Анализ доходов и расходов торговой организации

Таблица 2.10

Анализ состава и структуры доходов ООО «СибЗнак»

Показатели	2004 год		2005 год		Отклонение, (+ ; -) по		Темпизменения
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумме, тыс. руб.	уд. весу, %
А	1	2	3	4	5	6	7
Доходы всего, в т. ч.:	1119,0	100,0	1973,3	100,0	854,3	0,0	176,6
- валовая прибыль	1108,0	98,9	1973,0	99,9	865,0	1,0	178,1
-операционные доходы	12,0	1,1	0,3	0,1	-11,7	-1,0	2,5

 

 

Размер валовой прибыли является главным источником финансирования торговой деятельности, от него зависит размер прибыли и рентабельности организации. Проведем анализ данного показателя за два анализируемых периода (табл. 2.11).

Таблица 2.11

Анализ  валовой прибыли ООО «СибЗнак» за прошлый и отчетный годы

Показатели	Ед. изм.	2004 год	2005 год	Отклонение, (+ ; -)	Темп изменения, %
А	1	2	3	4	5
Оборот розничной торговли	тыс.руб.	10643,0	12529,0	1886,0		117,7
Уровень торговой надбавки	%	11,6	18,7	7,1		-
Валовая прибыль:
· сумма	тыс.руб.	1108,0	1973,0	865,0		178,1
· уровень	%	10,41	15,75	5,34		-

 

 

Предприятие повысило уровень торговой надбавки в отчётном году на 7,1%. В прошлом году товарооборот был ниже на 1886,0 тыс. руб. в действующих ценах, а уровень валовой прибыли составлял  10,41%. Тогда как в отчётном году уровень валовой прибыли по отношению к товарообороту стал больше на 5,34%.

Анализ реализованных торговых наценок  проводят по их сумме и уровню в процентах к общему товарообороту. Общая сумма валовой прибыли зависит от изменения объёма оборота розничной торговли и уровня реализованных торговых надбавок.

Проведём факторный анализ влияния на размер валовой прибыли следующих факторов:

• изменения объёма оборота розничной торговли;

• изменения среднего уровня реализованных торговых надбавок;

-в том числе влияние изменения  структуры оборота розничной  торговли.

Для изучения влияния факторов на динамику суммы и уровня реализованных торговых надбавок и наценок составим таблицу 2.13. Расчёты проводят по следующим формулам.

1. Влияние объёма оборота розничной торговли на изменение валовой прибыли:

 

              ВП (т/о) = (ОРТ отч - ОРТ пр) * Увппр / 100.    (10)

 

2. Влияние уровня валовой прибыли  на изменение суммы валовой  прибыли:

 

             ВП (у вп) = (Увп отч - Увп пр) * ОРТ отч / 100,             (11)

где, Увп - уровень валовой прибыли прошлого и отчетного периодов, %.

 

3.Влияние изменения структуры  оборота розничной торговли на  изменение суммы валовой прибыли

 

               ∆ВП стр= DУвп стр* ОРТ отч / 100,                (12)

где, DУвп стр –изменение уровня валовой прибыли за счёт изменения структуры оборота розничной торговли, %.

Составим таблицу 2.12, в которой отразим влияние вышеперечисленных факторов на сумму и уровень валовой прибыли.

Таблица 2.12.

Расчёт влияния факторов на сумму и уровень валовой прибыли ООО «СибЗнак»

Факторы	Влияние на сумму валовой прибыли		Влияниенауровеньваловойприбыли
	методика расчёта	Сумма тыс.руб.
А	1	2	3
Изменение общего объёма оборота розничной торговли в действующих ценах	ВП (т/о) = (ОРТ отч – ОРТ пр) * Увппр / 100,	196,333	---
Изменение среднего уровня валовой прибыли	ВП (у вп) = (Увп отч - Увп пр) * ОРТ отч / 100,	669,05	5,34
В том числе за счет изменения структуры оборота розничной торговли	∆ВП стр= DУвп стр* ОРТ отч / 100	-0,383	---
Всего	---	865,0	5,34

