Затраты на производство продукции и пути их снижения

1.2. Изучение динамики  показателей состава и структуры  затрат на производство продукции.

Структура себестоимости характеризуется соотношением отдельных элементов затрат или статей расходов в общих затратах. Обычно структуру себестоимости продукции рассматривают в двух разрезах: по элементам затрат и по статьям расходов или калькуляционным статьям расходов.

                                          ,      (1.1)

где - отдельный элемент затрат; - сумма всех отдельных элементов затрат.

На основе данных компании по транспортировке нефти необходимо рассмотреть изменение состава  и структуры затрат на производство продукции. Анализ затрат на производство продукции осуществляется сравнением удельного веса фактических затрат с данными за отчетный период или с данными за базисный период.

Рассмотрим структуру  затрат на производство продукции по элементам затрат (табл.1.7), используя для расчетов формулу (1.1).

Таблица 1.7

Структура затрат на производство услуг (по элементам затрат)

Статьи затрат	2007		2008
	млн.рублей	в % к итогу	млн.рублей	в % к итогу
Материальные затраты:	38446	31,7	44300	30,5
материалы	8525	7,0	11999	8,3
электроэнергия	20097	16,6	22452	15,5
услуги по ремонту  и поддержанию надлежащего технического состояния трубопроводной сети	6535	5,4	6634	4,6
транспортные расходы	1884	1,6	1839	1,3
транспортные услуги сторонних организаций по перевозке  грузов	1405	1,2	1376	0,9
Затраты на оплату труда:	24194	20,0	40094	27,6
затраты на оплату труда  рабочих	12000	9,9	20000	13,8
затраты на оплату труда  управленческого персонала	11967	9,9	19815	13,7
1	2	3	4	5
вознаграждение основному  управленческому персоналу	227	0,2	279	0,2
Отчисления на социальные нужды:	4120	3,4	6208	4,3
единый социальный налог	4120	3,4	6208	4,3
Амортизационные отчисления:	30892	25,5	34067	23,5
Прочие расходы:	23588	19,5	20383	14,1
социальные расходы	2072	1,7	3087	2,1
расходы на страхование	6410	5,3	3190	2,2
командировочные расходы	2348	1,9	3297	2,3
налог на имущество	1451	1,2	1585	1,1
прочие налоги	159	0,1	379	0,3
затраты на подготовку и  освоение новых технологических  процессов	1934	1,6	1876	1,3
затраты на рекламу и  развитие пресс-центра	1642	1,4	1650	1,1
прочее	7572	6,2	5319	3,7
Итого	121240	100	145052	100

По данным табл. (1.7) видно, что наибольший удельный вес занимают материальные затраты 30,5 % и 31,7 %, в 2008 и в 2007 годах соответственно. Следовательно важнейшим направлением снижения затрат на производство услуг будет поиск резервов по сокращению этих расходов.

За рассматриваемый  период 2007-2008 г.г. увеличилась доля затрат на оплату труда на 7,6 %, что вызвало  увеличение единого социального  налога на 0,9 %. Уменьшение доли амортизации  основных средств на 2 % говорит о  повышении фондоотдачи. Снижение удельного веса прочих затрат на 5,4 % вызвано изменением их структуры: уменьшилась доля процентов расходов на страхование, затрат на подготовку и освоение новых технологических процессов, затрат на рекламу и развитие пресс-центра и прочих затрат.

Необходимо представить структуру элементов затрат по исследуемому объекту в виде секторной диаграммы за 2007 и 2008 года.

 

Рис. 1.1 Структура элементов  затрат на производство продукции за 2007 год.

Рис. 1.1 Структура элементов затрат на производство продукции за 2008 год.

Рис 1.1 и рис. 1.2 показывают наглядное соотношение состава затрат на производство продукции в процентном выражении за рассматриваемый период.

Рассчитаем показатели динамики: абсолютный прирост – разницу между 2008 г. и 2007 г., темп роста как отношение между 2008 г. и 2007 г., темп прироста как отношение абсолютного прироста к 2007 г., изменение структуры 2008 г. по сравнению с 2007 г. (табл. 1.8).

