Анализ финансовой отчетности

 

                У6 = Убыток валовой/Выручка от продаж ×100%,         (3.16)

 

где У6 – валовая убыточность, в %.

 

У6 2007г. = 945/1977×100% = 47,8%

 

У6 2008г. = 1095/2196×100% = 49,9%

 

Затратоотдача рассчитывается по следующей формуле:

 

                 У7 = Убыток от продаж/Затраты на производство         (3.17)

и реализацию продукции×100%,

 

где У7 – затратоотдача, в %.

 

У7 2007г. = 945/2922×100% = 32,3%

 

У7 2008г. = 1095/3291×100% = 33,3%

 

Из проведенного анализа  видно, что в 2007 году на единицу реализованной продукции приходилось 47,8% убытка. К 2008 году ситуация не сильно изменилась. Бухгалтерская рентабельность (убыточность) от обычной деятельности не рассчитывается, так как в ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» нет прибыли (убытка) от обычной деятельности. Показатель чистая убыточность отражает, что на единицу выручки в 2007 году пришлось 53,8% убытка, а в 2008 году – 54,5%. Экономическая убыточность показывает, что неэффективное использование всего имущества организации в 2007 году составляло 90,2%, а в 2008 году процент резко уменьшился до 65,7%, то есть имущество стало использоваться более эффективно по сравнению с 2007 годом. По данным расчетам на единицу выручки в 2007 году приходилось 47,8% валового убытка, а 2008 году – 49,9%. Затратоотдача показывает, что на одну тысячу рублей затрат в 2007 году приходилось 32,3% убытка от продажи, к 2008 году данный показатель увеличился на 1%.

В целом по данным анализа  формы № 2 «Отчет о прибылях и  убытках» можно сказать, что в ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» увеличилась выручка от продаж по сравнению с предыдущим годом, но одновременно с этим возросла и себестоимость проданных услуг. Причем выручка не покрывает произведенные затраты как в 2007 году, так и в 2008 году. В связи с этим возрастает убыток организации и данное предприятие является нерентабельным, то есть убыточным. Для того, чтобы данное предприятие стало рентабельным необходимо снизить затраты на единицу продукции, улучшить использование производственных ресурсов, увеличить цены на оказываемые услуги.

 

3.3 Анализ формы  № 3 «Отчет об изменениях капитала»

 

Изменения собственного капитала в ООО «Связьинвест-Медиа-Омск»  могут возникнуть при накопленной  нераспределенной прибыли (убытке), при  изменении в учетной политике. Для того чтобы проанализировать состояние и движение собственного капитала, необходимо составить аналитическую таблицу. (Таблица 3.5).

 

                   Анализ движения собственного  капитала          Таблица 3.5

Показатели	Уставный капитал	Добавоч-ный капитал	Резерв- ный капитал	Непокрытый убыток прошлых  лет
1	2	3	4	5
Остаток на начало года, тыс. руб.	10	-	-	-1065
Поступило, тыс. руб.	-	-	-	-1197
Остаток на конец года, тыс. руб.	10	-	-	-2262
Абсолютное изменение  остатка, тыс. руб.	0,0	-	-	-1197,0
Темп роста, %	100,0	-	-	212,4
Коэффициент поступления	0,0	-	-	0,529
Коэффициент выбытия	0,0	-	-	0,0

 

В анализируемой организации  за отчетный год в составе собственного капитала непокрытый убыток на 1197 тысяч  рублей или на 112,4%. Движений в уставном капитале не происходило. Добавочного и резервного капитала в ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» нет.

 

 

 

 

3.4 Анализ формы  № 4 «Отчет о движении денежных  средств»

 

Одним из условий финансового  благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения.

Информация, содержащаяся в «Отчете о движении денежных средств» необходима для оценки перспективной  возможности организации создавать  положительные потоки денежных средств, способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами и иных платежей, потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны и другого.

В международной практике существуют два метода составления отчета о движении денежных средств – прямой и косвенный. Прямой метод предполагает отражение непосредственных потоков денежных средств, поступивших от покупателей, выплаченных персоналу и тому подобное. Косвенный метод составления отчета дает отражение только части потока денежных средств, не включающего валовые поступления и расходы от основной производственно-хозяйственной деятельности.

Анализ отчета о движении денежных средств ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» представлен в приложении.

За анализируемый период остаток денежных средств на 2008 год увеличился в 34,9 раза по сравнению с 2007 годом. Все движение денежных средств наблюдается только по текущей деятельности. При этом средства, полученные от покупателей, увеличились на 652 тысячи рублей или на 29,5%., прочие доходы сократились на 253 тысячи рублей. Денежные средства, направленные на расчеты увеличились в отчетном периоде на 862 тысячи рублей. Данные изменения произошли по всем статьям оплат: оплата приобретенных товаров увеличилась на 363 тысячи рублей, оплата труда – на 410 тысяч рублей, расчеты по налогам и сборам на 89 тысяч рублей. Чистые денежные средства от текущей деятельности составили отрицательное значение, так как полученных средств за 2008 год меньше, чем средств, которые были направлены на оплату. Это повлияло на уменьшение остатка денежных средств к концу 2008 года на 90 тысяч рублей по сравнению с 2007 годом.

 

3.5 Анализ формы  № 5 «Приложение к бухгалтерскому  балансу»

 

3.5.1 Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности

 

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для анализа состава  и движения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Связьинвест-Медиа-Омск»  составляется аналитическая таблица (Таблица 3.6).

