Удержания из заработной платы

Дополнительно налогооблагаемый доход  уменьшается на размер установленной  законодательством минимальной оплаты труда на каждого ребенка и иждивенца, не имеющих самостоятельного дохода. Удержания производятся с учетом имеющихся льгот по налогу у работника.

Введена фиксированная ставка индивидуального  подоходного налога на уровне 10 % для  всех физических лиц, с отнесением на вычет минимальной заработной платы. Для разномерного удержания подоходного налога в течение года используются коэффициенты. Для каждого месяца коэффициент рассчитывается путем деления 12-ти на порядковый номер месяца.

Например, коэффициент января равен 12 (12:1), февраля - 6 (12:2), марта 4 (12:3) и так далее. С заработной платы не по месту основной работы индивидуальный подоходный налог удерживается без использования коэффициентов. Если же работа носит постоянный характер, то коэффициенты используются. При этом вычет расчетного показателя не производится.

Физическое лицо также имеет  право на вычет в размере одного месячного расчетного показателя за каждый месяц, в котором получен  доход, в течение налогового года на каждого члена семьи, состоящего на его иждивении. Право на вычет не применяется, если указанный член семьи получает доход в среднем за месяц свыше одного месячного расчетного показателя. Вычет применяется к доходу только одного налогоплательщика - члена семьи. Индивидуальный подоходный налог удерживается с целых тенге, тиыны прибавляются к заработной плате следующего месяца.

При увольнении работника до истечения  налогового года производится перерасчет индивидуального подоходного налога, исходя из полученного дохода за фактически проработанный период с учетом коэффициента перерасчета, равного единице. Согласно перерасчета работнику предоставляется справка о доходах и налогах за проработанный период.

Плательщиками индивидуального  подоходного налога ТОО «Нива» являются рабочие и служащие, имеющие доходы, облагаемые у источника выплаты. К доходам рабочих и служащих относятся любые доходы, выплачиваемые им ТОО «Нива» в виде оплаты труда в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные предприятием в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

Исчисление и удержание  индивидуального подоходного налога производится не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. [4] ТОО «Нива» производит уплату налога в течение 5 рабочих дней, следующих за последним днем выплаты дохода отчетного месяца, по месту нахождения налогоплательщика.

Удержание индивидуального подоходного налога по одному сотруднику производится в карточке учета расчетов по заработной плате.

(Приложение 1) В октябре  2006 года у работников предприятия  ТОО «Нива» был удержан подоходный  налог в сумме 4295 тенге. (Приложение 2)

Профсоюзные взносы удерживаются в размере 1% из общей суммы начисленной заработной платы. С пособий по временной нетрудоспособности они не удерживаются.

Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды удерживаются и перечисляются  работодателем за работников в размере 10% из доходов, выплачиваемых работникам в виде оплаты труда, включая все виды заработной платы, а также различные премии, доплаты, надбавки, включая оплату времени простоя и оплату листков временной нетрудоспособности.

 

 

2.2 Документальное оформление удержаний по исполнительным листам

Удержания по исполнительным документам (исполнительным листам), выдаваемым в соответствии с решениями судов, исполнительными надписями нотариальных органов, а также постановлениями, принимаемыми административными органами о производстве взысканий в бесспорном порядке, производят как из основной оплаты труда, так и со всех остальных выплат, носящих постоянный характер, в том числе премий, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности и др. При этом алименты на несовершеннолетних детей взыскивают судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка - одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка и (или) иного дохода родителей. Необходимо учитывать, что если на лицо, обязанное уплачивать алименты, приходит несколько исполнительных листов по уплате алиментов, то сумма всех выплат не должна превышать 50% заработка и (или) иного дохода. [14, c. 354]

Поступившие исполнительные документы должны быть зарегистрированы в специальном реестре и бухгалтерии необходимо по каждому плательщику алиментов вести отдельный субсчет.

Суммы алиментов, удержанные из заработной платы и (или) иного  дохода лица, обязанного уплачивать алименты, уплачиваются, переводятся (за его счет) не позднее, чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты или иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.

В случае увольнения лица, обязанного уплачивать алименты, администрация  предприятия, производившая удержание  алиментов, обязана в трехдневный срок сообщить судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, получающему алименты, об этом, а также о новом месте его работы или жительства, если оно ей известно.

Например, в бухгалтерию  поступил исполнительный лист о взыскании алиментов со слесаря 5-го разряда Калмыкова В.Н. от 10.05.2006г. в размере одной четвертой заработка и (или) иного дохода в пользу Калмыковой П.С. В мае, слесарь Калмыков проработал полный месяц - 21 рабочий день, 168 часов. На предприятии пятидневная рабочая неделя, ставка 1-го разряда установлена в размере 15000 тенге. За текущий месяц слесарю Калмыкову начислили премию в размере 75% от основного заработка. Сумма алиментов, подлежащих удержанию со слесаря Калмыкова, составит:

1. Расчет суммы полученного дохода:

Сумма заработной платы  за май = 19950 тенге (15000 х 1,33);

Сумма премии, полученной за май = 14963 тенге (19950 х 75%);

Общая сумма дохода = 34913 тенге.

2. Расчет сумм, подлежащих  удержанию из полученного дохода;

— сумма обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды (10%, подлежащие удержанию из заработной платы) = 3491 тенге;

—сумма индивидуального  подоходного налога, подлежащего  удержанию в текущем месяце (по ставкам, предусмотренным действующим  законодательством) = 1530 тенге;

Итого удержано из полученного  в мае дохода = 5021 тенге (3491 + 1530).

3. Сумма к получению  за текущий месяц слесаря Калмыкова  В.Н. составит 29892 тенге (34913-5021).

4. Поскольку исполнительный  лист вступает в силу с 10.05.2006г., алименты за май будут рассчитываться только с 10 по 31 мая (за 16 рабочих дней): 5694 тенге — 29892 / 21 х 16 х 0,25.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Синтетический и аналитический учет удержаний из заработной платы 

 

Заработная плата работникам организаций в соответствии с  законодательством о труде выплачивается не реже одного раза в месяц в сроки, установленные коллективным договором.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками по заработной плате, является расчетная ведомость, которая формируется после начисления заработной платы и удержания всех необходимых сумм в аналитике по сотрудникам.

Основой для составления  расчетных ведомостей являются:

— табель учета использования  рабочего времени и расчета заработной платы и табель учета использования рабочего времени для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено время (простой, доплаты за ночное и сверхурочное время, временная нетрудоспособность и др.);

— накопительные карточки заработной платы для рабочих-сделыциков;

— расчетные документы бухгалтерии по всем прочим вводам заработной платы (отпуск, премии) и пособий по временной нетрудоспособности;

— расчетные ведомости  за прошлый месяц — для расчета  сумм удержаний налогов;

— решения судебных органов на удержания по исполнительным листам;

— платежные ведомости  на ранее выданный аванс за первую половину месяца;

— расходные кассовые ордера на неплановые выплаты и т.п.

Расчетно-платежная ведомость - сводный документ, в котором  обобщают в виды начисленной оплаты труда и других выплат работающим, а также удержаний и вычетов, производимых в соответствии с действующим законодательством. Ее составляют на основании данных расчетов по оплате труда. [10, с.456]

В ведомости указывают  фамилии, имена, отчества работников, их табельные номера и должности, разряды или оклады. Ее подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия. В раздел ведомости "Начислено" из документов вносят суммы, начисленные сдельно, сверхурочно и т.д. В разделе "Удержано и зачтено" записывают суммы обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, подоходного налога, а также суммы удержаний по исполнительным листам; суммы, зачтенные за товары, проданные в кредит и другие удержания, зачеты и выдачи.. В конце месяца в ведомости подсчитывают сумму, причитающуюся к выдаче каждому работнику, и балансируют ведомость..

