Анализ прибыли уровня рентабельности продукции птицеводства в ЗАО "Победа - Агро» Дятьковского района

 

 

 

 

3.  Анализ прибыли от реализации продукции

 

Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия, связанный с производством и реализацией продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его деятельности. Высокие значения финансовых результатов деятельности предприятия обеспечивают укрепление бюджета государства посредством налоговых изъятий, способствуют росту инвестиционной привлекательности предприятия, его деловой активности в производственной и финансовой сферах. Изучим и оценим изменение показателей прибыли, выявим влияние на их уровень размера доходов и расходов ЗАО "Победа - Агро" и проанализируем изменение прибыли от продаж в целом по предприятию, отраслям, видам продукции, осуществим факторный анализ выявленных отклонения.

Таблица 10

Динамика финансовых результатов ЗАО "Победа - Агро"

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Абсолютный прирост, тыс. руб. 2013 г. К:		Темп прироста, %  2013 г. К:
				к 2011 г.	к 2012 г.	к 2011 г.	к 2012 г.
Прибыль от продаж	103501	307426	127011	23510	-180415	22,7	-58,7
Прибыль (убыток) по операциям финансового характера	-34880	-27368	-35518	-638	-8150	1,8	29,8
Прибыл(убыток)ь по прочи операциям	6578	-5250	-4544	-11122	706	-169,1	-13,4
Прибыльдо налогооблажения	75199	274808	92949	17750	-181859	23,6	-66,2
Чистая прибыль	75199	274802	92949	17750	-181853	23,6	-66,2

 

Данные таблицы показывают, что в течении отчетного периода прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и следовательно чистая прибыль неоднородно меняются, в32012 г. показатели увеличивались по отношению к 2011г, на 22,7%, 23,6%,23,6 % соответственно, а по отношению к 2012 г. сократились на 58,7%, 66,2%, 66,2%, это можно объяснить тем что в 2012 г. произошло огромное изменение всех показателей.

Прибыль по прочим операциям на предприятии в течении периода исследования стремительно сокращается, прибыль по операциям финансового характера на предприятии отрицательна, следовательно это убыток.

Но не смотря на все это уровень чистой прибыли предприятия остается на высоком уровне.

Определим причины прибыли (убытка) предприятия по отдельным направлениям, для этого изучим динамику доходов и расходов.

Таблица 11

Состав и динамика доходов и расходов ЗАО "Победа - Агро"

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Абсолютный прирост, тыс. руб. 2013 г. К:		Темп прироста, %  2013 г. К:
				к 2011 г.	к 2012 г.	к 2011 г.	к 2012 г.
Всего доходов и поступлений	1107775	1289682	1289915	182140	233	116,4	100,0
Общие расходы	1045767	1014874	1196966	151199	182092	114,5	117,9
Выручка т реализации	1094782	1274143	1227277	132495	-46866	112,1	96,3
Затраты на производство и сбыт продукции всего	990381	966717	1100266	109885	133549	111,1	113,8
в том числе:
Себестоимость продукции	959611	928022	1043204	83593	115182	108,7	112,4
Коммерческие расходы	8994	12870	25615	16621	12745	284,8	199,0
Управленчиские расходы	21776	25825	31447	9671	5622	144,4	121,8
Доходы по операциям финансового характера	1287	3833	5067	3780	1234	393,7	132,2
Расходы по операциям финансового характера	36167	31201	40585	4418	9384	112,2	130,1
Прочие доходы	11706	11706	57571	45865	45865	491,8	491,8
прочие расходы	19219	16956	56115	36896	39159	292,0	330,9
Налог на прибыль и иные обязательные платежи	-	-	-	-	-	-	-

 

Данные таблицы 11 показывают, что общие доходы организации в течении всего периода исследования увеличились, но так же увеличились и общие расходы на 14,5% относительно 2011 г., и на 17,9 % относительно 2013 г.

Рост общих доходов вызван прежде всего ростом выручки от продажи продукции на 12%, в 2012 г. показатель имел наивысшее значение, но в 2013 г. величина выручки немного сократилась по сравнению с 2012г на 4%

Рост доходов от прочих операций и операций финансового характера идет большими темпами в 4, 9 и 3,9 раза соответственна, но и расходы по данным статьям также увеличиваются в 2,9 раза и 12,2%.

В течение периода исследования так же наблюдается рост затрат на производство продукции и ее реализацию на 11,1% в целом, в том числе из за увеличения себестоимости продукции на 8,7%, увеличения коммерческих затрат и управленческих расходов в 2,4 раза и на 44,4 5 соответственно.

Основным источником прибыли является продажа продукции, в связи с этим необходимо изучить динамику прибыли от реализации по отдельным отраслям и видам продукции.