 

 

За счёт увеличения оборота розничной торговли сумма валовой прибыли отчётного года выросла по сравнению с прошлым годом на 196,333 тыс. руб., на уровень валовой прибыли товарооборот влияния не оказывает. Повышение уровня реализованных торговых надбавок увеличило ее сумму по сравнению с прошлым годом на 669,05тыс. руб. Изменение структуры оборота розничной торговли отрицательно повлияло на сумму валовой прибыли (0,383 тыс. руб.). Совокупное влияние среднего уровня валовой прибыли и общего объема оборота розничной торговли на сумму валовой прибыли составило (196,333+669,05)=865,383 (тыс. руб.), влияние на уровень валовой прибыли – 5,34 %.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ОЦЕНКА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ  ДОХОДОВ И РЕЗЕРВЫ РОСТА

 

 

3.1. Анализ расходов торгового  предприятия

 

Прибыль предприятия отражает результаты торговой и финансово-хозяйственной деятельности, выступает одним из важнейших показателей эффективности работы, выступает источником образования фондов предприятия.  Ее размер определяет направление средств на производственное развитие и материальное поощрение работников.

Проведем анализ формирования прибыли торгового предприятия ООО «СибЗнак» за прошлый и отчетный года (табл.3.1).

Таблица 3.1

Анализ формирования прибыли ООО «СибЗнак» за отчетный и прошлый года

Показатели	Ед. измере ния	2004г.	2005г.	Отклоне-ние (+;-)	Темп изменения, %
А	1	2	3	4	5
1. Оборот розничной торговли (без НДС)	Тыс. руб.	10643,0	12529,0	1886,0	117,7
2. Валовая прибыль:
· сумма	Тыс. руб.	1108,0	1973,0	865,0	178,1
· уровень	%	10,41	15,75	5,34	---
3. Издержки обращения:
· сумма	Тыс. руб.	843,0	1312,0	469,0	155,6
· уровень	%	7,9	10,5	2,6	---
4. Среднегодовая заработная  плата  одного работника.	Тыс. руб.	16,8	20,4	3,6	121,4
5. Прибыль (убыток) от продаж:
· сумма	Тыс. руб.	265,0	661,0	396,0	249,4
· рентабельность продаж	%	2,5	5,3	2,8	---
6. Операционные доходы	Тыс. руб.	12,0	0,3	-11,7	2,5
7.  Операционные расходы	Тыс. руб.	47,0	86,0	39,0	183,0
8.  Внереализационные  доходы	Тыс. руб.	---	---	---	---
9. Внереализационные расходы	Тыс. руб.	---	---	---	---
10. Прибыль (убыток) до налогообложения
· сумма	Тыс. руб.	230,0	575,3	345,3	250,1
· рентабельность предприятия	%	2,2	4,6	2,4	---
11. Налог на прибыль  и иные аналогичные платежи	Тыс. руб.	55,2	138,07	82,87	250,1
- текущие налоговые активы		15,7	46,67	30,97	---
- текущие налоговые обязательства		72,5	15,6	-56,9	----
12. Чистая прибыль (убыток) отчетного года:
· сумма	Тыс. руб.	118,0	468,3	350,3	396,8
· рентабельность конечной деятельности	%	1,6	3,7	2,6	---

 

 

Анализ формирования прибыли торгового предприятия в динамике за  2004 - 2005гг. показал, что валовая прибыль в отчетном периоде увеличилась на 865,0 тыс. руб. или на 78,1%.При этом положительным моментом изменения деятельности предприятия в отчетном году является то, что ее уровень возрос на 5,34% и составил 15,75% в общем объеме оборота розничной торговли. На это оказало влияние то, что валовая прибыль в отчетном году росла более быстрыми темпами, чем товарооборот, который увеличился на 17,7%.

