Анализ и совершенствование хозяйственной деятельности предприятия

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

Систематический контроль за выполнением, планов реализации продукции и получение прибыли;

Определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

Выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности;

Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

 Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов, финансовой отчетности ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках», а также соответствующие таблицы бизнес - плана предприятия.

 По данным формы № 2 бухгалтерской отчетности дадим оценку финансового результата за анализируемый период. Для анализа составим аналитическую таблицу 3.

 

 Таблица 2 - Анализ основных показателей 2008, 2009, 2010 г.

Показатели	Сумма, тыс. руб.						Структура, %						Темп роста к 2008г.,%
	2008г		2009г		2010г		2008г		2009г	2010г			2010г
1. Выручка от реализации	5744		6800		14584		100		100	100			253,9
2. Себестоимость реализованной продукции	4211		5370		11329		73,31		78,97	77,68			269,03
3. Валовая прибыль	1532		1430		3255		5288,8		4788,7	1903,5			212,47
4. Коммерческие расходы	1471		1476		2947		25,61		21,03	20,21			200,34
5. Управленческие расходы	0		0		0		0		0	0			0
6. Прибыль( убыток) от реализации	61		247		308		210,34		174,0	180,12			504,92
7. Операционные доходы	0		0		0		0		0	0			0
8. Операционные расходы	20	114		134		68,97		80,28			78,36	670,0
9. Внереализационные доходы	0	0		0		0		0			0	0
10. Внереализационные расходы	12	7		19		41,38		4,9			11,11	158,33
11. Прибыль (убыток) до налогообложения	29	142		171		100		100			100	489,66

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 - Анализ основных показателей за 2004, 2006 г.

 

При расчете структуры сначала определяем удельный вес расходов в выручке от реализации, т.е. строки 2,4,5 делим на строку 1, затем все оставшиеся строки делим на последнюю строку аналитической таблицы.

  Анализ структуры прибыли позволяет оценить влияние отдельных ее слагаемых на конечный финансовый результат.

  По данным таблицы определяем направления увеличения прибыли или снижения убытка.

За анализируемый период прибыль увеличилась на 489,66% (табл. 3).

  На увеличение повлияло:

Увеличение выручки от реализации на 153,9 %

Увеличение объемов производства вследствие приобретения предприятием основных средств.

Темп увеличения выручки опережает темп увеличения затрат.

В структуре произошли следующие изменения:

Прибыль от реализации продукции уменьшилась на 30%.

Операционные расходы увеличились на 10%.

Внереализационные расходы уменьшились на 30%.

Основной доход предприятие получило от торгово-закупочной деятельности.

 

 2.2. Анализ обеспеченности предприятия собственными

оборотными средствами (СОС)

 

Основные средства необходимы для осуществления финансово- экономической деятельности организации. В процессе их использования они устаревают, восстановление основных средств (фондов) происходит за счет начисления амортизации. Они переносят свою стоимость по частям на стоимостном производстве продукции, работ, услуг. Их состав и соотношение зависит от специфики производства организации.

 Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на предприятиях является обеспеченность их собственными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

 Определим обеспеченность предприятия и его структурные подразделения основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям.

 Для анализа составляем аналитическую таблицу 2.

 При анализе обеспеченности предприятия СОС определяем излишек (+) или недостаток (-) наличия СОС для покрытия запасов и дебиторской задолженности за товары, не прокредитованной банком.

 

Таблица 3 - Анализ обеспеченности предприятия СОС для покрытия запасов и дебиторской задолженности.

Показатели	Сумма, тыс. руб.			Изменение к 2008 г.
	2008 г	2009 г	2010 г	2010 г
1. Наличие СОС	32	50	-187	-219
2. Запасы	793	760	782	-11
3. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков	968	1600	1858	+890
4. Дебиторская задолженность по векселям к получению	0	0	0	0
5. Авансы выданные	52	0	0	-52
6. Итого (стр. 2+3+4+5)	1813	2360	2640	+827
7. Краткосрочные кредиты и займы под запасы и затраты	913	1370	2229	+1316
8. Кредиторская задолженность за товары	828	800	711	-117
9. Векселя к уплате	0	0	0	0
10 Авансы, полученные от покупателей	115	0	0	-115
11. Итого (стр.7+8+9+10)	1856	2000	2940	+1082
12.Не прокредитованные запасы и затраты (стр.6-стр.11)	-43	360	-300	-257
13. Излишек (+), недостаток (-) СОС для покрытия запасов, и дебиторской задолженности за товары (стр.1-стр.2)	-11	-310	-487	-476

 

На предприятии определяется недостаток собственных оборотных средств (табл.2), что свидетельствует о неустойчивом финансовом положении. За аннализируемый период недостаток СОС для покрытия запасов и дебиторской задолженности увеличивается.

Это свидетельствует о том, что предприятие для своей текущей деятельности привлекает заемные средства, которые являются необоснованными и снижают финансовую устойчивость предприятия.

 Значит, рост дебиторской задолженности требует увеличения собственных оборотных средств, а именно:

Прибыли;

Увеличения добавочного капитала;

Уставного капитала.

Ниже приведен рисунок 3- Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3 - Анализ обеспеченности предприятия СОС для покрытия запасов и дебиторской задолженности.

 

2.3. Анализ платежеспособности и ликвидности

 

 Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

 Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

 Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

 На рисунке 4, показана блок - схема, отражающая взаимосвязь между платежеспособностью и ликвидностью предприятия и ликвидностью баланса, которую можно сравнить с многоэтажным зданием, где все этажи равнозначны, но второй этаж нельзя возвести без первого, а третий без первого и второго. Если рухнет первый, то и все остальные развалятся. Следовательно, ликвидность баланса является основой (фундаментом) платежеспособности и ликвидности предприятия.

 Иными словами ликвидность - это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время, если предприятие имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность.

 

 

Рисунок 4 - Взаимосвязь между платежеспособностью и ликвидностью.

 

 Осуществим группировку активов и пассивов предприятия по их срочности, сопоставим отклонения между ними, данные сведем в таблицу 4.

 А1- включает в себя абсолютные ликвидные активы, такие как денежные наличные и краткосрочные финансовые вложения.

 А2- относится быстро реализуемым активам: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от своевременной отгрузки продукции, оформление банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособность, форм расчетов.

 А3- наименее реализуемые активы, для них понадобится значительно больший срок для превращения производственных запасов и незавершенного производства в готовую продукцию, а затем в денежную наличность.

 А4- это медленно реализуемые активы, куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.

 Соответственно и разбиваются обязательства предприятия:

 П1- наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили).

 П2- среднесрочные обязательства (краткосрочные кредиты банка)

 П3- долгосрочные кредиты банка и займы.

 П4- собственный акционерный капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия.

 

Таблица 4 - Анализ ликвидности баланса.

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.
	2008г	2009г	2010г
А-1 наиболее ликвидные активы	22	28	26
А-2 хорошо ликвидные активы	1082	1372	1858
А-3 наименее ликвидные активы	793	760	782
А-4 медленно реализуемые активы	7	80	315
П-1 наиболее срочные обязательства	1033	502	774
П-2 краткосрочные обязательства	913	1370	2229
П-3 долгосрочные обязательства	0	0	0
П-4 постоянные пассивы	32	68	120
Платежный излишек (+), недостаток (-)
А1-П1	-1011	-474	-748
А2-П2	169	2	-371
А3-П3	793	760	782
А4-П4	-25	12	195
((А1+А2)-(П1-П2))	-842	-472	-1119