Управление кредитным портфелем коммерческого банка в современных условиях (на примере ОАО «АБ «РОССИЯ»)

 

Содержание

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………		4-5
ГЛАВА 1.	ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ  В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ………………………………………………………..	6-14
1.1.	Основные понятия налоговой  системы……………………………	6-7
1.2.	Виды налогов и сборов РФ …………………………….……………	8-13
1.3.	Принципы построения налоговой  системы………………………..	13-14
ГЛАВА 2.	СОВРЕМЕННОЕ ЕВРОПЕЙСКОЕ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ .…..	15-24
2.1.	Налоговая система Великобритании ………………………………	15-18
2.2.	Налоговая система Германии ………………………………………	18-24
ГЛАВА 3.	СРАВНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН  С НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМОЙ РОССИИ ………………………….	25-31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….		32-33
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………….		34-35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий  существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как  известно, налоги появились с разделением  общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной  власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку  для выполнения своих функций  по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма  денежных средств, которые могут  быть собраны только посредством  налогов. Исходя из этого, минимальный  размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций  возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

           Объект исследования – налоговые системы зарубежных стран. 
Предмет исследования – изучение особенностей налоговых систем зарубежных стран.

          Цель курсовой работы – сравнительный анализ систем налогообложения экономически развитых стран с налоговой системой России, на основе которого предлагаются пути совершенствования данной налоговой системы. Для достижения цели исследования поставлены следующие задачи:

-    рассмотрение  понятия, виды и определения налога

-  исследование структуры  налоговой системы России, Германии, Великобритании

- выявление сходства  и различия налоговых систем данных зарубежных стран;

Источниками получения информации по проблематике настоящей работы явились  работы таких российских и зарубежных авторов как  Шевель И., Грейсон Д. Мл., О`Делл К., Пансков В, ; нормативно – правовые акты; публикации в периодических изданиях; ресурсы сети Интернет.

Курсовая работа состоит  из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. В первой главе настоящей работы дано определение налогам и финансовой системы, раскрыта сущность и содержание налоговой системы. Рассмотрены виды налогов России, принципы построения налоговой системы. Вторая глава работы посвящена рассмотрению налоговых систем зарубежных стран. В третьей главе сравнительная характеристика налоговой системы России и зарубежных стран.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА I. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

 

1. Основные понятия налоговой системы.

 

          Налоговая система, действующая в России в настоящее время, сформировалась к началу 1992 г., но уже в середине 1992 г и в последующие годы в нее были внесены существенные изменения. Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В Налоговом кодексе РФ налог определяется следующим образом: «Обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

          В налоговую систему России кроме налогов как таковых входят также приравненные к ним сборы, отличительная особенность которых состоит в том, что их уплата является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Исходя из необходимости наиболее полного удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах, а также в целях выполнения налогами возложенных на них функций государство устанавливает совокупность налогов, которые должны взиматься по единым правилам и на единых принципах. Иначе говоря, налоги должны быть объединены в целостную единую систему.

Налоговая система - это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и  применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности  и мер ответственности за нарушение  налогового законодательства.

Налоговые системы большинства  стран складывались столетиями под  воздействием различных экономических, политических и социальных условий. Поэтому вполне естественно, что  налоговые системы разных стран  отличаются друг от друга: по видам  и структуре налогов, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям  органов власти разного уровня, уровню, масштабам и количеству предоставляемых  льгот и ряду других важнейших  признаков.

Существуют два вида налоговой  системы:

- шедyлярная

- глобальная

В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

В глобальной налоговой системе  все доходы физических и юридических  лиц облагаются одинаково. Такая  система облегчает расчет налогов  и упрощает планирование финансового  результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется  в Западных государствах.

 

 

1.2 Виды налогов и сборов РФ.

 

В Российской Федерации устанавливаются  следующие виды налогов и сборов:

- федеральные налоги и сборы

- региональные

- местные

Федеральные налоги и сборы:

1. Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Ставка НДС - 18%. Производная от НДС 18%- рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%

2. Акцизы- внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется

3. Налог на доходы физических лиц- налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с месячных и текущих доходов в виде разовых выплат. Налогом облагаются доходы, превосходящие необлагаемый минимум. Представляет либо прогрессивный налог, ставка которого увеличивается по мере нарастания величины годового дохода, либо пропорциональный со ставкой, не зависящей от дохода. В РФ от него освобождены доходы по пенсиям. Основная ставка НДФЛ - 13%. Ставка НДФЛ 35% применяется для:

 А) доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры

Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры

В) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров.

Ставкой НДФЛ 30% облагаются: доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

Ставка НДФЛ 15% действует в отношении: доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. Ставка НДФЛ 9% применяется для:

 А) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ

Б) доходов в виде процентов  по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а  также по доходам учредителей  доверительного управления ипотечным  покрытием, полученным на основании  приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным  покрытием до 1 января 2007 года.

4. Единый социальный налог -(ЕСН) предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Ставка ЕСН – 34% в том  числе: ФСС-2,9%, ФФОМС-2,1%, ТФОМС- 3,0%, ПФР 26,0%

5. Налог на прибыль  организаций- прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Ставка налога на прибыль - 20%: из которых 2% зачисляется в федеральный  бюджет и 18% зачисляется в бюджеты  субъектов Российской Федерации. Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки: ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%. Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%. Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20%. Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%

6. Налог на добычу полезных ископаемых- прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей. С 1 января 2002 года НДПИ определяет глава 26 НК РФ. Налогообложение производится по ставке 3.8% при добыче калийных солей; 4.0% — торфа, угля каменного и бурого, антрацита и горючих сланцев, апатитовых и фосфоритовых руд; 4.8% — руд черных металлов; 5.5% — сырья радиоактивных металлов, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, бокситов; 6.0% — горнорудного неметаллического сырья; 6.5% — концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); 7.5% — минеральных вод; 8.0% — руд цветных и редких металлов, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней; 16.5% — углеводородного сырья. При добыче некоторых полезных ископаемых устанавливается ставка 0%.

7. Водный налог - налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

Ставка 70 рублей за 1000 кубических метров воды.

8. Сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных биологических ресурсов- данные сборы заменили плату за пользование объектами животного мира и существовавшую систему продажи квот на вылов водных биоресурсов с целью промышленного рыболовства. Данные сборы относятся к федеральным сборам и обязательны для уплаты на всей территории Российской Федерации.

Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются  в твердых размерах

9. Государственная пошлина- денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций, в размерах, предусмотренных законодательством государства. К пошлинам относятся, в частности, регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взимаются таможенные пошлины.

Региональные налоги:

1. Налог на имущество организаций - это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность).

Устанавливается законами субъектов  РФ. В центральной части России - 2,2%.

2. Налог на игорный бизнес- налог с организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. А именно с организаций, имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации