Аудит учетной политики

Бухгалтерский баланс

Пояснения к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках

Отклонение

наименование статей

код строки

на начало

на конец

наименование статей

код строки

на начало

на конец

на начало

на конец

Основные средства

1130

19652

Основные средства

5200

26380

27590

-

-

Основные средства

1130

-

20123

Амортизация

5210

6728

7467

-

-

Финансовые вложения

1150

-

-

Финансовые вложения

5311

-

-

-

-

Дебиторская задолженность

1230

27013

19316

Дебиторская задолженность

5500

27013

19316

-

-

Кредиторская задолженность

1520

95080

98933

Кредиторская задолженность

5550

95080

98933

-

-

№ п/п

Проверяемые вопросы

Ответы

(+, -)

Баллы, (наивысший -2  средний - 1, нет – 0)

Примечания

1. Среда контроля

1.

Имеется ли четкая структура управления предприятием?

+

2

Имеется четкая структура управления предприятием

2

Четко ли продумано разделение обязанностей, взаимосвязи и процедуры контроля с учетом квалификации и оплата специалистов?

+

1

Отсутствует центр ответственности за соблюдение графика документооборота

3.

Имеются ли должностные инструкции?

+

2

Имеются должностные инструкции

4.

Надежен ли учет финансовых и материальных ресурсов, не допускаются ли расточительство и хищения?

-

0

Данные не предоставлены

5.

Соблюдается ли хозяйственное законодательство?

+

2

Соблюдается

6.

Имеется ли отдел внутреннего аудита?

-

0

Отсутствует

7.

Создана ли ревизионная комиссия или постоянно действующие инвентаризационные комиссии?

+

1

Годовой отчет составляется без  предварительной инвентаризации

8.

Кадровая политика. Имеются ли компетентные специалисты?

+

2

Имеются компетентные специалисты

2. Система бухгалтерского учета

9.

Разработана ли учетная политика организации, ее организационно-технические и  методологические аспекты?

+

2

Разработана учетная политика, ее организационно-технические и методологические аспекты

10.

Организационная структура бухгалтерии.

+

1

Есть нарушения в назначении ответственных лиц

11.

Распределены ли обязанности и  полномочия между исполнителями?

+

2

Обязанности и полномочия распределены между исполнителями 

12.

Соблюдается ли порядок оформления первичных документов?

+

2

Ответственность возложена на лиц, создавших и подписавших документы

13.

Организован ли документооборот?

+

1

Отсутствует график документооборота

№ п/п

Проверяемые вопросы

Ответы

(+, -)

Баллы, (наивысший -2 , средний - 1, нет  – 0)

Примечания

14.

Система бухгалтерских записей. Определен  ли порядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета?

+

2

Порядок отражения данных в регистрах бухучета определен

15.

Процесс подготовки бухгалтерской  отчетности. Составляется ли промежуточная  бухгалтерская отчетность? Качество бухгалтерской отчетности. Соблюдается ли график предоставления отчетности?

+

2

Составляется промежуточная бухгалтерская  отчетность. Соблюдается график предоставления отчетности

3. Среда контроля

16.

Достаточно ли четкое разделение функций управления и учета активов?

+

2

Достаточно четкое разделение функций  управления и учета активов

17.

Авторизация (то есть разрешенность) операций.

+

1

Работниками в документах изменялись суммы без проставления подписей

18.

Насколько полно и своевременно оформляются документы и отражаются в учете совершенные операции?

+

1

Есть нарушения предоставления отчетности

19.

Обеспечена ли сохранность активов  и бухгалтерских записей (специальные  помещения, сейфы, охрана)?

+

2

Есть специальные помещения, сейфы, охрана

20.

Осуществляет ли руководство организации  проверки систем внутреннего контроля?

+

2

Руководство организации осуществляет проверки систем внутреннего контроля

Вопрос

Ответ согласно требованиям законодательства

Фактическая ситуация на предприятии

1. Имеется ли организационно-распорядительная документация о принятии организацией учетной политики

п. 8 ПБУ 1/2008

Приказ № 1 от 10.01.2011 г. Об утверждении «Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2011 год»

2. Имеется ли в организации учетная политика

п. 1 ПБУ 1/2008

Учетная политика на 2011 год принята приказом №1 от 10.01.2011 г.

3. Утверждено ли положение о бухгалтерской службе

ФЗ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Положение о бухгалтерской службе утверждено главным бухгалтером от 10.01.2011 г.

4. Утверждены ли должностные инструкции работников бухгалтерии

ФЗ от 21.11.1996 № 129-ФЗ

Должностные инструкции работников бухгалтерии утверждены приказом ген. директора от 10.01.2011 г.

5. Ознакомлены ли конечные исполнители с положениями учетной политики

ФЗ от 21.11.1996 № 129-ФЗ

ПБУ 1/2008

Работники бухгалтерии с положениями учетной политики ознакомлены под роспись

6. Корректируются ли (в случае необходимости) положения учетной политики в связи с изменениями в законодательстве РФ, существенными изменениями условий деятельности организации и разработкой новых способов ведения учета

п. 10 ПБУ 1/2008

В 2011 году корректировка учетной политики не проводилась

7. Оформляются ли изменения и дополнения учетной политики соответствующей организационно-распорядительной документацией

Согласно п. 12 ПБУ 1/2008 изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обуславливается причиной такого изменения

При корректировке учетной политики изменения и дополнения утверждаются приказом генерального директора предприятия

Вопрос

Ответ согласно требованиям законодательства

Фактическая ситуация на предприятии

8. Сдается ли выписка из учетной политики в налоговое органы

Выписка из учетной политики в налоговое  органы не сдается

Изменения учетной политики объявляются в пояснительной записке к бух. отчетности

9. Утвержден ли график документооборота

п. 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29 июля 1998 г. N 34н

График документооборота утвержден в составе учетной политики приказом № 1 от 10.01.2011 г.

10. Имеются ли положения, регламентирующие отдельные положения учетной политики

ПБУ 1/2008

Имеются положения, регламентирующие отдельные положения учетной  политики,

11. Имеется ли служба внутреннего аудита (ревизионная комиссия)

Федеральный закон от 08.02.98 № 14-ФЗ "Об ООО"

Ревизионная комиссия избирается общим собранием участников общества

12. Имеются ли в полном составе приказы, распоряжения по учетной политике

ПБУ 1/2008

- рабочий план счетов;

- формы первичных учетных документов;

- порядок проведения инвентаризации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями

13. Утвержден ли график проведения инвентаризации

ст. 12 ФЗ 129-ФЗ

п. 1.5. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств

Инвентаризация имущества, расчетов и финансовых обязательств осуществляется согласно приказу ген. директора от 10.01.2011 г.

14. Проводятся ли инвентаризации в соответствии с утвержденным графиком

ФЗ № 129-ФЗ

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

Инвентаризации проводятся в соответствии с утвержденным графиком согласно приказу от 10.01.2011 г.

15. Проводятся ли обязательные инвентаризации

ФЗ № 129-ФЗ,

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

Инвентаризация имущества проводилась 1 октября 2011 года и перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

16. Проводятся ли внезапные инвентаризации кассы, складских помещений

ФЗ № 129-ФЗ,

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

Внезапная инвентаризация кассы проводится по требованию руководителя или правоохранительных органов

17. Ограничен ли доступ к информации бухгалтерского учета и отчетности

Согласно ФЗ № 129-ФЗ лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну

В 1С:Бухгалтерия для каждого  учетного работника в рамках единой конфигурации ограничен доступ к  информации, содержащейся в информационной базе

Вопрос

Ответ согласно требованиям законодательства

Фактическая ситуация на предприятии

18. Определен ли порядок хранения документов бухгалтерского учета

п. 1 ст. 17 ФЗ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

В соответствии с п. 1.4 Перечня:

- годовая отчетность - постоянно;

- квартальная - 5 лет;

- месячная - 1 год.

19. Определены ли лица, ответственные за хранение бухгалтерских документов

ФЗ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Каждый работник бухгалтерии на закрепленном за ним участке работы выполняет функцию контроля

№ п/п

Содержание вопроса

Нормативный акт, которым предоставлено  право выбора

Положение учетной политики организации

1

Наименование документа, которым  определена учетная политика

ПБУ 1/2008

Приказ № 1 от 01.01.2011 г. Об утверждении «Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2011 г»

2

Основные направления учетной политики:

НК РФ

2.1

Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей  налогообложения:

ст. 271 НК РФ

А) по отгрузке

ст. 273 НК РФ

п. 2.1 Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2011 г.

Б) по методу оплаты

п. 6 ПБУ 9/99

№ п/п

Содержание вопроса

Нормативный акт, которым предоставлено  право выбора

Положение учетной политики организации

2.2

Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) в бухгалтерском  учете

(по методу начисления)

ПБУ6/01

п. 1.7 Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2011 г.

2.3

Порядок начисления амортизации по основным средствам:

п. 18 ПБУ 6/01

А) ежемесячно, в течение нормативного срока их эксплуатации;

п. 19 ПБУ 6/01

п. 1.1 Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2011 г.

Б) применение ускоренной амортизации

НК РФ

2.4

Определение предметов для их учета  в составе средств в обороте:

А) имущество, используемое в процессе производства менее 12 месяцев в пределах установленного законодательством лимита;

п. 22 ПБУ 6/01

п. 1.2 Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2011 г.

Б) установлено руководителем самостоятельно

п. 23 ПБУ 6/01

2.5

Порядок амортизации нематериальных активов:

ПБУ 14/2007

А) ежемесячно по нормам, рассчитанным с учетом срока их полезного использования;

п. 25 ПБУ 14/2007

п. 1.4 Положения об учетной политике на 2011 г.

Б) установлен перечень нематериальных активов, по которым начисление износа не производится;

п. 3 ПБУ 14/2007

Не установлен

В) если срок полезного использования  невозможно установить ежемесячно, из расчета норм на 20 лет

п. 23 ПБУ 14/2007

п. 1.4 Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2011 г.

2.6

Порядок отражения в учете приобретения и заготовления материалов:

ПБУ 5/01

А) по фактической стоимости приобретения;

п. 5 ПБУ 5/01

п. 1.5 Положения об учетной политике на 2011 г.

Б) по учетным ценам с применением счетов 15 и 16

п. 7 ПБУ 5/01

2.7

Методы оценки производственных запасов:

ПБУ 5/01

А)по средней себестоимости;

п. 18 ПБУ 5/01

п. 1.6 Положения об учетной политике на 2011 г.