Внутренний финансовый контроль на предприятии

В том же 1995 году была первая попытка создания официального нормативного документа по управлению рисками - Стандартов Австралии  и Новой Зеландии по Управлению Рисками (ANZ Risk Management Standard). В основе его концепции лежали известные принципы оценки риска в таких областях как безопасность мореплавания, мостостроение и ядерная безопасность. Пересмотренные стандарты AS/NZS 4360 были изданы в апреле 1999 года.

«Цели контроля за информационными  и связанными с ними технологиями» (CobiT, Control Objectives for Information and Related Technology), впервые опубликованные в 1996 году, были попыткой на международном уровне установить стандарты безопасности и контроля в сфере информационных технологий. Документ использовал интегрированную модель контроля за информационными технологиями для поддержки бизнес-процессов, предложенную Ассоциацией Аудита и Контроля Информационных Систем (Information Systems Audit and Control Association,  ISACA). Последняя редакция этого документа была опубликована в июле 2000 года.

Пожалуй, одним из наиболее последовательных институтов в применении модели COSO является Базельский комитет по банковскому надзору, признанный законодатель моды в области банковского регулирования. В 1998 году он выпустил два документа ("Основы оценки системы внутреннего контроля"  и «Система внутреннего контроля в банках: основы организации», Публикации №33 и 40), посвященных оценке эффективности внутреннего контроля в банках¹⁵. Базельский комитет предложил для всех органов надзора набор принципов, согласно которым должна строиться оценка адекватности систем внутреннего контроля банка за всеми балансовыми и внебалансовыми инструментами. Три основные цели, к достижению которых должна стремиться кредитная организация путем создания эффективной системы внутреннего контроля, совпадали с основными целями внутреннего контроля в модели COSO.

Комитет представил 13 принципов, соблюдение которых необходимо для  достижения эффективного внутреннего контроля. Эти принципы были сгруппированы в пяти категориях, совпадающих с предложенными COSO, и одной специфической, характерной для сложившейся в мире стандартной двухуровневой банковской системы - Оценка состояния системы внутреннего контроля органами банковского надзора.

В июле 2000 года и августе 2001 были изданы также рекомендации «Внутренний аудит в кредитных организациях и отношения регулирующих органов с внутренними и внешними аудиторами» и «Внутренний аудит в банках и взаимоотношения регулирующих органов и аудиторов» (Публикации №72 и 84). Дальнейшее развитие концепция риск-ориентированного внутреннего контроля получила в документах Базельского комитета, посвященных управлению операционным риском. В этих документах частично нашли отражение и многие новые идеи, изложенные в последней разработке COSO – «Концепции управления рисками предприятия» (Enterprise Risk Management Framework).

Enterprise Risk Management Framework является дальнейшим развитием модели COSO, и в значительной мере - ответом профессионального сообщества на осложнение обстановки в связи с ростом угрозы терроризма и громкими банкротствами международных компаний последних лет, вызванными некорректностью их финансовой отчетности. В настоящее время Enterprise Risk Management Framework проходит этап публичного обсуждения и будет издана в окончательном виде в начале 2004 года.

 

2.2 Оценка эффективности  системы контроля в организации.

 

К основным критериям эффективности финансового контроля можно отнести следующие. Система безналичных расчетов предприятия по формам, процедурам, срокам должна соответствовать законодательству Российской Федерации, своевременно и в полной мере должны выполняться платежные обязательства предприятия перед кредиторами и собственными работниками, своевременно и в полной мере должны погашаться обязательства дебиторов и собственных работников перед предприятием.

Системы бюджетирования и бизнес-планирования должны отвечать требованию рациональности, в общем и целом они могут быть сведены в следующие три основных направления¹⁶:

а) организационная структура  систем;

б) регламентация систем;

в) информация систем.

Кроме этого, об эффективности  данных систем следует судить по уровню достижения ряда параметров, таких как оптимальная координация деятельности, управляемость и адаптивность предприятия к изменениям, оптимизация внутреннего контроля, высокая мотивация работы менеджеров.

Политика привлечения  новых финансовых ресурсов при осуществлении финансового контроля должна отвечать следующим требованиям:

- если есть возможность  выбора, то финансирование за  счет долгосрочных кредитов предпочтительнее, так как имеет меньший ликвидный риск (в то же время, стоимость долга не должна быть высокой);

- долги предприятия  должны погашаться в установленные  сроки (следует учесть, что в  отдельных случаях предприятие  может применять метод финансирования  текущей деятельности за счет  откладывания выплат по обязательствам).

Проверке также подлежит и управление структурой капитала предприятия. Структура капитала обеспечивает минимальную его цену, оптимальный для предприятия уровень финансового левериджа; при принятии решений о структуре капитала должны учитываться и иные критерии, например: способность предприятия, обслуживать и погашать долги из суммы полученного дохода, величины и устойчивость прогнозируемых потоков денежных средств для обслуживания и погашения долгов, иные критерии. Идеальная структура капитала максимизирует общую стоимость предприятия и минимизирует общую стоимость его капитала. При принятии решений по структуре капитала также должны учитываться отраслевые, территориальные и оргструктурные особенности предприятия, его цели и стратегии, существующая структура капитала и планируемый темп роста. При определении же методов финансирования, структуры заемного финансирования должны учитываться стоимость и риски альтернативных вариантов стратегии финансирования, будущие тенденции в конъюнктуре рынка и их влияние на наличие капиталов в будущем и будущие процентные ставки.

Эффективный контроль должен состоять из простых, легко понимаемых процедур, которые могут проводиться всем персоналом, отвечающим за него. Должно существовать ясное понимание причин контроля, какие функции он призван выполнять и каким образом он способствует успешному достижению корпоративной стратегии. Если механизмы контроля сложны, возникает тенденция к их игнорированию, они становятся объектом сокращений, их не понимают. Эффективный контроль связан с планированием. Чем яснее и точнее связь, тем более эффективной будет система контроля. Лучшим путем соединения планирования и контроля является учет для контроля в процессе составления планов. Это значит, что по мере установления целей в процессе планирования разрабатываются стандарты, которые будут отражать, насколько хорошо реализуются планы ¹⁷.

Эффективность по затратам заключается в том, что системы  контроля необходимо постоянно проверять и оценивать, чтобы определить общие затраты на их содержание. Результат сравнивают с ценностью активов или преимуществами, которые дает система контроля. Система контроля должна быть достаточно гибкой, чтобы реагировать на изменения. У организации должна быть возможность с ее помощью эффективно проводить несанкционированные или необычные операции. Системы контроля должны обеспечивать контрольный доступ, который не следует использовать в других целях, т.е. для решения прикладных задач. Постоянное использование контрольного доступа свидетельствует о том, что система негибкая.

Механизмы контроля должны быть разработаны таким образом, чтобы отражать следующее: сложность организации, разнообразие операций, размах операций, различные используемые методы, типы контролируемых процедур. Многие системы контроля терпят крах по причинам, связанным с узостью их задач и недостаточным пониманием необычных операций.

Своевременность относится  к способности системы контроля регулярно выдавать информацию. Чем выше уровень неопределенности и нестабильности в обстановке, тем больше потребность в регулярной информации и частых измерениях. Контрольные системы должны быть в значительной степени динамичны, чтобы приспосабливаться к частым изменениям в технологии, процессах, смене процедур в компании, условиям рынка или другим организационным факторам, которые могут требовать их постоянного обновления. Некоторые системы могут оставаться неизменными на протяжении всего времени, в то время как другие могут требовать регулярных и значительных изменений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На сегодняшний день организация эффективного внутреннего финансового контроля остается актуальной темой.

Итак, контроль - это процесс, обеспечивающий соответствие функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям и направленный на успешное достижение поставленных целей¹⁸.

Финансовый контроль – это один из элементов управления финансами; особая деятельность по проверке правильности стоимостного распределения валового национального продукта, образования и расходования фондов денежных средств.

