Аудит учетной политики

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Апреля 2013 в 21:26, курсовая работа

Описание работы

Актуальность темы: учетная политика занимает центральное место в системе бухгалтерского учета и отчетности. К процессу ее формирования необходим особый подход, так как от этого зависят весь учетный процесс организации, правильность ведения бухгалтерского и налогового учета, а также процесс принятия управленческих решений. Цель курсовой работы - выразить мнение об организации учетной работы и дать рекомендации по совершенствованию системы внутреннего контроля. Для достижения поставленной цели необходимо выполнение следующих задач: провести предварительный обзор деятельности ООО «Партнер»; провести аудит наличия и движения товаров ООО «Партнер»;
подготовить аудиторское заключение.

Содержание работы

Введение 3
1. Предварительный обзор деятельности ООО «Партнер» 5
1.1. Характеристика предприятия 5
1.2. Взаимоувязка показателей форм отчетности 6
1.3. Оценка системы внутреннего контроля 10
1.4. Организация учетной политики 13
2. Аудит учетной политики ООО «Партнер» 23
2.1. Цели, задачи, основные нормативные доказательства и источники информации для аудиторской проверки заемных средств 23
2.2. План и программа аудита учетной политики 24
2.3. Аудиторские процедуры по существу 26
3. Аудиторское заключение 37
3.1. Выводы и предложения 37
3.2. Аудиторское заключение 38
Заключение 41
Список литературы 43
Приложения 45

Скачать архив (110.35 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Аудит учетной политики Ландыш Марданова 25 декабря.doc

— 679.50 Кб (Скачать файл)

Продолжение таблицы 1.4.2

№ п/п	Содержание вопроса	Нормативный акт, которым предоставлено право выбора	Положение учетной политики организации
	Б)ФИФО;	п. 19 ПБУ 5/01
	В)ЛИФО;	исключен
	Г)по себестоимости закупаемых материалов;	п. 17 ПБУ 5/01
2.8	Порядок списания ОХР	п. 9 ПБУ 10/99	п. 1.8 Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2011 г.
2.9	Порядок учета ремонта основных средств	Методические указания по бухучету ОС, утв. Приказом МФ РФ от 13.10.2003 г. №91
	А) по фактическим затратам;	п. 67, 68 Методических указаний по бухучету ОС	п. 1.3 Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2011 г.
	Б) путем образования резерва предстоящих расходов и платежей	п. 70 Методических указаний по бухучету ОС
2.10	Порядок учета курсовых разниц при учете операций в иностранной валюте.	ПБУ 3/2006	Не установлен
2.11	Порядок учета выпуска продукции:	Методические указания от 28.12.2001 г. №119н	Не установлен
	А) по фактическим затратам	п. 203 Метод. указаний от 28.12.01 г. №119н
	Б) на счете 43, без использования счета 40	п. 206 Метод. указаний от 28.12.2001 г. №119н
2.12	Порядок отражения в учете выплату дивидендов	пп. 1 п. 3 ст. 284 и п. 4 ст. 224 НК РФ	Не установлен
2.13	Порядок создания резерва предстоящих расходов и платежей:	п. 72 Положения по ведению бухучета и бух. отчетности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. №34н	Не создаются п. 1.11 Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2011 г.
	А) на оплату отпусков;
	Б) на выплату вознаграждений за выслугу лет;
	В) на ремонт основных средств;
	Г)на другие цели
2.14	Порядок списания не истребованной дебиторской задолженности	п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. №34н	п. 1.12 Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2011 г.