Таблица 1.8

Динамика  показателей состава и структуры затрат

Показатели   Статьи	Абсолютный прирост, млн.рублей	Темп роста, %	Темп прироста, %	Изменение, %
Материальные затраты:	5854	115,2	15,2	-1,2
материалы	3474	140,8	40,8	1,2
электроэнергия	2355	111,7	11,7	-1,1
услуги по ремонту и поддержанию надлежащего технического состояния трубопроводной сети	99	101,5	1,5	-0,8
транспортные расходы	-45	97,6	-2,4	-0,3
транспортные услуги сторонних организаций по перевозке  грузов	-29	97,9	-2,1	-0,2
Затраты на оплату труда:	15900	165,7	65,7	7,7
затраты на оплату труда  рабочих	8000	166,7	66,7	3,9
затраты на оплату труда  управленческого персонала	7848	165,6	65,6	3,8
вознаграждение основному  управленческому персоналу	52	122,9	22,9	0,0
Отчисления на социальные нужды:	2088	150,7	50,7	0,9
единый социальный налог	2088	150,7	50,7	0,9
Амортизационные отчисления:	3175	110,3	10,3	-2,0
Прочие расходы:	-3205	86,4	-13,6	-5,4
социальные расходы	1015	149,0	49,0	0,4
1	2	3	4	5
расходы на страхование	-3220	49,8	-50,2	-3,1
командировочные расходы	949	140,4	40,4	0,3
налог на имущество	134	109,2	9,2	-0,1
прочие налоги	220	238,4	138,4	0,1
затраты на подготовку и  освоение новых технологических  процессов	-58	97,0	-3,0	-0,3
затраты на рекламу и  развитие пресс-центра	8	100,5	0,5	-0,3
прочее	-2253	70,2	-29,8	-2,6
Итого	23812	119,6	19,6	0,0

Уменьшение наблюдается в следующих  статьях расходов: транспортные расходы на 2,4 % (45 млн.руб), транспортные услуги сторонних организаций по перевозке грузов на 2,1 % (29 млн.руб), расходы на страхование на 50,2 % (3220 млн.руб), затраты на подготовку и освоение новых технологических процессов на 3,0 % (58 млн.руб) и прочее на 29,8 % (2253 млн.руб).

В целом произошло увеличение затрат на производство продукции компании по транспорту нефти в 2008 году по отношению  к 2007 г на 19,6 %, об этом свидетельствует положительный абсолютный прирост 23812 млн.рублей и увеличение затрат в 1,2 раза.

Определим  структуру затрат на производство продукции по калькуляционным статьям расходов, используя для расчетов формулу (1.1) (табл.1.9).

Таблица 1.9

Структура затрат на производство услуг (по калькуляционным статьям расходов)

Статьи расходов	2007		2008
	млн. рублей	в % к итогу	млн. рублей	в % к итогу
1	2	3	4	5
1. Сырье и материалы:	8525	7,0	11999	8,3
материалы	8525	7,0	11999	8,3
2. Покупные изделия,  полуфабрикаты и услуги производственного  характера сторонних предприятий  и организаций:	1405	1,2	1376	0,9
транспортные услуги сторонних организаций по перевозке  грузов	1405	1,2	1376	6,9
3. Топливо и энергия  на технологические цели:	20097	16,6	22452	15,5
электроэнергия	20097	16,6	22452	15,5
4. Заработная плата  производственных рабочих:	12000	9,9	20000	13,8
затраты на оплату труда  рабочих	12000	9,9	20000	13,8
5. Отчисления на социальные  нужды:	4120	3,4	6208	4,3
единый социальный налог	4120	3,4	6208	4,3
6. Расходы на подготовку  и освоение производства:	1934	1,6	1876	1,3
затраты на подготовку и  освоение новых технологических  процессов	1934	1,6	1876	1,3
7. Общепроизводственные  расходы:	49621	40,9	60795	41,9
амортизация	30892	25,5	34067	23,5
затраты на оплату труда  управленческого персонала	11967	9,9	19815	13,7
1	2	3	4	5
вознаграждение основному  управленческому персоналу	227	0,2	279	0,2
услуги по ремонту  и поддержанию надлежащего технического состояния трубопроводной сети	6535	5,4	6634	4,6
8. Общехозяйственные  расходы:	5842	4,8	7100	4,9
командировочные расходы	2348	1,9	3297	2,3
транспортные расходы	1884	1,6	1839	1,3
налог на имущество	1451	1,2	1585	1,1
прочие налоги	159	0,1	379	0,3
9. Прочие производственные  расходы:	16054	13,2	11596	8,0
расходы на страхование	6410	5,3	3190	2,2
социальные расходы	2072	1,7	3087	2,1
прочее	7572	6,2	5319	3,7
10. Коммерческие расходы:	1642	1,4	1650	1,1
затраты на рекламу и  развитие пресс-центра	1642	1,4	1650	1,1
Итог	121240	100	145052	100

Из приведенных данных в табл. (1.9) видно, что затраты  на производство продукции в 2008 году выше, чем затраты в 2007 году. Это обусловлено в основном ростом затрат на оплату труда рабочих на 3,9 % и ростом затрат на общепроизводственные расходы на 1%. Такое повышение затрат могло произойти в связи с увеличением оказанных услуг, индексацией тарифов и др.