Финансовый контроль является одним из функциональных элементов управления финансами. Он тесно связан и осуществляется одновременно с другими элементами управления, такими, как финансовое планирование, оперативное управление финансами. Посредством финансового контроля проверяется выполнение финансовых планов, организация финансово-хозяйственной деятельности. С другой стороны, результаты финансового контроля используются в финансовом планировании, в оперативном управлении.

Система финансового  контроля не может рассматриваться  как полностью эффективная, если при ее создании не были учтены условия ее разработки и особенности будущего практического применения. Если бы и можно было сформировать идеальную систему, все равно ее привязка к реальности и эффективность зависят от уровня компетентности использующих ее людей.

В работе рассмотрены  различные классификации финансового  контроля, а также методологии организации внутреннего финансового контроля на предприятии.

Рассмотрена также нормативно – правовая база финансового контроля, которая помогает в соответствии с законодательством правильно сформулировать и организовать внутренний финансовый контроль на конкретном предприятии.

Трудно недооценить  роль внутреннего контроля вообще, а в частности внутреннего финансового контроля. Он позволяет объективно судить о состоянии  организации, контролировать финансовые потоки, планировать расходы предприятия, в соответствии с полученными данными вести определенную политику организации. Таким образом, можно смело заявлять о том что, без эффективной системы внутреннего финансового контроля, предприятие, в условиях нынешней серьезной конкуренции на рынке, полноценно функционировать, а тем более развиваться не сможет.   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Источники

Опубликованные источники

1.  Указы президента РФ.
2. Официальные документы Правительства РФ.
3. Законодательные и нормативные акты Министерства финансов РФ.
4. Законодательные и нормативные акты  государственной налоговой службы РФ.
5. Законодательные и нормативные акты  Аудиторской палаты РФ.

 

6.  Гражданский кодекс Российской Федерации, СЗ РФ от 29 января 1996 г. № 5 ст. 410. // Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 56 ст.3458.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1.Часть 2 // КонсультантПлюс. ВерсияПроф  [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2008]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/

Литература

8.  Бочкарев, Вячеслав Кондратьев 7 нот менеджмента. – 5-е изд., доп. – М.: ЗАО «Журнал Эксперт», ООО «Издательство ЭКСМО» 2002.-626 с.

9.  Белуха Н.Т. Контроль и ревизия в отраслях народного хозяйства.- М.: Финансы и статистика, 2006
10. Белобжецкий И.А. Ревизия и контроль в промышленности: Учебное пособие.- М.: Финансы и статистика, 2007
11. Вознесенский Э.А. Финансовый контроль./ М. - Финансы.-2003. – 342 с.
12. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры.: М., Финансы и статистика, 2006. – 350 с.
13. Новодворский В.Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая / В.Д.Новодворский, Н.В.Клестова, А.В.Шпак // Финансы. - 2005. - № 4. - С.64-68.
14. Родионов Н. В., Радионова С. П. Основы финансового анализа: Математические методы. Системный подход. СПб., «Альфа», 2006. – 320 с.
15. Родионова В. М., Шлейников В. И. Финансовый контроль: Учебник.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.-320 с.
16. Финансы. Учебник / Под ред. проф. В. В. Ковалева. М., Проспект, 2008,с.50
17. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учебное пособие.- М.: ИНФРА-М,2005.

¹ Финансы. Учебник / Под ред. проф. В. В. Ковалева. М., Проспект, 2008,с.50

² Тарасов А. Как нам организовать контроль? // Финансовый контроль. - 2006. - № 4. - С.50-56.

³ Новодворский В.Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая / В.Д.Новодворский, Н.В.Клестова, А.В.Шпак // Финансы. - 2007. - № 4. – с.77.

⁴ Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.- М.: Инфра-М, 2007

⁵ Белуха Н.Т. Контроль и ревизия в отраслях народного хозяйства.- М.: Финансы и статистика, 2006

⁶ Белобжецкий И.А. Ревизия и контроль в промышленности: Учебное пособие.- М.: Финансы и статистика, 2007

⁶ Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учебное пособие.- М.: ИНФРА-М,2005.

 

⁸ Белуха Н.Т. Контроль и ревизия в отраслях народного хозяйства.- М.: Финансы и статистика, 2006