Продолжение таблицы 1.4.2

№ п/п	Содержание вопроса	Нормативный акт, которым предоставлено право выбора	Положение учетной политики организации
2.15	Порядок учета товаров, приобретенных для продажи:	ПБУ 5/01
	А) по розничным (продажным) ценам с применением счета 42;	п. 13 ПБУ 5/01
	Б) по покупной стоимости	п. 18 ПБУ 5/01	п. 1.10 Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2011 г.
2.16	Сроки погашения расходов будущих периодов:	Методические указания от 28.12.01 № 119н
	А) в течение срока, к которому они относятся; расходы сезонного характера, в период выпуска продукции;	п.94 Методических указаний от 28.12.01 № 119н	п. 1.9 Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2011 г.
	Б) расходы на основании новых предприятий, производств, новых установок и агрегатов исходя из нормативного срока их освоения	п.94 Методических указаний от 28.12.01 № 119н
2.17	Методы распределения прибыли	Статья 105.13 НК РФ	Не установлен
2.18	Порядок оценки задолженности по полученным займам:	ПБУ 15/01	Не установлен
	А) с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода;	п. 11 ПБУ 15/01
	Б) без учета причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода - за исключением случаев, когда заемные средства получены для приобретения сырья, материалов и основных средств.	п. 15 ПБУ 15/01
3	Организационные аспекты учетной политики:
3.1	Инвентаризация имущества и обязательств	ст. 12 ФЗ 129-ФЗ п. 1.5. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств	п. 3.9 Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2011 г.

Продолжение таблицы 1.4.2

№ п/п	Содержание вопроса	Нормативный акт, которым предоставлено право выбора	Положение учетной политики организации
3.2	Выбор формы бухгалтерского учета	п. 18 Положения по ведению бухучета и бух. отчетности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. №34н	Смешанная журнально-ордерная и машинно-ориентировочная форма п. 3.3 Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2011 г.
3.3	Организация формы бухгалтерской службы	Положение по ведению бухучета и бух. отчетности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. №34н
	а) учредить бухгалтерскую службу возглавляемую главным бухгалтером;	п. 7а Положения по ведению бухучета и бух. отчетности в РФ	п. 3.1 Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2011 г.
	б) ввести в штат бухгалтера;	п. 7б Положения по ведению бухучета и бух. отчетности в РФ
	в) передать на добровольных началах ведение бухгалтерского учета специальной организации или бухгалтеру – специалисту;	п. 7в Положения по ведению бухучета и бух. отчетности в РФ
	г) бухгалтерский учет ведет руководитель лично	п. 7г Положения по ведению бухучета и бух. отчетности в РФ
3.4	Организация внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля	Положение по ведению бухучета и бух. отчетности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. №34н	п. 3.10 Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2011 г.
3.5	Выделение подразделений на отдельный баланс	п. 9 ПБУ 1/2008	Не установлено
3.6	Рабочий План счетов бухгалтерского учета	План счетов бух. учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утв. Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. №94н	Типовой План счетов п. 3.4 Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2011 г.

Продолжение таблицы 1.4.2

№ п/п	Содержание вопроса	Нормативный акт, которым предоставлено право выбора	Положение учетной политики организации
3.7	Формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности	п. 13 Положения по ведению бухучета и отчетности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. №34н	п. 3.5 Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2011 г.
3.8	Правила документооборота и технология обработки учетной информации	п. 15 Положения по ведению бухучета и отчетности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. №34н	п. 3.6 Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2011 г.
3.9	Порядок контроля за хозяйственными операциями, а также за другими решениями	п. 6 Положения по ведению бухучета и отчетности в РФ, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. №34н	п. 3.10 Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2011 г.

Из данных таблицы 1.4.2 можно сделать вывод, что ООО «Партнер» разработана учетная политика, учитывающая основные направления для целей бухгалтерского учета, налогового учета и организационные аспекты учетной политики. Однако в учетной политике не в полном объеме установлены порядок ведения бухгалтерского и налогового учета. Отсутствует центр ответственности за соблюдение графика документооборота, за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную их передачу, за достоверность данных в первичных документах. График проведения инвентаризации на предприятии не составлен. Для предупреждения возникновения споров его необходимо разработать и утвердить, потому как нужно проводить плановую и внеплановую проверку кассы, а также счетов по учету расчетов, в том числе по оплате труда. Отсутствие плана инвентаризации повлечет за собой нарушение принципа достоверности отражения данных в учете, так как реальность может отличаться от информации на бумаге. Кроме того, инвентаризация расчетов, возможно, выявит ошибки в начислениях или удержаниях, то есть сократит штрафные санкции.

1.5. Расчет уровня существенности

Существенными в аудите признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности экономического субъекта.

Базовые показатели и установочные уровни существенности ООО «Партнер» представлен в таблице 1.5.1.