Основную долю затрат как в 2008 году, так и в 2007 занимают статьи расходов: топливо и энергия  на технологические цели (15,5 % и 16,6 %); заработная плата производственных рабочих (13,8 % и 9,9 %); общепроизводственные расходы, с наибольшим удельным весом в них амортизации (23,5 % и 25,5%); прочие производственные расходы (8,0 % и 13,2 %).

Рассчитаем показатели динамики (табл.1.10)

Таблица 1.10

Динамика  показателей состава и структуры  затрат

Показатели   Статьи	Абсолютный прирост, млн.рублей	Темп роста, %	Темп прироста, %	Изменение, %
1. Сырье и материалы:	3474	140	40	1,3
материалы	3474	140	40	1,3
2. Покупные изделия,  полуфабрикаты и услуги производственного  характера сторонних предприятий  и организаций:	-29	97,9	-2,1	-0,3
транспортные услуги сторонних организаций по перевозке грузов	-29	97,9	-2,1	-0,3
3. Топливо и энергия  на технологические цели:	2355	111,7	11,7	-1,1
электроэнергия	2355	111,7	11,7	-1,1
4. Заработная плата  производственных рабочих:	8000	166,7	66,7	3,9
затраты на оплату труда рабочих	8000	166,7	66,7	3,9
5. Отчисления на социальные  нужды:	2088	150,7	50,7	0,9
единый социальный налог	2088	150,7	50,7	0,9
1	2	3	4	5
6. Расходы на подготовку  и освоение производства:	-58	97,0	-3,0	-0,3
затраты на подготовку и  освоение новых технологических процессов	-58	97,0	-3,0	-0,3
7. Общепроизводственные  расходы:	11174	122,5	22,5	1,0
амортизация	3175	110,3	10,3	-2,0
затраты на оплату труда  управленческого персонала	7848	165,6	65,6	3,8
вознаграждение основному  управленческому персоналу	52	122,9	22,9	0,0
услуги по ремонту  и поддержанию надлежащего технического состояния трубопроводной сети	99	101,5	1,5	-0,8
8. Общехозяйственные  расходы:	1258	121,5	21,5	0,1
командировочные расходы	949	140,4	40,4	0,3
транспортные расходы	-45	97,6	-2,4	-0,3
налог на имущество	134	109,2	9,2	-0,1
прочие налоги	220	238,4	138,4	0,1
9. Прочие производственные  расходы:	-4458	72,2	-27,8	-5,3
расходы на страхование	-3220	49,8	-50,2	-3,1
социальные расходы	1015	149,0	49,0	0,4
прочее	-2253	70,2	-29,8	-2,6
10. Коммерческие расходы:	8	100,5	0,5	-0,3
1	2	3	4	5
затраты на рекламу и  развитие пресс-центра	8	100,5	0,5	-0,3
Итого	23812	119,6	19,6	0,0

Уменьшение наблюдается в следующих  статьях расходов: покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций на 2,1 % (29 млн.руб), расходы на подготовку и освоение производства на 3 % (58 млн.руб), прочие производственные расходы на 27,8 % (4458 млн.руб).

В целом произошло увеличение затрат на производство продукции компании по транспорту нефти в 2008 году по отношению к 2007 г на 19,6 %, об этом свидетельствует положительный абсолютный прирост 23812 млн.рублей и увеличение затрат в 1,2 раза.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ИССЛЕДОВАНИЕ  ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЗАТРАТ

2.1. Характеристика системы показателей эффективности затрат с учетом целевых задач

Эффективность работы предприятия, организации можно выразить прямым обобщающим показателем эффективности  текущих затрат, выраженные в денежной форме) в виде отношения затрат на производство (З) к объему произведенной или реализованной продукции (услуг) (Q).

                                                  (2.1)

Материалоёмкость - один из основных показателей экономической эффективности общественного производства. Она характеризует удельный (приходящийся на единицу продукции) расход материальных ресурсов (основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов) на изготовление продукции. Может измеряться в стоимостном и натуральном выражении. Показатель материалоемкость используется при анализе себестоимости продукции, при сравнительном анализе удельных затрат в различных отраслях промышленности, а также при укрупнённых методах планирования материально-технических ресурсов, установления оптовых цен на новую продукцию и тому подобному.

Уменьшение материалоемкости имеет большое народно-хозяйственное значение: оно обусловливает сокращение затрат труда, овеществленного в сэкономленных материальных ресурсах, и увеличение выпуска продукции при тех же производств, фондах, способствует снижению себестоимости, повышению рентабельности.

Материалоемкость продукции  является показателем, характеризующим  эффективность использования материальных ресурсов.

Материалоемкость общественного  продукта исчисляется как отношение затрат сырья материалов, топлива, энергии и других материальных затрат на производство продукции к объему производства продукции:

                                                        ,       (2.2)

где М – материальные затраты на производство продукции, Q – объем производства продукции.