Таблица 12

Динамика прибыли (убытка) от продаж по отросли в ЗАО "Победа - Агро"

Виды продукции	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Абсолютный прирост, тыс. руб. 2013 г. К:
				к 2011 г.	к 2012 г.
Мясо птицы	121798	338029	194994	160,1	57,7
Яйцо	7919	5159	1673	21,1	32,4
Суточные птенцы	415	1670	224	54,0	13,4
Прочая продукция животноводства	-	-	-12759	-	-
Итого по животноводству	130132	344858	184132	141,5	53,4
Всего по сельскохозяйственному производству	130132	344858	184132	141,5	53,4
Товары, работы и услуги	5039	1263	-59	-1,2	-4,7
Всего по предприятию	135171	346121	184073	136,2	53,2

 

Анализ данных таблицы 12 показывает, что в целом по предприятию прибыль от продаж в 2013 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 36,2 %, а по сравнению с 2012 г. сократилась на 46,8 %.

Это вызвано прежде всего тем что 2012 г. был самым рентабельным, а в 2013 г, по сравнению с 2012 г. наблюдается снижение по ряду показателей, но в связи с этим нельзя делать выводы об ухудшении работы предприятия, т. к. в соотношении с 2011 г. наблюдается рост большинства показателей экономической и производственной деятельности предприятия.

В целом по животноводству прибыль увеличилась на 41,5 %, это вызвано увеличением прибыли от продажи мяса птицы на 60,1%, а вот прибыль т продажи яйца и суточных птенцов сократилась на 78,9% и 46 % соответственно.

Прибыль от продажи работ и услуг сокращается в течении всего периода исследования и в отчетном году превращается в убыток.

Далее проведем углубленный анализ прибыли от продаж в целом по предприятию, выделяя при этом 4 фактора:

• количество проданной продукции;
• структуру продаж;
• средние цены реализации;
• полную себестоимость продукции.

Таблица 13

Исходные данные для определения влияния факторов на изменение прибыли от продажи сельскохозяйственной продукции в ЗАО "Победа - Агро"

Виды продукции	2011 г.	Условные	2013 г.	Абсолютный прирост
Денежная выручка, тыс. руб.	965320	949760	1223433	258113
Полная себестоимость, тыс. руб.	835188	899713,35	1039301	204113
Прибыль (убыток) от продаж тыс. руб.	130132	50046,65	184132	54000

 

В 2013 г. прибыль от продаж предприятия увеличилась на 54000 руб. В том числе:

1. Прибыль от продаж в отчетном году увеличилась на 273673 тыс. руб.вследствие увеличения средних реализационных цен (Во - Ву = 1223433 - 949760);
2. Прибыль от продаж сократилась на 139587,65 тыс. руб. (Су - Со = 899713,35 - 1039301=139587,65 ) из-за изменения полной себестоимости продукции;
3. Прбыть от продаж в 2013 г. сократилась на -2097,59 тыс. руб.((Ву - Вб)*Пб/Вб =(949760-965320) *130132 / 965320 = -2097,59) в следствие изменения количества проданной продукции;
4. Прибыль от продажи сократилась на -77987,75 ((Пу - Пб) - (Ву - Вб)*Пб/Вб = (50046,65 - 130132) - =(949760-965320) *130132 / 965320 =-77987,75 ) вследствие изменения структуры проданной продукции.

Из вышеприведенных расчетов можно сделать вывод о том что на изменение прибыли от продаж за исследуемый период времени оказывали влияние 4 фактора, большинство из которых сокращало ее размер, но самое большое влияние, повлекшее за собой ее увеличение оказалось изменение средних цен реализации.

Далее осуществим факторный анализ финансового результата от продажи мяса птицы.

Таблица 14

Исходные данные для факторного анализа изменения прибыли от продажи мяса птицы в ЗАО "Победа - Агро"

Показатели	2011 г.	2013 г.	Абсолютный прирост
Объем проданной продукции, ц	146654	217376	70722
Средняя цена реализации, руб	6476,195671	5579,544	-897
Полная себестоимость, тыс. руб.	827969	1017865	189896
Прибыль (убыток) от продажи, тыс. руб.	121791	194994	73203

Построим трехфакторную мультипликативную модель, отражающую взаимосвязь показателей.

 

Для определения влияния каждого из показателей на результативный показатель воспользуемся методом цепных подстановок факторного анализа.

 

 

 

 

 

 

 

Проверка :

Таблица 15

Показатели и значения факторного анализа

Показатели	Значения	Факторы	Значение влияния  фактора
Y баз	121791	Объем проданной продукции, ц()	458010
У усл 1	579801	Средняя цена реализации, руб()	-194911
У усл 2	384890	Полная себестоимость, тыс. руб.()	-189896
У отч	194994	Проверка	73203