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработка) ведут на счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда». [12, c. 287] По кредиту счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» отражают остатки задолженности перед работающими, на начало и конец месяца и суммы, начисленные в виде заработной платы, премий, пособий, то есть увеличение задолженности, а по дебету - все виды удержаний и выплаченные суммы, то есть уменьшение задолженности перед работающими.

Типовая корреспонденция  счетов по учету заработной платы  представлена в Приложении 3.

Кредитовые обороты  по счету 3351 и 3352 отражают в журнале-ордере №10.

Суммы, отнесенные с кредита  счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» в дебет счетов, требующих аналитического учета, должны быть записаны на соответствующие статьи, заказы и другие объекты учета. Для этих целей используют разработочную таблицу "Распределение заработной платы", записи в которую производят из первичных документов. (Приложение 4)

Данные таблицы "Распределение  заработной платы" записывают:

- по счету 2410 - в  ведомость учета затрат по  капитальным вложениям (по строящимся  объектам);

- по счету 7110 - в  ведомость учета расходов по  реализации товаров (работ, услуг) - по каждому субсчету (если такие  открываются) и соответствующим  статьям издержек обращения;

- по счету 7210 - в  ведомость учета общих и административных  расходов - по статьям этих расходов (по счету 3353 "Краткосрочная  задолженность должностным лицам"  составляют отдельную разработочную  таблицу "Распределение заработной  платы");

- по счету 8012 - в ведомость "Затраты по цехам"; заработная плата должна быть отнесена на соответствующие цеха, участки, производства и объекты учета или калькуляции (заказы, изделия, виды продукции или работы и услуг);

- по счету 8032 - в  ведомость "Затраты по цехам"; заработная плата должна быть отнесена на затраты цехов (участков, производств) вспомогательного производства и объекты учета или калькуляции (заказы, изделия, ремонтируемые объекты, работы и услуги);

- по счету 8042 - в  ведомость "Затраты по цехам".

Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному  налогу ведется на счете 3121 «Индивидуальный  подоходный налог». Удержание индивидуального  подоходного налога отражается на следующих  счетах бухгалтерского учета:

Дебет счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»

Кредит счета 3121 «Индивидуальный  подоходный налог».

Удержание обязательных пенсионных взносов в накопительные  пенсионные фонды отражают по дебету счета 3350 "Краткосрочная задолженность  по оплате труда" и кредиту счета 3220 "Обязательства по пенсионным отчислениям".

При перечислении обязательных пенсионных взносов дебетуют счет 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям» кредитуют счет 1040 «Денежные средства на текущем банковском счете в  тенге». Перечисление обязательных пенсионных взносов производится путем безналичных платежей. При перечислении ТОО «Нива» представляет в банк по каждому накопительному пенсионному фонду платежное поручение.

Прочие удержания и  вычеты из оплаты труда отражаются по дебету счетов 3350 и кредиту счетов 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» на удержанные подотчетные суммы; недостачи; растраты и хищения; товары, приобретенные в кредит и др.

В дебет счета 3350 с  кредита счетов 1010 "Денежные средства в кассе в тенге" и 1040 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" - относят суммы оплаты труда, выплаченные персоналу за истекший месяц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Бухгалтерская служба предприятия  должна обеспечивать: правильное и  своевременное удержание подоходного налога из оплаты труда и перечисление его в налоговый орган; правильное начисление и своевременное перечисление обязательных платежей в социальный и пенсионные фонды и другие удержания из заработной платы.

После начисления основной и дополнительной заработной платы, а также отпускных и пособий по временной нетрудоспособности, бухгалтерская служба производит удержания из заработной платы персонала: подоходный налог; отчисления в пенсионный фонд и фонд социального страхования; погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также сумм, излишне выплаченных ввиду арифметической ошибки; в погашение задолженности по подотчетным суммам; возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию; денежные выплаты за товары, купленные в кредит; по исполнительным документам; за брак продукции. Другие удержания из заработной платы производятся лишь с согласия работника.