Анализ доходов и расходов торговой организации

 

 

В результате проведенного факторного анализа прибыли до налогообложения  выявили, что наибольшее влияние на неё оказывает изменение оборота розничной торговли (52,7 тыс. руб.), на уровень данный показатель влияния не оказывает. Значительное влияние так же оказывает изменение среднего уровня издержек обращения (325,75 тыс. руб.).

 

Расчет издержек обращения методом выравнивания динамического ряда по «скользящей средней» отразим в таблице 3.4.

 

Таблица 3.4

Расчет показателя среднегодового изменения уровня издержек обращения

 ООО «СибЗнак»

Годы	Уровень издержек обращения, %	Условные обозначения	Выравнивание по скользящей средней, %
А	1	2	3
2002	5,4	К1	К1 = (К1 + К2) / 2 = (5,4+6,9)/2=6,2
2003	6,9	К2	К2 = (К2 + К3) / 2 = (6,9+7,9)/2=7,4
2004	7,9	К3	К3 = (К3 + К4) / 2 = (7,9+10,5)/2=9,2
2005	10,5	К4	-

 

Рассчитаем среднегодовое изменение уровня издержек обращения:

∆К=(К3-К1)/(3-1)=(9,2-6,2)/2=1,5 (%)

Отрицательное значение данного показателя говорит о том, что на предприятии  наблюдается положительная тенденция снижения уровня издержек обращения за последние годы.

Прогнозируемый уровень издержек обращения составит:

К5=К4+∆К=10,5+1,5=12,0 (%)

Рассчитаем сумму издержек обращения на планируемый год:

ΣИОпл=20299,2*12,0/100=2435,9 (тыс. руб.)

Рассчитаем сумму и уровень издержек в разрезе условно-переменных и условно-постоянных издержек на планируемый год используя экономико-статистический метод (на основе коэффициента эластичности).

На первом этапе планирования определим коэффициент эластичности по следущей формуле в действующих ценах:

Кэл=(( ΣИОпер отч- ΣИОпер пр)/ ΣИОпер пр)

             (ОРТ отч-ОРТ пр)/ОРТпр                                (13)

где,  ΣИОпер – сумма переменных издержек обращения , тыс. руб.;

Кэл – коэффициент эластичности.

Произведем расчет:

Кэл = (253,5-142,44)/142,44

           (12529-10643)/10643 =4,0

 

На втором этапе рассчитаем темп прироста переменных издержек в планируемом году по следующим формулам:

 

ТП ИО пер пл = Кэл*ТП ОРТпл.      (14)

 

 Кроста=100+ТП ИО пер пл/100,      (15)

где, ТП ИОпер пл – темп прироста переменных издержек планируемом году, %;

ТП ОРТпл- темп прироста оборота розничной торговли в планируемом году по отношению к отчетному, тыс. руб.

Произведем расчеты:

ТП ИО пер пл = 4,0*62,0=248,0 (%),

К роста = 100+248,0/100 = 3,48

 

На третьем этапе определим сумму переменных издержек планируемого периода используя формулы:

 

ΣИОпер пл = ΣИОпер отч * К роста пл,     (16)

 

ΣИОпер пл=253,5*3,48=882,2 (тыс. руб.)

Затем определим сумму издержек в целом по предприятию на планируемый период :

ΣИОпл = (ΣИОпер пл+ ΣИОпост отч)*I цен,    (17)

 

ΣИОпл=(882,2+1058,5)*1,135=2202,7 (тыс. руб.)

У ИО пл = 2202,7/20299,2*100=10,9 (%)

Расчёт издержек обращения по статьям затрат произведём методом технико-экономических расчетов.

 

Ст. 1. Транспортные расходы. Так как основная масса товара завозится на предприятие транспортом поставщиков, то уровень транспортных расходов торгового предприятия в будущем 2006 году останутся на уровне издержек 2005 года.

Произведём расчет:

∑ИО ст.1.= Уио отч* ОРТ пл/100 = 0,8*20299,2/100=162,4 (тыс. руб.)

