Внедрение сбалансированной системы показателей

Директор организует работу предприятия, управляет всей его деятельностью, осуществляет подбор, прием на работу и расстановку кадров. Отвечает за качество оказываемых услуг и осуществляемых работ. Действует от имени предприятия и представляет его во всех организациях и учреждениях. В пределах своей компетенции издает приказы и распоряжения.

Общие вопросы развития предприятия, касающиеся определения перспектив работы, планирования деятельности, координации деятельности решает заместитель директора.

 

Рис. 2.1. Организационная структура управления ООО «Техмашсервис»

Остановимся подробнее на характеристиках финансово-хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия.

Новые идеи и современный подход к делам в сочетании с профессионализмом и опытом производственного персонала фирмы в сфере ремонта сельхозтехники и прочей промышленной техники позволили ООО «Техмашсервис» за короткий период времени завоевать доверие партнеров Камышинского района. Динамику основных технико-экономических показателей за весь период существования фирмы можно представить в виде таблицы 2.2.

 
Таблица 2.2.

 
Динамика технико-экономических показателей деятельности ООО «Техмашсервис» за период с 2010 по 2012 гг.

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Изменения +/- 2012 к 2011гг	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6
1. Среднесписочная численность  работников, чел.	9	14	16	+ 2	114
2. Среднегодовая стоимость основных  фондов, руб.	0	8341,5	16683	+ 8341,5	200
3. Среднегодовая стоимость остатков  оборотных средств, руб.	46196,5	228991	540988,5	+ 311997,5	236
4. Выручка от реализации в  сопоставимых ценах, руб.	815557,34	1695925,01	3007112,00	+ 1311186,99	177
5. Затраты на производство реализованной  продукции, руб.	699111,29	1312698,09	2405150,00	+ 1092451,91	183
6. Прибыль от реализации продукции, руб.	74421,13	158337,47	331651,00	+  173313,53	210
7. Затраты на 1 руб. реализованной  продукции, руб./руб. (п.5/п.4)	0,86	0,77	0,80	+ 0,03	104
8. Фондоотдача на 1 руб. основных  фондов, руб./руб. (п. 4/п.2)	0	203,31	180,25	- 23,06	89
9. Фондовооруженность, руб./чел. (п.2./п.1)	0	595,82	1042,69	+ 446,87	175
10. Производительность труда, руб./руб. (п.4./п.1)	90617,48	121137,5	187944,5	+ 66807	155
11. Рентабельность продаж, % (п.6/п.4)	9,1	9,3	11,0	+ 1,7	118

 

 

 
Оценка и анализ экономического потенциала организации

 

Финансовый анализ деятельности предприятия начинается с обзора основных показателей финансово-экономической деятельности. В ходе этого обзора необходимо рассмотреть следующие вопросы:

- имущественное положение предприятия на начало и конец отчетного периода;

- условия работы предприятия  в отчетном периоде;

- результаты, достигнутые предприятием  в отчетном периоде;

- перспективы финансово-хозяйственной  деятельности предприятия.

Имущественное положение предприятия характеризуется данными баланса. Сравнивая динамику итогов раздела актива баланса, можно выяснить тенденции изменения имущественного положения.

Информация об изменениях в организационной структуре управления, открытии новых видов деятельности предприятия, особенностях работы с контрагентами и т.д. обычно содержится в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. Результативность и перспективность деятельности предприятия могут быть обобщенно оценены по данным анализа динамики прибыли, а также сравнительного анализа элементов роста средств предприятия, объемов его производственной деятельности и прибыли. Информация о недостатках в работе предприятия может непосредственно присутствовать в балансе в явном или завуалированном виде.

Экономический потенциал организации может быть охарактеризован двояко: с позиции имущественного положения предприятия и с позиции его финансового положения. Обе эти стороны финансово-хозяйственной деятельности взаимосвязаны – нерациональная структура имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения и наоборот.

Согласно действующим нормативам, баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Однако ряд статей по-прежнему носит характер регулирующих. Для удобства анализа целесообразно использовать так называемый уплотненный аналитический баланс-нетто, который формируется путем устранения влияния на итог баланса (валюту) и его структуру регулирующих статей. Для этого:

- суммы по статье «Задолженность  участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» уменьшают на величину собственного капитала и величину оборотных активов;

на величину статьи «Оценочные резервы» корректируется значение дебиторской задолженности и собственного капитала предприятия;

- однородные по составу элементы балансовых статей объединяются в необходимых аналитических разделах (долгосрочные текущие активы, собственный и заемный капитал).

Уплотненный баланс ООО «Техмашсервис» в динамике за три года представлен в таблице 2.4. В полном виде балансы предприятия рассматриваются в Приложении 4,5,6.

Таблица 2.4.

Уплотненный баланс ООО «Техмашсервис» в динамике за период с 2010 по 2012 гг.