 

Анализ состава и  движения дебиторской и кредиторской

             задолженности ООО «Связьинвест-Медиа-Омск»   Таблица 3.6

Показатели	Остаток на начало года		Остаток на конец года		Темп роста (снижения остатка),  %
	сумма, тыс. руб.	уде- ль- ный вес, %	сумма, тыс. руб.	уде- ль- ный вес, %
1	2	3	4	5	6
Дебиторская задолжен- ность всего	253	100,0	435	100,0	171,9
Краткосрочная, в том  числе:	253	100,0	435	100,0	171,9
расчеты с покупателями и заказчиками	192	75,9	312	71,7	162,5
авансы выданные	-	0,0	7	1,6	0,0
прочая	61	24,1	116	26,7	190,2
Кредиторская задолжен- ность всего	2234	100,0	4075	100,0	182,4
Краткосрочная, в том  числе:	2234	100,0	4075	100,0	182,4
расчеты с поставщиками и подрядчиками	1309	58,6	2438	59,8	186,2
авансы полученные	146	6,5	764	18,7	в 5,2 раза
расчеты по налогам и сборам	21	0,9	46	1,1	в 2,2 раза
займы	707	31,7	799	19,6	113,0
прочая	51	2,3	38	0,8	74,5

   

Данные таблицы 3.6 показывают, что к концу года сумма остатка  дебиторской задолженности ООО  «Связьинвест-Медиа-Омск» возросла на 71,9%. Так как на данном предприятии есть только краткосрочная дебиторская задолженность, то она также возросла на 71,9%. При этом доля расчетов с покупателями и заказчиками выросла на 62,5%, прочая дебиторская задолженность – на 90,2% по сравнения с остатком на начало года. Остаток кредиторской задолженности тоже увеличился на 82,4%. При этом сумма остатка кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на 86,2%, сумма полученных авансов - в 5,2 раза, сумма по расчетам и сборам  2,2 раза, сумма займов - на  13% и лишь сумма прочей кредиторской задолженности снизилась на 25,5%.

Сравнение состояния  кредиторской и дебиторской задолженности  позволяет сделать вывод, что  в организации преобладает сумма  кредиторской задолженности и темп ее прироста чуть выше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Такая ситуация привела к дефициту платежных средств и как следствие к неплатежеспособности анализируемой организации.

 

3.5.2 Анализ  амортизируемого имущества

 

К амортизируемому имуществу ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» относятся только основные средства. Анализ их наличия и движения представлен в таблице 3.7.

 

Анализ наличия и  движения основных средств

                           в ООО «Связьинвест-Медиа-Омск»            Таблица 3.7

Показатели	Остаток на начало года		Посту-пило		Выбы- ло		Остаток на конец года		Изме- нение удель-ного веса остат- ков (+, -)	Темп роста (сниже- ния остат- ка),  %
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс руб	уд. вес, %	тыс руб	уд. вес, %	тыс руб	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1. Машины и обору- дование	104	100,0	16	76,2	6	54,5	114	100,0	0,0	109,6
2. Произ- водствен- ный и хо- зяйствен- ный инвен- тарь	-	-	5	23,8	5	45,5	-	-	-	-
Итого	104	100,0	21	100,0	11	100,0	114	100,0	0,0	109,6

 

По данным проведенного анализа видно, что обеспеченность организации основными средствами возросла на 9,6%. Причиной этого является поступление основных средств в отчетном периоде. В течение года организация приобретала производственный и хозяйственный инвентарь, но к концу отчетного периода произошло его выбытие, поэтому в составе основных средств к концу года остались только машины и оборудование.

Так как на предприятии  ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» не производят справочник, а только собирают и обрабатывают информацию для размещения в нем, то показатели, характеризующие эффективность использования основных средств не рассчитываются.

В целом при анализе  формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» можно увидеть, что основные средства предприятия состоят из машин и оборудования (компьютеры, принтеры) и их остаток к концу года увеличивается. Кредиторская задолженность ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» превышает дебиторскую задолженность в девять раз и к концу года ее доля увеличивается, что приводит к неплатежеспособности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Выводы и предложения

 

Для того чтобы сделать выводы о финансовом состоянии предприятия и принять правильные управленческие решения необходимо провести детальный анализ финансовой отчетности, поэтому данная тема курсовой работы является достаточно важной для изучения.

Анализируемое предприятие  ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» занимается издательством телефонного справочника. При проведении анализа основных экономических показателей данной организации ее деятельность оценивается как убыточная, причем и 2007 году и 2008 году. В целом по предприятию положительная динамика наблюдается по показателям выручка и результаты от операционной деятельности (расходы уменьшаются). Остальные экономические показатели, к которым относятся увеличение себестоимости продукции, рост кредиторской задолженности, снижение коэффициента оборачиваемости оборотных средств, уменьшение выработки одного рабочего и другие, отрицательно влияют на финансовый результат предприятия.

При анализе «Бухгалтерского  баланса» организации можно сказать, что она является неликвидной или неплатежеспособной, финансово неустойчивой, находится в кризисном состоянии, с вероятностью банкротства через год.

Анализ отчета «О прибылях и убытках» показал, что положительным  моментом на предприятии является увеличение выручки за анализируемый период, а отрицательным моментом – рост себестоимости продукции, получение убытка и его увеличение к концу 2008 года. Предприятие ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» нерентабельно, причем показатель убыточности на конец отчетного периода возрастает.