Таблица 1.5.1

Базовые показатели и установочные уровни существенности ООО «Партнер»

Базовые показатели	Значение базового показателя в отчетности, в тыс.руб.	Уровень существенности, %	Сумма уровня существенности, в тыс.руб.
Бухгалтерская прибыль	4518,00	5,00	225,90
Выручка	294226,00	2,00	5884,52
Валюта баланса	107476,00	2,00	2149,52
Собственный капитал	3668,00	10,00	366,80
Общие затраты	231785,00	2,00	4635,70

Среднеарифметическое значение уровня существенности:

(225,90+5884,52+2149,52+366,80+4635,70) / 5 = 2652,49 тыс. руб.

Определяем отклонение наибольшего значения уровня существенности от среднего:

(5884,52 - 2652,49) / 2652,49 * 100% = 121,85%.

Определяем отклонение наименьшего значения уровня существенности от среднего значения:

(2652,49 – 225,90) / 2652,49 * 100% = 91,48%.

Поскольку значения наибольшего и наименьшего значения уровня существенности значительно отклоняются от среднего, то их использование далее не целесообразно. Определяем новое среднее арифметическое значение уровня существенности оставшихся показателей:

(2149,52 + 366,80 + 4635,70) / 3 = 2384,01 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 2400 тыс. руб. и использовать в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(2400,00 – 2384,01) / 2384,01 * 100 = 0,7%, что находится в пределах 20%.

Сумма ошибки 2400 тыс. руб., может быть равномерно распределена между активами и пассивами, т.е. допустимая ошибка 1200 тыс. руб. (таблица 1.5.2).

Таблица 1.5.2

Распределение уровня существенности

Статья баланса	Значения	Уд. вес в валюте баланса, %	Новое значение	Уд. вес, %	Уровень существенности
1	2	3	4	5	6
АКТИВ
Основные средства	20123,0	18,7	20123,0	18,8	225,1
Прочие внеоборотные активы	200,0	0,2	-	-	-
Запасы	12948,0	12,0	12948,0	12,1	144,8
НДС	1,0	0,0	-	-	-
Дебиторская задолженность	19316,0	18,0	19316,0	18,0	216,1
Денежные средства и денежные эквиваленты	2641,0	2,5	2641,0	2,5	29,5
Прочие оборотные активы	52247,0	48,6	52247,0	48,7	584,4
БАЛАНС	107476,0	100,0	107275,0	100,0	1200,0
ПАССИВ
Уставный капитал	10,0	0,0	-	-	-
Добавочный капитал	43,0	0,0	-	-	-
Нераспределенная прибыль	3615,0	3,4	3615,0	3,4	40,4
Кредиторская задолженность	103808,0	96,6	103808,0	96,6	1159,6
БАЛАНС	107476,0	100,0	107423,0	100,0	1200,0

В 3 колонке Уд. вес ст. «Основные средства» в валюте баланса:

20123 / 107476 * 100 = 18,7%

Определяются строки с величиной менее 1% уд. веса, в дальнейших расчетах данный показатель не учитывается. В 4 колонку выписываются значения с уд. весом более 1%, при этом валюта актива и пассива будет разной.

5 колонка УД вес ст. «Основные средства»: 20123/107275*100 = 18,8%

6 колонка Уровень существенности ст. «Основные средства»:

1200 * 18,8 / 100 = 225,1 тыс. руб. и т.д.

2. Аудит учетной политики ООО «Партнер»

2.1. Цели, задачи, основные нормативные доказательства и источники информации для аудиторской проверки заемных средств

Цель аудита учетной политики – установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.

Задачи аудита учетной политики:

– изучение системы организации бухгалтерского учета; оценка учетной политики;

– изучение системы организации первичного учёта;

– подтверждение достоверности производимых операций по всем основаниям.

Аудит учетной политики осуществляется на базе следующих нормативных документов:

Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н;
Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06. 1995 №49.

Источниками информации при осуществлении проверки являются:

– приказ об учетной политике;

– график документооборота;

– рабочий план счетов, перечень лиц, имеющих право подписи на первичных документах;

– формы первичных документов;

Информация о работе Аудит учетной политики