссч х Дп	ФОТт – тарифный фонд заработной платы в плановом периоде; Ун – удельный вес времени ночной работы; Кдн – коэффициент, показывающий размер доплаты к тарифу за работу в ночное время; ТСсч – среднечасовая тарифная ставка рабочих; Фнч – фонд ночного времени работы в данном периоде. ТСсч – среднечасовая тарифная ставка рабочих; Кп – коэффициент, показывающий увеличение зарплаты (согласно ст153 ТК (выходные) – оплата не менее, чем в двойном размере; ст 152 ТК (сверхурочные) – за первые 2 часа – не менее, чем в полуторном размере, последующие часы – не менее, чем в двойном размере); Пд – плановая продолжительность работы в выходной день (или общая продолжительность сверхурочной работы); Чссп – плановая численность рабочих, занятых в сверхурочное и выходное время;
1	2	3
- доплаты за обучение  учеников, доплаты за совмещение  профессий, плановые доплаты подросткам  за льготные часы	ФОТбр = ЗПт х Нд х Чбр	Дп – количество выходных дней, которые будут рабочими в плановом периоде ЗПсч – планируемый среднечасовой заработок рабочих-сдельщиков ЗПт – средняя зарплата по тарифу одного бригадира в плановом периоде; Нд – установленный норматив доплаты бригадиру; Чбр – среднесписочная численность бригадиров в планируемом периоде
4 Планирование фонда оплаты  труда инженерно-технических работников (или служащих)	ФОТ сл = S Оi х Чi	Оi – месячные должностные оклады для i-ой категории служащих; Чi – среднесписочная численность ИТР по штатному расписанию

 

 

Все вышеизложенные расчеты производятся для определения ФОТ за рабочее (отработанное фактически) время. Однако в плановом периоде необходимо будет оплачивать отпуска (основные и дополнительные), выплачивать компенсацию неиспользованного отпуска и выходные пособия при увольнении и осуществлять прочие выплаты за неотработанное время (продолжение таблицы 1).

 

 

 

Продолжение таблицы 1

Наименование системы оплаты труда	Формула	Описание
1 Плановая сумма ФОТ  на оплату очередных и дополнительных  отпусков (ФОТ отп)	ФОТ отп = ФОТ пд х По : Пп	По – средняя плановая продолжительность отпуска одного рабочего, дней
2 Планируемая сумма ФОТ  за выслугу лет (ФОТ вл)	ФОТвл = S ФОТптi х Влi	ФОТптi – плановый фонд оплаты труда по тарифу i-ой категории работников; Влi – плановый процент вознаграждения за выслугу  лет, устанавливаемый в соответствии с Положением о выслуге лет, утвержденным на предприятии для i-ой категории работников

 

 

Общий плановый фонд оплаты труда складывается из оплаты за отработанное и неотработанное время рабочих и служащих. Завершающим этапом планирования оплаты труда является оценка эффективности посредством соотнесения темпов роста (снижения) заработной платы и производительности труда.

4 Нормативный  метод

Для увязки заработной платы с конечными результатами работы предприятия применяется нормативный метод формирования  ФОТ. Именно данный метод использует большинство компаний в странах с рыночной экономикой. В практике нормативный метод используется в двух модификациях. В первом случае плановый ФОТ определяется на основе норматива расхода заработной платы на рубль продукции (выручки от реализации продукции) и планового объема выручки.

При уровневом нормативном методе ФОТ определяется на основе планируемого объема  выпуска продукции (ОПп) и планового норматива заработной платы на один рубль (нормо-час) объема производства (Нзп):

ФОТ п = ОПп х Нзп                                      (2.3)

Следует отметить, что данный метод оправдан при наличии следующих условий. Во-первых, необходимо разработать сами нормативы, что является процессом трудоемким. Причем, эти нормативы должны быть стабильными в течение планового периода, должны быть одинаковыми для всех однотипных работ и т.д., т.е. обладать всеми качествами, присущими нормативам. Во- вторых, должна быть экономически обоснована зависимость ФОТ (очевидно, не всех специалистов предприятия) от объема производства. Норматив затрат заработный платы может быть рассчитан на основе фактического соотношения прошлых лет, на основе выработки (фактической или планируемой), на основе общеотраслевых нормативов и т.д.

Приростной нормативный метод базируется на нормативе прироста ФОТ  на один процент прироста объема производства (DНзп):

ФОТп = ФОТб + (-) DОП х DНзп х ФОТб ,               (2.4)

где DОП – планируемый прирост (уменьшение) объема  продукции по отношению к базисному году.

 

2.2 Планирование  Фонда оплаты труда на примере  предприятия Московская  кондитерская  фабрика «Конфоэль»

1) Технико-экономические  показатели.

Кондитерская фабрика " Конфоэль " образована 1 декабря 1990г.

Основные технико-экономические показатели представлены в таб.2

Таблица 2.Технико-экономические показатели за 2009-2012гг.

№ п/п	Наименование показателя	Ед. изм.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012/ 2011 гг.
1	Численность персонала (всего)	чел.	2175	2254	2355	2434	103,4%
2	Численность персонала (ППП)		2156	2234	2336	2416	103,4%
3	Всего израсходовано на оплату труда и выплаты социального характера:	тыс. руб.	549545,3	653481,8	761615,8	890187,2	116,9%
4	Фонд заработной платы (ФЗП)	тыс. руб.	520066,7	619098,7	724293,3	852440,9	117,7%
5	ФЗП в % ко всем издержкам на оплату труда	%	94,64%	94,74%	95,10%	95,76%	100,7%
6	Выплаты социального характера (ВСХ)	тыс. руб.	29478,7	34383,1	37322,5	37746,3	101,1%
7	ВСХ в % ко всем издержкам на оплату труда	%	5,36%	5,26%	4,90%	4,24%	86,5%
8	Фонд потребления предприятия	тыс. руб.	551791,8	656736,3	765483,7	894200,0	116,8%
9	в т.ч. дивиденды по акциям, выплаченные работникам	тыс. руб.	2246,4	3254,5	3867,9	4012,8	103,7%
10	Средняя заработная плата 1-го работника в мес.	Руб.	19,9	22,9	25,6	29,2	113,9%
11	Средний доход 1-го работника	руб.	22,0	25,2	28,0	31,6	112,6%
12	Расходы на оплату труда и ВСХ, отнесённые на себестоимость продукции	тыс. руб.	489644,9	592708,0	695355,3	836776,0	120,3%
13	То же в % по всем издержкам на оплату труда и ВСХ, в т.ч.	%	89,10%	90,70%	91,30%	94,00%	103,0%
14	Фонд заработной платы, отнесённый на себестоимость продукции	тыс. руб.	465652,3	568999,7	662673,6	823387,6	124,3%
15	То же в % к строке 12	%	95,1%	96,0%	95,3%	98,4%	103,3%
16	Выплаты социального характера	тыс. руб.	23992,6	23708,3	32681,7	13388,4	41,0%
17	То же в % к строке 12	%	4,9%	4,0%	4,7%	1,6%	34,0%
18	Валовая выручка в текущих ценах	тыс. руб.	2321215,0	3270946,3	3823218,8	4517481,8	118,2%
19	Валовая выручка в ценах базисного периода	тыс. руб.	-	-	3823218,8	3601308,9	94,2%
20	Себестоимость произведённой продукции	тыс. руб.	1967131,4	2757964,8	3207398,3	3865549,7	120,5%
21	Валовая прибыль	тыс. руб.	354083,7	512981,5	615820,5	651932,2	105,9%
22	Чистая прибыль	тыс. руб.	224641,0	325450,4	386787,5	401279,4	103,7%
23	Выработка продуцкии на одного работника ППП в сопоставимых ценах	тыс. руб.	-	-	1636,7	1490,6	91,1%
24	Индекс потреб. Цен		-	119,0%	115,0%	112,0%	-

 

 

Объем выручки в 2012 году (в текущих ценах) вырос на 18,2% (а в ценах 2010 года снизился на 5,8%) против объема прошлого года. В среднем цены на продукцию предприятия выросли на 25,4%. Производительность труда возросла на 114,4%.

В этих условиях рост издержек производства продукции вообще, в том числе на оплату труда и выплаты социального характера, складывался под влиянием роста цен на сырье, материалы, полуфабрикаты и другие виды материальных затрат, а также отражал рост цен на потребительские товары и услуги.

Себестоимость готовой продукции возросла в 2012 (отчетном) году на 20,5%. Расходы на оплату труда и социальные выплаты росли несколько меньшими темпами, соответственно – 17,7% и 1,1%.

Обращает на себя также внимание тот факт, что в 2012 году произошло изменение структуры расходов на оплату труда – доля фонда заработной платы в общих затратах на оплату труда увеличилась с 95 до 96%, а доля выплат социального характера снизилась до с 5 до 4%.

2) Методика расчёта фонда основной оплаты труда и поощрительного фонда для кондитерской фабрики на 2013г.