Следует отметить, что за 2005 год прибыль от продажи товаров возросла на 149,4% и составила 661,0 тыс. руб., по отношению к товарообороту этот показатель составил 5,3%.

В связи с тем, что данное торговое предприятие доходы от участия в деятельности других предприятий не получало, а также не наблюдалось выплат по процентам к уплате и получению, прочим операционным и внереализационным доходам, а лишь по прочим операционным расходам, сумма прибыли до налогообложения стала равна разнице суммы прибыли от продаж за минусом суммы операционных расходов (575,3 тыс. руб. в отчетном году) и возросла на 150,1% по отношению к прошлому году. В отчетном году чистая прибыль составила 468,3 тыс. руб., данное значение показателя выше прошлогоднего на 296,8% (396,8%-100%).

Таким образом, делая общий вывод по данной таблице, динамика всех показателей положительно характеризует изменения в деятельности данного торгового предприятия.

В таблице 3.2 проведем расчет влияния на изменение размера прибыли от продаж товаров и услуг следующих факторов:

• Объема оборота розничной торговли;

• Среднего уровня валовой прибыли;

• Среднего уровня издержек обращения.

Таблица 3.2

Сводная таблица влияния различных факторов на прибыль от продажи товаров и услуг ООО «СибЗнак» в 2005г.

Факторы	Влияние на сумму и уровень прибыли от продажи товаров
	расчет	сумма, тыс. руб.	Влияние на уровень ,%
А	1	2	3
1.Изменение объема оборота  розничной торговли	((ОРТотч- ОРТпр)*Rпо)/100	52,7	---
2.Изменение среднего уровня  валовой прибыли	((Увп отч-Увп пр)*ОРТотч )/100	669,05	5,34
3.Изменение среднего уровня  издержек обращения	-((Уиоотч-Уио пр)*ОРТотч)/100	-325,75	2,5
Итого влияния	(1+2+3)=52,7+669,05+(-325,75)	396,0	2,8

 

 

Показатели суммы прибыли от продаж, под влиянием изменения указанных в таблице факторов имели положительную динамику роста, а именно:

-изменение объема оборота розничной  торговли увеличило выручку от  продаж на 52,7 тыс. руб.;

-прирост уровня валовой прибыли  повысил её на 669,05 тыс. руб.;

-повышение уровня издержек обращения  снизило показатель прибыли от  продаж на 325,75 тыс. руб. Совокупное  влияние факторов увеличило прибыль  от продаж на 396,0 тыс. руб. Положительные  значения величин, полученные во  второй графе, указывают, что в  отчетном году на предприятии  были реализованы все возможности  роста  прибыли от продаж.

В таблице 3.3 рассмотрим влияние вышеуказанных факторов на прибыль до налогообложения, которая получается из прибыли от продаж за минусом прочих операционных расходов.

Таблица 3.3

Сводная таблица влияния различных факторов на изменение прибыли до налогообложения ООО «СибЗнак» в 2005г.

Факторы	Влияние на сумму и уровень прибыли до налогообложения
	расчет	сумма, тыс. руб.	влияние на уровень, %
А	1	2	3
1. Изменение оборота розничной  торговли	((ОРТотч-ОРТпр)*Rпо)/100	52,7	---
2. Изменение среднего  уровня валовой прибыли	((Увп отч-Увп пр)*ОРТотч )/100	669,05	5,34
3. Изменение среднего  уровня издержек обращения	-((Уио отч-Уио пр)*ОРТ отч)/100 -(-1,25*50872,26)/100	-325,75	2,5
4. Изменение процентов  к получению	---	---	---
5. Изменение прочих операционных  доходов	(ОД отч-ОД пр)	-11,7	-0,04
6. Изменение прочих операционных  расходов	-(ОРотч-ОРпр)	-39,0	0,3
Итого влияния	1+2+3+4+5+6+7+8	345,3	2,4