Анализ финансовой отчетности

 

Содержание

 

Введение

1. Обзор литературы

2. Экономическая характеристика ООО «Связьинвест-Медиа-Омск»

2.1. Краткая история ООО «Связьинвест-Медиа-Омск»

2.2 Организация экономической работы в ООО «Связьинвест-Медиа-Омск»

2.3 Анализ основных  экономических показателей ООО «Связьинвест-Медиа-Омск»

3. Анализ финансовой  отчетности ООО «Связьинвест-Медиа-Омск»

3.1 Анализ формы №  1 «Бухгалтерский баланс»

3.1.1 Общая оценка структуры  имущества организации и его  источников по данным баланса

3.1.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

3.1.3 Расчет и оценка  финансовых коэффициентов платежеспособности

3.1.4 Анализ вероятности  банкротства

3.1.5 Расчет и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов рыночной устойчивости

3.2 Анализ формы №  2 «Отчет о прибылях и убытках»

3.2.1 Анализ уровня и  динамики финансовых результатов  по данным отчетности

3.2.2 Анализ затрат, произведенных  организацией

3.2.3 Анализ системы показателей рентабельности (убыточности) организации

3.3 Анализ формы №  3 «Отчет об изменениях капитала»

3.4 Анализ формы №  4 «Отчет о движении денежных  средств»

3.5 Анализ формы №  5 «Приложение к бухгалтерскому  балансу»

3.5.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

3.5.2 Анализ амортизируемого имущества

4. Выводы и предложения

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Получив широкую экономическую  свободу, субъекты хозяйствования оказались  перед проблемой самостоятельного выбора стратегии развития, поиска источников финансирования, реконструкции и расширения производства, полностью ощутили бизнес-риски всех уровней: коммерческие, финансовые, валютные. В этих условиях была глубоко осознана значимость получения такой информации, которая позволила бы всесторонне обосновать финансовые, стратегические и текущие решения, уменьшающие информационный риск при разработке стратегии развития и бизнес-планирования, выбрать надежных партнеров и предвидеть финансовые результаты своей деятельности. Новые условия хозяйствования потребовали изменений в системе бухгалтерско-аналитической работы, включая развитие новых направлений анализа, поиска новой информации и методов её обработки. Наибольшую роль в информационном обеспечении анализа играет внутренняя информация, к которой относится бухгалтерская (финансовая) отчетность. Она является связующим звеном между организацией и другими субъектами рынка. Недостаток информации может стать серьезным препятствием для развития деятельности организации.

Анализ финансовой отчетности –  это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее  финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом, главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий существования. Финансовый анализ, как часть экономического анализа, представляет собой систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации, и её финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных финансовой отчетности.

Целью курсовой является проведение анализа финансовой отчетности предприятия для получения ключевых параметров, дающих объективную и наиболее полную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия.

Задачи курсовой работы:

1. Изучить экономическую характеристику предприятия, его историю;

2. Изучить организацию  экономической работы на предприятии;

3. Провести анализ  основных экономических показателей  предприятия;

4. Проанализировать финансовую  отчетность предприятия: форму  № 1 «Бухгалтерский баланс», форму  № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форму № 3 «Отчет о движении капитала», форму № 4 «Отчет о движении денежных средств, форму № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

5. Разработать прогнозный  баланс.

Объектом исследования курсовой работы является ООО «Связьинвест-Медиа-Омск», анализируемый период – 2007, 2008 год.

В методологическую основу работы входят: законодательные акты, инструктивные материалы, учебники и учебные пособия.

Информационной базой  для выполнения курсовой работы является бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Данная работа выполнена с использованием ЭВМ AMD Athlon XP 1900.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Обзор литературы

 

В литературе различными авторами достаточно широко описана и обоснованна актуальность выбранной темы данной курсовой работы. Так доктор экономических наук, профессор и член Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России Ковалев В. В. и доцент  Волкова О. Н. считают, что бухгалтерская отчетность представляет собой наиболее полную, достаточно объективную и достоверную информационную базу, основываясь на которой можно сформировать мнение об имущественном и финансовом положении предприятия. Поскольку в соответствии с законодательством бухгалтерская отчетность является открытым источником информации, а её состав, содержание и формы унифицированы, появляется возможность разработки типовых методик её чтения и анализа [, с.179]. Кандидат экономических наук  Терехова Л. В. говорит о том, что для того, чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной сырой информации, необходимо аналитическое прочтение исходных данных, исходя из целей анализа и управления. Источниками для анализа служат финансовая, статистическая и оперативная отчетность [, с.7-8]. Селезнева Н. Н. и Ионова А. Ф. считают, что бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о её деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности необходим собственникам и администрации организации для принятия управленческих решений [, с. 61].

