Анализ и совершенствование хозяйственной деятельности предприятия

 

По данным таблицы 4 видно, что предприятие не может отвечать по своим краткосрочным обязательствам. Необходимо предпринять меры по ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности и тем самым повысить платежеспособность предприятия. Недостаток наиболее ликвидных активов уменьшается.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 5 - Анализ ликвидности баланса.

 

Для анализа устойчивости финансового положения предприятия рассчитаем показатели оценки платежеспособности и ликвидности, результаты сведем в таблицу 5 и сделаем выводы.

 

Таблица 5 - Анализ показателей платежеспособности и ликвидности.

Показатели	Расчет		Рекоменд. значение	2008г		2009г	2010г
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	А1/П1+П2		0,2-0,3	0,01		0,015	0,009
2. Коэффициент промежуточной ликвидности	А1+А2/П1+П2		>1,0	0,57		0,75	0,63
3. Коэффициент текущей ликвидности	А1+А2+А3/П1+П2+П3		>2,0	0,97		1,15	0,89
4. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности		Сумма дебиторской задолженности/ Сумма кредиторской задолженности		0,56	0,85			0,62

 

По данным таблицы 5, выполним рисунок 6 - Анализ платежеспособности и ликвидности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 6 - Анализ платежеспособности и ликвидности.

 

Выводы:

1. Ликвидность предприятия очень низкая. Предприятие не может отвечать по своим обязательствам. Платежеспособность предприятия по сравнению с 2008 годом увеличивается. Коэффициент ликвидности находится ниже рекомендуемых значений. Очень низкое значение коэффициента абсолютной ликвидности говорит о том, что предприятие не имеет возможности рассчитаться со своими поставщиками материальных ресурсов и соответственно является для них непривлекательным.

  2. При условии отсутствия безнадежной к взысканию дебиторской задолженности данное предприятие является привлекательным для кредитующих организаций. В целом у предприятия достаточно активов, чтобы покрыть свои обязательства. Но по сравнению с прошлым годом значение коэффициента ликвидности снизилось.

  Различные показатели ликвидности не только дают разностороннюю характеристику платежеспособности предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.

  Общая платежеспособность предприятия определяется, как способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами. Основным фактором, обуславливающим общую платежеспособность, является наличие у предприятия реального собственного капитала.

 

2.4. Анализ себестоимости

 

  Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного производства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

  Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень большое значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

  Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

Полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

Затраты на рубль продукции;

Себестоимость отдельных изделий;

Отдельные статьи затрат;

Затраты по центрам ответственности.

Источники информации: «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.

 Элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.). Затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкости и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что говорит о повышении уровня кооперации и специализации.

 Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.

 Основные статьи калькуляции: сырье и материалы, возвратные отходы (вычитаются), покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная зарплата производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.

 Для анализа динамики себестоимости по калькуляционным статьям составляем таблицу 6.

 

Таблица 6 - Анализ себестоимости по калькуляционным статьям.

Показатели			2008г	2009г	2010г	Изм.к пред.году (+,-)
1		Сырье и материалы	430000	1600000	2150000	+1720000
2		Топливо и энергия	46000	153000	230000	+184000
3		Основная и дополнительная заработная плата	1728000	1528000	2208000	+480000
4		Отчисления на социальные нужды производственных рабочих	336800	410000	906300	+569500
5		Расход на подготовку и освоение производства	50000	300000	500000	+450000
6	Расход на содержание и эксплуатацию оборудования		0	50000	100000	+100000
7	Общепроизводственные расходы		84200	529000	764700	+680500
8	Общехозяйственные расходы		36600	236600	636600	+600000
9	Потери от брака		12000	7500	9000	-3000
10	Прочие производственные расходы		16400	65420	877400	+861000
11	Производственная себестоимость продукции		2740000	4530000	8382000	+5642000
12	Коммерческие расходы		1471000	1476000	2974000	+1476000
13	Полная себестоимость		4211000	5370000	11329000	7118000
14	Обьем реализованной продукции		5744000	6800000	14584000	8840000
15	Затраты на 1 рубль продукции
16	Сырье и материалы (стр.01/стр.14)		0,075	0,24	0,15	+0,075
17	Топливо и энергия (стр.02/стр.14)		0,008	0,023	0,016	+0,008
18	Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих (стр.03/стр.14)		0,3	0,025	0,15	-0,15
19	Расход на содержание и эксплуатацию оборудования (стр.06/стр.14)		0	0,060	0,007	+0,007
20	Общепроизводственные расходы (стр.08/стр.14)		0,015	0,044	0,052	+0,034
21	Общехозяйственные расходы (стр.08/стр.14)		0,006	0,007	0,043	+0,037
22	Производственные затраты (стр.11/стр.14)		0,48	0,078	0,57	+0,09
23	Коммерческие расходы (стр.12/стр.14)		0,26	0,035	0,20	-0,06
24	Уровень затрат на 1 рубль реализованной продукции (стр.13/стр.14)		0,73	0,001	0,78	+0,05

В 2010 году по сравнению с 2008 годом экономия имела место по таким калькуляционным статьям как: потери от брака (повысилось качество выпускаемой продукции вследствие автоматизации процессов). Основная и дополнительная заработная плата (фонд заработной платы увеличился на 50%, а производительность труда на 75%, доля заработной платы в структуре затрат уменьшилась на 20%). Увеличение расходов имело место по статьям: расход на подготовку и освоение производства (освоение новых видов продукции), расход на содержание и эксплуатацию оборудования (приобретение предприятием основных фондов). Значительный перерасход был по статьям: общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

В затратах на 1 рубль реализованной продукции произошли следующие изменения: по статьям - сырье и материалы, топливо и энергия - произошло увеличение на 100%, по остальным статьям -- так же наблюдается увеличение. Но в целом уровень затрат на 1 рубль реализованной продукции увеличился незначительно - на 6,8%. Следовательно, с увеличением объемов производимой продукции, темп увеличения затрат на рубль продукции минимальный.

 

2.5. Анализ прибыли и рентабельности

 

 Показатели прибыли и рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

 Показатели прибыли и рентабельности можно объединить в группы:

Показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

Показатели, характеризующие прибыльность продаж;

Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

 Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

 Результаты хозяйственной деятельности оцениваем, используя показатели рентабельности, показанные в таблице 7.

 

Таблица 7 - Показатели рентабельности.

Показатели	Расчет	Годы			Темп роста, %
		2008г	2009г	2010г	2010г
1 .Рентабельность предприятия	Рп= Прибыль от реализации/ Итог баланса	0,031	0,13	0,1	322,58
2.Рентабельность собственного капитала	Рск=Прибыль от реализации/ Собственный капитал	1,91	3,63	2,57	134,55
3.Рентабельность реализации	Рр=Прибыль от реализции / Выручка от реализации	0,011	0,04	0,021	190,91
4.Рентабельность текущих затрат	Рт/з=Прибыль от реализации/ Себестоимость реализованной продукции	0,014	0,05	0,027	192,86
5.Рентабельность основных средств	Рф=Прибыль балансовая/ Основные средства	0	0,6	0,56	100,0

 

По данным таблицы 7, выполним рисунок 7 - показатели рентабельности и рисунок 8.

Рисунок 7 - Показатели рентабельности.

 

Рисунок 8 - Темп роста рентабельности.

 

Рентабельность реализации всей продукции за анализируемый период увеличилась на 190,91% (табл. 7).

На рост повлияли следующие факты: изменение структуры и физического объема реализации продукции.

Рентабельность предприятия увеличилась на 322,58%, на рост повлияло в основном увеличение оборачиваемости капитала на 161,03% и увеличение рентабельности реализации.

В результате увеличения роста финансового рычага увеличивается рентабельность собственного капитала на 134,55%. Это происходит в результате:

Производства продукции пользующейся спросом.

Снижения уровня затрат.

Повышение оборачиваемости дебиторской задолженности.

 

 2.6. Коэффициентный анализ финансового состояния 

 

 Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

 В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

 Финансовое состояние может быть устойчивым и не устойчивым. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом положении, и на оборот. Если платежеспособность - это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость - внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования.

 Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

 Для обеспечения финансовой устойчивости ООО «Спектр» должно обладать гибкой структурой капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств. Ниже приведена таблица показателей финансовой устойчивости.