В данном случае, основной фонд заработной платы соответствует ФЗП в составе себестоимости продукции.

Рассчитаем примерный фонд оплаты труда по кондитерской фабрике «Корон» в целом. Данные представлены в табл. 5

В качестве базового используется фактический ФОТ 2012 года в составе себестоимости.

ФЗП2009.исх=823387,6 тыс.руб.

Определим условно-постоянную и переменную, т.е. зависящую от объема произведённой продукции, части.

А) Оплата по окладам специалистов и служащих, младшего обслуживающего персонала, оплату по тарифным ставкам и премии рабочим-повременщикам, за работу в ночное время, при уходе в отпуска (очередные, дополнительные, по учебе) и другие выплаты в 2012 году составили: ФЗПпост = 601072,9 тыс. руб.

 

 

Таблица 5 Расчет фонда основной оплаты труда на 2013 г.

Показатели	Ед. изм.	По предприятию в целом		От- клонение,%	По шоколадному цеху		От- клонение,%
		2009 г.	2010 г.		2009 г.	2010 г.
ФЗП исх	тыс.руб.	823387,6	---		77534,0	---
в т.ч. - пост. часть	тыс.руб.	601072,9	---		54273,8	---
- перем.часть	тыс.руб.	222314,6	---		23260,2	---
ФЗП расчетный	тыс.руб.	---	827501,0		---	77549,9
ФЗП оптим	тыс.руб.	---	899564,9		---	86855,8
Прирост произв-сти труда, П	%	---	7,4		---	4
Коэффициент роста СЗП и произв-сти труда	Ед.	---	0,7		---	0,7
Выпуск продукции	Тыс.т.	48,14	50,0	4	--	---	8
Норматив изменеия ФОТ и объема продукции	В ед.	----	0,463		---	0,799

 

 

Б)Основная оплата труда рабочих-сдельщиков: ФЗПпер=222314,6 тыс. руб. Планируемый прирост производительности труда в 2012 году – 7,4%.

2012=7,4%

Для повышения мотивации персонала в повышении производительности труда коэффициент соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда в 2012 году принимаем на уровне 0,7. В 2013 году – 0,5.

Кс2012=0,7

Фактический выпуск продукции в 2012 году - 48,14 тыс. т. Плановый выпуск в 2013 году – 50 тыс. т., следовательно:

V2012=4%

Таким образом, получаем: H2010=((100+4) (100+7,4 0,7)/(100+7,4)-100)/4=0,463 Зная нормативные коэффициенты, найдём фонд заработной платы 2013г. (в ценах 2012 года).

 

ФЗП2010=ФЗПпост+ФЗПпер =601072,9+222314,6 (100+0,463 4)/100 =827501,0 тыс. руб.

С учётом сокращения численности персонала, а также индекса потребительских цен оптимизированный фонд основной оплаты труда в 2013 году составит: ФЗП2006 = ФЗП2006 (n2005 – nβ)/ n2005 i2003/2003=827501,0 (2416-71)/2416 112%= =899564,9 тыс. руб.

Далее необходимо рассчитать часть ФЗП, формируемого из прибыли предприятия.

Расчёт поощрительного фонда оплаты труда для «ККБ» на 2008 и 2009 г.

Расчёт поощрительного фонда оплаты труда производственных подразделений целесообразно произвести на основе уровневых нормативов, учитывающих изменение эффективности труда.

Обобщённая формула расчёта:

 

,        (2.5.)

 

где N – норматив поощрительного фонда оплаты труда на единицу прибыли предприятия;

V – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

В данном случае, норматив образования фонда оплаты труда подразделения может быть рассчитан по формуле:

 

,        (2.6.)

 

где – прибыль, полученная в базисном году (тыс. руб.);

– изменение эффективности труда по совокупности показателей качества продукции, производительности труда, материальных затрат;

Кс – соотношение между изменением эффективности труда и заработной платы.

Для измерения роста или снижения эффективности труда в данном случае можно использовать следующий показатель:

 

,       (2.7.)

 

где – изменение себестоимости продукции в расчётном периоде (тыс. руб.);

 – изменение прибыли в связи  с увеличением/уменьшением объёма  производства (тыс. руб.);

– прибыль, полученная в базисном году (тыс. руб.).

 

Таблица 6 Исходные данные для исчисления поощрительного фонда оплаты труда 2012 год:

Показатель	2012	2013 (план)
Себестоимость произведённой продукции (тыс. руб.)	3865549,7	4542794,0
Валовая прибыль (тыс. руб.)	651932,2	769280,0