Также в учебниках и учебных пособиях рассмотрено понятие анализа финансовой отчетности. № 9 пишет, что анализ финансовой отчетности представляет собой широкое, научно-обоснованное исследование финансовых отношений и получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и полную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами [, с. 5]. Профессор Гитляровская Л. Т. считает, что финансовый анализ представляет собой систему способов исследования хозяйственных процессов о финансовом положении предприятия и финансовых результатах его деятельности, складывающихся под воздействием объективных и субъективных факторов, по данным бухгалтерской отчетности и некоторых других видов информации [, с.88]. Но более полное понятие анализа финансовой отчетности дают Донцова Л.В. и Никифорова Н. А. Они считают, что это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Анализ финансовой отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей [, с.5-7].

Ряд авторов выделяет определенные цели и задачи анализа финансовой отчетности. На взгляд доктора экономических наук, профессора Ефимовой О. В. и доктора экономических наук, профессора Мельник М. В. главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. При этом необходимо решать следующие задачи:

1. На основе изучения  причинно-следственной взаимосвязи  между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности  дать оценку выполнения плана  по поступлению финансовых ресурсов  и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия;

2. Прогнозирование возможных  финансовых результатов, экономической  рентабельности, исходя из реальных  условий хозяйственной деятельности  и наличия собственных и заёмных  ресурсов; разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

3. Разработка конкретных  мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия [, с. 42].

Донцова Л.В. и Никифорова Н. А. считают, что финансовый анализ решает следующие задачи:

1. Оценивает структуру  имущества организации и источников  его формирования;

2. Выявляет степень  сбалансированности между движением  материальных и финансовых ресурсов;

3. Оценивает структуру и потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышения финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности и т.п.;

4. Оценивает правильное  использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;

5. Оценивает влияние факторов  на финансовые результаты деятельности  и эффективность использования  активов организации;

6. Осуществляет контроль за движением  финансовых потоков организации, соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат [, с.6-7].

Профессор Гитляровская Л. Т. пишет, что  цель анализа финансовой отчетности состоит в объективной оценке финансового состояния предприятия, его платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности; выявлении путей увеличения собственного капитала, чистых активов, доходности акций и улучшения использования заемных средств; разработке прогнозов роста финансовых результатов и аргументированных предсказаний о степени реальность банкротства предприятия и на этой основе – в выработке вариантов обоснованных управленческих решений как внутренними, так и внешними пользователями данной аналитической информацией в целях повышения эффективности хозяйствования, укрепления долгосрочных экономических связей с партнерами. При этом она выделяет следующие задачи финансового анализа:

1. Обоснование оперативных и стратегических планов и программ укрепления и развития финансового положения организации;

2. Прогнозирование наращивания  финансовых результатов;

3. Оптимизация затрат на производство  и реализацию продукции, услуг,  работ;

4. Увеличение доходов, капитала, активов и снижение расходов  и просроченных обязательств;

5. Выявление путей повышения эффективности хозяйствования;

6. Поиск неиспользованных возможностей  и средств для укрепления финансовой  устойчивости организации, её  платежеспособности, финансовой независимости  и финансовой самостоятельности  во избежание банкротства;

7. Смягчение степени воздействия сопутствующих рисков по возвращению заемного капитала инвесторам, банкам и кредиторам;

8. Использование результатов проведенного  анализа для разработки новых  обоснованных программ развития  бизнеса организаций и адекватных  управленческих решений [, с. 88-89, 97].

Ряд авторов, таких как, доцент экономических  наук Дыбаль С.В., Бочаров В.В., Ковалев  А. И. и Привалов В. П. придерживаются мнения, что источниками информации для анализа финансовой отчетности является бухгалтерская отчетность: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 3 «Отчет об изменении капитала», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», форма № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств», пояснительные записки, аудиторское заключение [, с. 22, с. 26, с. 5]. Профессор Гитляровская Л. Т. утверждает, что для проведения обоснованного анализа и оценки финансового положения организации следует использовать весь арсенал информационных потоков, о её хозяйственной деятельности не ограничиваясь только данными бухгалтерской отчетности. В связи с этим для текущей оценки финансового положения организации рекомендуется привлекать и другую информацию, содержащихся в учредительных документах организации, контрактах и договорах о поставке продукции и приобретении основных средств и иного имущества, кредитных договорах, документах, касающихся учетной политики организации, Главной книге и регистрах бухгалтерского учета, налоговых декларациях. Кроме того, используются данные статистической отчетности [, с. 104-105]. В соответствии с международной практикой Хеддервик К. пишет, что ключевыми составляющими для анализа государственных отчетов и финансовой отчетности являются «Отчет директоров», «Отчет о прибылях и убытках», «Бухгалтерский баланс». Другие формы, такие как «Отчет об источниках и использовании средств» и «Отчет о добавленной стоимости», не являются обязательными, но в случае их опубликования они намного упрощают анализ финансового состояния компании [, 22-23].

Практикой финансового анализа  выработаны основные правила анализа  финансовых отчетов. Условно Селезнева  Н. Н., Ионова А. Ф. и Бочаров В. В. разделяют  их на четыре типа:

1. Горизонтальный анализ – это  сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим годом;

2. Вертикальный анализ – это  определение структуры итоговых  показателей с выявлением влияния  каждой позиции отчетности на  результат в целом;

3. Трендовый анализ – это  сравнение каждой позиции с  рядом предшествующих периодов  и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, отчищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов;