Управление кредитным портфелем коммерческого банка в современных условиях (на примере ОАО «АБ «РОССИЯ»)

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25 000 рублей;

2) за один игровой автомат  - 1 500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора - 25 000 рублей;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - 25 000 рублей;  
          5) за один пункт приема ставок тотализатора - 5 000 рублей;  
          6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 5 000 рублей.

3. Транспортный налог- налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Сумма ставки = (налоговая ставка) Х (количество Л.С.) X (кол-во месяцев владения\месяцев в году)

Местные налоги:

1. Земельный налог- основная форма платы за пользование земельными ресурсами, вид местного налога, действует в РФ с 1991 г. Плательщиками являются как физические, так и юридические лица, которым земля предоставлена в собственность, владение или пользование.

Ставки за земли, находящиеся  в пределах границ муниципальных  образований, не могут превышать 0,3% :

а) за земельные участки, отнесенные к землям сельхозназначения или в составе зон сельхозиспользования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства,

б) за участки, занятые жилищным фондом и его объектами инженерной инфраструктуры, а также за земельные  участки, предоставленные для жилищного  строительства,

в) за земельные участки, предоставленные для личного  подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства;

- 1,5% - за прочие земельные участки.

2. Налог на имущество физических лиц.

Жилые дома, квартиры (за исключением, расположенных в городах с  общей площадью свыше 200 кв. м), дачные строения, гаражи и иные строения, помещения  и сооружения -0,9%

Жилые дома и квартиры, расположенные  в городах с общей площадью:

от 200 кв.м до 500 кв.м-1,1%, свыше 500 кв.м- 1,35%

 

 

1.3 Принципы построения налоговой системы.

 

Организационные принципы построения налоговой системы закреплены преимущественно  в Конституции России и в Законе об основах налоговой системы.

В настоящее время налоговой  системе России соответствуют следующие  организационные принципы:

1. принцип единства;
2. принцип подвижности (эластичности);
3. принцип стабильности;
4. принцип множественности налогов;
5. принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.

Принцип единства налоговой  системы.- единство налоговой системы закреплено в ряде статей Конституции Российской Федерации, согласно которой Правительство Российской Федерации обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики.

Принцип подвижности- принцип подвижности гласит, что налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства.

Принцип стабильности- согласно принципу стабильности, налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы. При этом налоговая реформа должна проводиться только в исключительных случаях и в строго определенном порядке.

Принцип множественности  налогов- данный принцип включает в себя несколько аспектов, важнейшим из которых выступает то, что налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинации различных налогов и облагаемых объектов должны образовывать такую систему, которая отвечала бы требованию перераспределения налогового бремени по плательщикам.

Принцип исчерпывающего перечня  налогов- единое экономическое пространство России предопределяет политику Российского государства на унификацию налоговых изъятий. Этой цели служит принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА II. СОВРЕМЕННОЕ  ЕВРОПЕЙСКОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 

 
2.1. Налоговая система Великобритании

 

Налоговая система Великобритании построена на двух уровнях:

-местного правительства

-центрального правительства

Местное правительство содержится за счет государственных грантов, налогов на коммерческую недвижимость, местного налога и, особенно в последнее время, за счет таких прибылей, как плата за парковку на улицах. Содержание центрального правительства происходит в основном за счет подоходного налога, выплат по обязательному национальному страхованию, НДС, корпоративных налогов и акцизных налогов на топливо, табак и алкоголь.

Подоходный налог с  физических лиц - Income Tax 
Подоходный налог уплачивают все жители-резиденты Великобритании. Нерезиденты уплачивают налоги в Великобритании только с доходов, полученных на территории страны. Доходы резидентов Британии подлежат налогообложению, независимо от источника возникновения доходов. Для определения суммы подоходного налога из фактически полученного годового дохода вычитаются налоговые льготы. Семейная пара налоговым законодательством Великобритании рассматривается как один налогоплательщик.  Ставка подоходного налога для физических лиц исчисляется и собирается на кумулятивной основе в зависимости от совокупного годового дохода граждан. Подоходный налог уплачивается в течение года четырьмя равными частями. В конце налогового периода производится расчет общей суммы подоходного налога. Если резиденты Великобритании кроме заработной платы не имеют дополнительных источников доходов, то они предоставляют декларацию в налоговый департамент один раз в 5 лет.

 
Таблица 2.1.1.

 
Ставки подоходного налога в 2007-2011 годах

Ставка подоходного налога	Доход от дивидендов	Доход от накопления сбережений	Прочие доходы	Диапазон дохода (кроме  личной скидки с подоходного налога)
Начальная ставка	10%	10%	10%	0 - £2,230
Основная ставка	10%	20%	22%	£2,231 - £34,600
Высокая ставка	32.5%	40%	40%	больше £34,600

 

Единый социальный налог

Второй основной источник финансирования государства — это обязательные выплаты по национальному страхованию (National Insurance). Этот налог платится как самими налогоплательщиками, так и работодателями. Существует несколько уровней выплат по национальному страхованию для разных категорий налогоплательщиков. Для работающих по найму налогоплательщиков этот уровень составляет 11 % от зарплаты, плюс работодатель обязан платить 12,8 % за каждого наемного работника. Лица, занимающиеся собственным бизнесом, замужние неработающие женщины и лица, занимающиеся благотворительностью, также обязаны выплачивать по национальному страхованию.

Акцизный  налог. Акциз, один из видов косвенного налога, налагается на такие вещи, как бензин, алкоголь, табак, азартные игры и средства передвижения.

Корпоративный налог - Corporate Tax  
Многие компании мира открывают бизнес в Великобритании для того, чтобы стабилизировать налоги и защитить свои активы. Корпоративный налог в Великобритании является аналогом российского налога на прибыль. Ставки корпоративного налога устанавливаются ежегодно на каждый бюджетный год, начинающийся 1 апреля. Cтавка корпоративного налога (Corporate Tax) регламентируется финансовыи законом Великобритании (Finance Act 2006) и зависит от размера получаемого дохода. Ставки налога: чистая прибыль до £300,000 - 20%; чистая прибыль свыше £300,000 - 30%.

          Налог на прирост капитала - Capital Gains Tax (CGT) 
Capital Gains Tax (Налог на прирост капитала) - это налог на доходы с капитала, взимаются в слусае:

- получаете деньги за имущество (компенсация за поврежденное имущество).

- продаете, меняете или передаете права владения имуществом или его частью.

Если при передаче или  продаже имущества его стоимость  увеличилась, Вы можете попадаете под действие налога на прибыль. Налог на прирост капитала не платится в том случае, если вы продаете личное имущество стоимостью 6000 английских фунтов стерлингов и менее, или Ваш основной дом.

 Основные ставки налога на прирост капитала в 2007-2011 годах.

- 10%, если доход ниже начальной ставки для подоходного налога (£2,230)

- 20%, если доход между начальной и основной ставкой для подоходного налога (£2,231 to £34,600)

- 40%, если доход больше высокой ставки для подоходного налога (£34,601 and above)

Налог на добавленную стоимость 

Value Added Tax (VAT) - это Налог на добавленную стоимость (НДС), уплачиваемый от продажи товаров и оказания услуг на территории Европейского Союза, включая Великобританию. Для проведения бухгалтерских процедур по этому налогу и целей уплаты налога VAT, компания может получить собственный номер VAT в стране, в которой она осуществляет торговые операции. Налог обычно включен в стоимость товаров или услуг. Компании, реализующие свою продукцию только за пределами Eвропейского Cообщества, не являются плательщиками VAT, даже если место их регистрации - одно из государств Eвропейского Cообщества.