 

Ст.2. Расходы на оплату труда.

Численность работников и фонд заработной платы должны обеспечивать выполнение плана оборота розничной торговли при высоком качестве обслуживания и максимальной экономии затрат. Обоснуем  плановый показатель численности расчетом. Рассчитаем численность методом на основе коэффициента эластичности.

 

Кэл=((Чотч-Чпр)/Чпр )/((ОРТтотч-ОРТпр)/ОРТпр,   (18)

где, Ч – среднесписочная численность в отчетном и прошлом периодах, чел.;

Кэл – коэффициент эластичности, коэф.

Произведем расчет:

Кэл= ((23-25)/23)/((12529-10643)/10643= 0,5

Коэффициент эластичности показывает на сколько процентов изменилась численность работников при изменении оборота розничной торговли на 1%.

 

            ТП Чпл = Кэл*ТП ОРТпл с.ц.,      (19)

где ТП Чпл – темп прироста численности в планируемом году, %;

ТП ОРТпл с.ц – темп прироста плана оборота розничной торговли в сопоставимых ценах, %.

Произведем расчет:

ОРТпл с.ц = 20299,2/1,135= 17884,8 (тыс. руб.)

ТП ОРТпл с.ц. = 100-(( ОРТпл с.ц./ОРТ отч*100))

ТП ОРТпл с.ц = 100-((17884,8/12529*100))= 42,7

ТП Чпл – 0,5*42,7= 21,35 (чел.)

 

             Кр пл = (100+ ТП Чпл)/100,       (20)

где Кр пл – коэффициент роста плановый.

Кр пл =(100+21,35)/100=1,21

           

             Чпл= Чотч* Кр пл.        (22)

Чпл= 25*1,21= 30,3 (чел.)

Торговое предприятие ООО «СибЗнак» планирует увеличить численность работников торгово-оперативного персонала на 5 человек: так товарооборот у предприятия растет и количество продавцов недостаточно для поддержания должного уровня обслуживания покупателей. Произведем планирование на основе штатного расписания на 2006 год. Штат работников будет 30 человек (табл. 3.5).

Таблица 3.5

Расчет издержек обращения по статье “Расходы на оплату труда” по торговому предприятию ООО «СибЗнак» на основе штатного расписания

(тыс.руб.)

Перечень должностей	Кол-во штат ных единиц	Должностные оклады	Выплаты, обусловленные районным регулирова нием оплаты труда(60%)	Месячный фонд заработ ной платы	Го довой фонд заработ ной платы
А	1	2	3	4	5
Административно-управленческий персонал и специалисты, всего	5	---	---	---	---
В том числе: директор	1	3,0	1,8	4,8	57,6
Гл. бухгалтер	1	2,2	1,32	3,52	42,24
Бухгалтер-экономист	1	1,8	1,08	2,88	34,56
Менеджер	1	1,8	1,08	2,88	34,56
Товаровед	1	1,6	0,96	2,56	30,72
Торгово-оперативный персонал, всего	20	---	---	---	---
Зав. отделом	4	1,5	0,9	9,6	115,2
Кассир	6	1,3	0,78	12,48	149,76
Продавец	9	1,3	0,78	18,72	168,48
Вспомогательный персонал, всего	4	---	---	---	---
В том числе грузчик	2	1,1	0,66	3,52	42,24
Уборщица	2	1,0	0,6	3,2	38,4
Всего	30	16,6	9,96	64,16	713,76

 

 

 В торговом предприятии ООО «СибЗнак» расходы на  оплату труда состоят из оклада и выплат, обусловленных районным регулированием оплаты труда в размере 60%(10% доплачивает предприятие).

При расчете численности методом на основе коэффициента эластичности плановый показатель составил 30,3 человек. Расходы по оплате труда за 2006 г. на основе штатного расписания составляют 713,76 тыс. руб., среднемесячная заработная плата на предприятии увеличилась с 1,7 тыс. руб. до 1,9 тыс. руб.

Ст.3. Отчисления на социальные нужды. Предприятие уплачивает единый социальный налог в размере 35,6% от расходов на оплату труда. Отчисления на травматизм в размере 0,2% выплачиваются из прочих расходов. Отчисления составят 268,4 тыс. руб.

Ст.4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря. Стоимость предметов ухода за помещением возрастет в соответствии с ростом цен и тарифов на планируемый период. Увеличение тарифов на электроэнергию на отчетный период составило более 50 %, на эту же величину произойдёт их увеличение на будущий год. Экономия электроэнергии не планируется. Оплата за отопление и водоснабжение увеличится на 25 % (данные предприятия в соответствии с заключёнными договорами). Оформим  прогнозные расчеты по этой статье таблицей 3.6.

Таблица 3.6

Прогноз расходов на 2006 г. по статье “Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря” торгового предприятия ООО «СибЗнак»

Наименованиерасходов	2005 г.		2006 г.		Отклонение (+;-)
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумме, тыс. руб.	уд. весу, %
А	1	2	3	4	5	6
Стоимость предметов  и средств ухода	10,5	5,4	11,9	4,3	1,4	1,1
Электроэнергия	150,3	77,8	225,5	81,4	75,2	3,6
Отопление	12,4	6,4	15,5	5,6	3,1	-0,8
Водоснабжение	11,6	6,0	14,5	5,2	2,9	-0,8
Расходы на содержание и ремонт синализационных устройств	3,5	1,8	4,0	1,4	0,5	-0,4
Расходы на поверку и клеймение весов	0,5	0,3	0,6	0,2	0,1	-0,1
Расходы на обслуживание подъёмно-транспортных механизмов	1,5	0,8	1,7	0,5	0,2	-0,3
Расходы на вывоз мусора	3,0	1,5	3,4	1,2	0,4	-0,3
Итого	193,3	100,0	277,1	100,0	83,8	---

 

 

Договор на вывоз мусора предприятие заключает 1 января на весь отчетный год с автоспецбазой города. Так как они являются монополистами на своем рынке, то и цены устанавливают сами, а об изменении сообщают в конце года, поэтому расходы на вывоз мусора останутся прежние.

Поверка и клеймение весов проводятся  1 раз в год в первом квартале, расходы на них останутся прежние, так же и расходы на содержание и ремонт сигнализационных устройств.

Ст.5. Амортизация основных средств. Рассчитаем амортизационные отчисления по составным элементам  основных фондов используя остаточную стоимость основных фондов.

Первоначальная стоимость основных фондов составляла 2140,0 тыс. .руб. Срок полезного использования  20 лет. Следовательно, годовая норма амортизации 5%. С учетом коэффициента ускорения 2*5%=10%.Остаточная стоимость взята для расчета и показана в таблице. Итоговое значение амортизации равно 100,49 тыс. руб. в год.

Таблица 3.7

Прогноз расходов на 2006 год по статье «Амортизация основных средств» торгового предприятия ООО «СибЗнак»

Виды основных фондов	Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	Норма амортизации, годовая, %	Сумма амортизации на планируемое  полугодие, тыс руб.
А	1	2	3
Здания	1525,0	0,1	76,25
Машины и оборудование	83,4	0,4	16,68
Транспортные средства	32,8	0,4	6,56
Производственный  и хозяйственный инвентарь	2,0	1,0	1,0
итого	1643,2		100,49

 

 

Ст.6.Расходы на ремонт основных средств. Предприятие планирует уровень расходов по данной статье затрат оставить на уровне предыдущего полугодия. Планируется провести ремонт складских помещений, текущий ремонт техники и т. д.

ΣИО ст.6.= Уио отч* ОРТ пл/100 = 0,3*20299,2/100 = 60,9 (тыс. руб.)

 

Ст.7. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров. Расходы по данной статье затрат будут увеличиваться пропорционально росту оборота розничной торговли.