 

Показатели	Код стр.	2010 год		2011 год		2012 год
		начало	конец	начало	конец	начало	конец
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	0	0	0	0	0	0
Основные средства	120	0	0	0	16683	16683	16683
Незавершенное строительство	130	0	0	0	0	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	0	0	0	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу 1	190	0	0	0	16683	16683	16683
2. Оборотные активы
Запасы, в том числе	210	0	50000	50000	112000	112000	211536
сырье и материалы	211	0	40000	40000	104000	104000	201419
готовая продукция	214	0	10000	10000	0	0	10117
Товары отгруженные	215	0	0	0	0	0	0
расходы будущих периодов	216	0	0	0	8000	8000	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	0	3848	3848	6144	6144	12295
Дебиторская задолженность (платежи более чем через год)	230	0	34545	34545	43445	43445	62578
Дебиторская задолженность (платежи в течение года)	240	0	0	0	0	0	0
1	2	3	4	5	6	7	8
Краткосрочные финансовые вложения	250	0	0	0	0	0	0
Денежные средства	260	0	4000	4000	204000	204000	429979
Прочие оборотные активы	270	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу 2	290	0	92393	92393	365589	365589	716388
БАЛАНС (190+290)	300	0	92393	92393	382272	382272	733071
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	0	10000	10000	10000	10000	10000
Добавочный капитал	420	0	0	0	0	0	0
Резервный капитал	430	0	0	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль	470	0	20564	20564	200688	200688	370241
Итого по разделу 3	490	0	30564	30564	210688	210688	380241
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу 4	590	0	0	0	0	0	0
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	0	0	0	0	0	0
Кредиторская задолженность	620	0	61829	61829	171584	171584	352830
Итого по разделу 5	690	0	61829	61829	171584	171584	352830
БАЛАНС (490+590+690)	700	0	92393	92393	382272	382272	733071

 

 
 

Данные таблицы 2.4. свидетельствуют о положительной динамике валюты баланса за последние 3 года. Сравнивая эти показатели в сопоставимых ценах, получим следующую картину:

Валюта баланса 2001 года - 92 393 руб., что в сопоставимых с 2003 годом ценах равно 92 393*109%*106,7% = 107 455,83 руб.

Валюта баланса 2002 года - 382 272 руб., что в сопоставимых ценах с 2003 годом равно 382 272*106,7% = 407 884,22 руб.

Таким образом, динамика валюты баланса будет выглядеть следующим образом:

2001 г. – 107 455,83 руб.

2002 г. – 407 884,22 руб.

2003 г. – 733 071,00 руб.

Темп роста 2003/2002 = 733071,00/407884,22*100 % = 179,73 %

Темп роста2002/2001 = 407884,22/107455,83*100 % = 379,58 %.

Как видно, даже в сопоставимых ценах темп роста валюты баланса существенно замедляется. Но, это вполне объяснимо сроком осуществления деятельности ООО «Техмашсервис».

Для получения более объективной оценки баланса проведем его горизонтальный и вертикальный анализ.

Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности, в том числе и баланса предприятия, состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях финансовой отчетности и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения

Анализ бухгалтерского баланса производится дедуктивным методом – от общего к частному. Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить изменения балансовых показателей за период по разделам баланса путем сопоставления данных на конец периода с началом периода и определить динамику в сумме и рассчитать процент отклонений.

Как показывает аналитическая таблица 2.5 все показатели структуры баланса за прошедший период значительно увеличились, это связано с тем фактом, что предприятие на рынке существует второй год и показатели первого года работы нельзя считать показательными. И все же, исходя из полученной таблицы, можно сказать об увеличении валюты баланса на 289 879 рублей. При этом внеоборотные активы не изменились, что является положительным фактором.

Общая сумма оборотных активов увеличилась на 295 %, в основном за счет роста денежных средств на 5 000 %. При этом рост краткосрочных обязательств составил лишь 277 %, что меньше, чем рост активов (см. Таблица 2.5.).

 
 

Таблица 2.5.

Аналитическая таблица горизонтального анализа баланса ООО «Техмашсервис» за 2011 год., руб.

 

Показатели	Код стр.	на начало 2011 года	на конец 2012 года	Отклонения в сумме	Отклонения в %
1	2	3	4	5	6
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	-	-	-	-
Основные средства	120	-	16683	16683	-
Незавершенное строительство	130	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-	-	-
Итого по разделу 1	190	-	16683	16683	-
2. Оборотные активы
Запасы, в том числе	210	50000	112000	62000	224,0
сырье и материалы	211	40000	104000	64000	260,0
готовая продукция	214	10000	-	-10000	0
товары отгруженные	215	-	-	-	-
расходы будущих периодов	216	-	8000	8000	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	3848	6144	2296	159,67
Дебиторская задолженность (платежи более чем через год)	230	34545	43445	8900	125,76
Дебиторская задолженность (платежи в течение года)	240	-	-	-	-
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-	-	-
Денежные средства	260	4000	204000	200000	5100,00
Прочие оборотные активы	270	-	-	-	-
Итого по разделу 2	290	92393	365589	273196	395,68
БАЛАНС (190+290)	300	92393	382272	289879	413,75
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	10000	10000	0	100
1	2	3	4	5	6
Добавочный капитал	420	-	-	-	-
Резервный капитал	430	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль	470	20564	200688	180124	975,92
Итого по разделу 3	490	30564	210688	180124	689,33
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	-	-	-	-
Итого по разделу 4	590	-	-	-	-
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	-	-	-	-
Кредиторская задолженность	620	61829	171584	109755	277,51
Итого по разделу 5	690	61829	171584	109755	277,51
БАЛАНС (490+590+690)	700	92393	382272	289879	413,75