Налог на наследство (IHT)

       Налог с наследства не взимается с большей части видов даров, осуществляемых при жизни владельцев, в том случае, если даритель остается после этого живым в течение последующих семи лет. Данная операция смены владельца имущества налоговым законодательством Великобритании рассматривается как освобождаемая от налогообложения. В момент передачи имущества в дар, налог не взимается, но если в течение последующих семи лет даритель умирает, то такая сделка подлежит обложению. Ставка налога - 40% от суммы имущества более 118.000 английских фунтов стерлингов. Нерезиденты Великобритании несут обязанность по уплате IHT только на ту часть активов, которая расположена на территории Великобритании.

 

 

2.2 Налоговая система Германии.

 

В Германии принята сложная  и разветвленная налоговая система. Обо всех налогах, которые должны выплачивать граждане и не граждане Германии вам будут сообщать каждый месяц: на почту приходят письменные извещения налоговых органов. Помощь специалистов при оплате налогов — обычное дело в Германии. Новым предпринимателям и иностранным предпринимателям, а также тем, кто получает дополнительные доходы, всегда рекомендуется обратиться к экспертам при заполнении первых налоговых деклараций (например, налоговым консультантам, адвокатам, присяжным ревизорам, аудиторам и финансовым инспекторам).

Сводный, бюджет Германии разделяется на три уровня: 
             - центральный (государственный)

   - бюджет (доходы и расходы всей страны) 48% всех налоговых поступлений. 
           - бюджеты 16-ти федеральных земель. Бюджеты разных земель неодинаковы, зависят от экономических факторов регионов — 34% всех налоговых поступлений

 - бюджеты городских и сельских громад — 13% всех налоговых поступлений.

          Дополнительно в госбюджет входят доходы немецкого Центробанка и госпредприятий. Бюджеты земель, изначально неравномерные, распределяются вертикально и горизонтально для финансовой «равности» - от высокодоходных регионов (авария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) в пользу «менее развитых экономически (Саксония, Шлезвиг-Голштейн) проходит перераспределение налоговых сборов, дополнительно финансово "слабые" земли получают государственные дотации. Общие правила налогообложения в Германии регулируются Законом «Порядок взимания налогов» - Abgabenordnung. 

Налоги в ФРГ обеспечивают около 80 % бюджетных доходов. Именно поэтому они рассматриваются  правительством как главное средство воздействия государства на развитие экономики.

Основной принцип немецкого  налогообложения, с момента зарождения системы звучит так: «налоги должны соответствовать величине услуг  оказываемых государством». 

Всего в Германии 45 видов  налога, включая такие как налог для владельцев собак, налог на уксусную кислоту, церковный налог, налог на игристые вина, энергию, увеселительные мероприятия, кофе, пиво, охоту, второй дом или квартиру, спирт и многие другие. 

В общем же, все налоги Германии можно разделить на три  основные группы:

- налоги на доходы

- налоги на имущество

- налоги на сделки и потребление

Основные виды налога на доходы:

- подоходный налог с физических лиц - Einkommensteuer

- налог на прибыль предприятий — Körperschaftsteuer

- налог на хозяйственную деятельность — Gewerbesteuer

Основные налоги на имущество:

- налог на землю — Grundsteuer

- налоги на дарение и наследство

Основные налоги на сделки и потребление:

- налог на приобретение имущества

- НДС 

1. Подоходный налог с физических лиц. Основной источник государственных доходов - он дает около 40% всех налоговых поступлений . Налогом облагается доход физических лиц из разных источников (в том числе с с доходов, полученных и в других странах, если они ещё не были обложены налогом). В подоходный налог входит: налог на заработную плату, налог на доходы с капитала.

Подоходным налогом также  облагаются все доходы промышленной и сельскохозяйственной деятельности, самостоятельного и несамостоятельного труда, владения капиталом, сдачи жилья, сдачи в аренду какой-либо собственности  и т. д., вплоть до доходов со спекулятивных  соглашений.