Банковская отчетность

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

АЛЬМЕТЬЕВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НЕФТЯНОЙ ИНСТИТУТ

 

Кафедра: «Экономика предприятий»

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

на тему: Банковская отчетность

по курсу: «Банки и банковская деятельность»

 

 

 

                                                              Выполнил студент: группы 40-72В

                            Хасаншина Л.Р.

                                         № зачетной книжки 27

                                                               Проверил: старший преподаватель

                                                             кафедры экономики предприятии

                        Жукова С. Б.       

 

 

 

 

 

 

 

 

Альметьевск 2013

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………….3

1. Нормативная база финансовой отчетности в банке………………….5

1.1 Принципы учета в  банках…………………………………………….5

1.2 Нормативные документы, регулирующие порядок составления  отчетности в банках………………………………………………………6

2. Банковская отчетность…………………………………………………12

2.1 Состав, содержание и  периодичность бухгалтерской отчетности в банках……………………………………………………………………...12

2.2 Виды отчетности в  банках……………………………………………20

2.3 Подготовительная работа  к составлению годового отчета………...27

2.4 Пояснительная записка……………………………………………….28

2.5 Финансовая отчетность кредитных организаций………………….30

2.6 Консолидированная отчетность……………………………………31

2.7 Публикуемая отчетность…………………………………………….33

2.8 Аудиторское заключение…………………………………………….35

Заключение……………………………………………………………….39

Список использованной литературы…………………………………….41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Управление банком базируется на использовании полной и достоверной информации о формировании его ресурсов и их размещении, достигнутых результатах, наличии резервов на возможные потери, и обо всех других операциях банка. Обеспечивает банк такой информацией ведущийся в нем учет.

Бухгалтерский учет в банке представляет собой строго организованный, упорядоченный процесс сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии и движении его материального имущества, денежных средств, кредитов, фондов, ценных бумаг, созданных резервов, о доходах и расходах, финансовых результатах. Бухгалтерский учет в этом качестве создается и совершенствуется самим банком на основе норм законодательства и требований регулирующих органов и предназначен для формирования полной и достоверной информации в виде систематизированных данных (отчетности) о его финансово-экономическом положении, необходимой внутренним и внешним пользователям в целях управления (анализа, планирования, регулирования и контроля) деятельностью банка.

Основная цель бухгалтерского учета - достоверное и реальное отражение финансовых результатов деятельности, финансового положения и движения денежных ресурсов - формулируется практически одинаково в основополагающих документах по бухгалтерскому учету разных стран. Однако за этой общей формулировкой, как будет показано далее, могут скрываться разные концептуальные подходы, задачи и способы учета.

Отсюда можно сразу заключить, что финансовая информация банка и о банке нужна многим, но каждому с разной точки зрения. Очевидно, что ни одна информационная система не в состоянии в равной степени удовлетворить потребности всех пользователей.

В настоящее время актуальность приобретает изучение результатов деятельности коммерческих банков. К числу наиболее актуальных проблем относится отчетность банков как источник аналитической информации для внутренних и сторонних пользователей. Основное значение банковской отчетности – быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов и т.п.

Необходимость изучение темы «Отчетность банков» заключается в том, что бухгалтерская отчетность банка является завершающим этапом учетного процесса. В ней отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое состояние банка, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.

Данная контрольная работа преследует следующие цели:

– изложение основных понятий и определений отчетности в систематизированном виде;

– овладение юридическими, экономическими основами банковской отчетности, правилами заполнения типовых форм банковской отчетности, навыками при работе с нормативными документами.

В ходе ее достижения решаются задачи:

– понятие и основные признаки отчетности;

– основные требования при составлении отчетности;

– операции, проводимые заключительными оборотами;

– особенности составления и заполнения отдельных форм;

– информация, отражаемая в пояснительной записке;

– порядок публикации кредитными организациями отчетности о своей деятельности;

– публикуемые формы консолидированной отчетности.

1. Нормативная  база финансовой отчетности в  банке

1.1 Принципы учета в  банках

 

Международно признанными считаются следующие принципы учета в банках (они отражены в действующем в России Плане счетов в кредитных организациях).

· Принцип непрерывности деятельности - предполагается, что в обозримом будущем банк будет продолжать функционировать.

• Принцип преемственности (постоянства методов учета) - подразумевается, что банк из года в год придерживается одних и тех же правил учета, кроме случаев существенных перемен в его деятельности или правовом механизме. В противном случае должна обеспечиваться сопоставимость с отчетами за предыдущие периоды.

· Принцип осторожности - означает, что банк:

а) к оценке своих активов и пассивов, доходов и расходов (их отражению в отчетах) подходит с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие риски, потенциально угрожающие его финансовому положению, на следующие периоды; все возможные убытки банк отражает в финансовой отчетности до момента их фактического возникновения, а все возможные прибыли, как правило, не принимает во внимание до момента их фактического получения или до тех пор, пока не возникнет уверенность в их получении, т.е. отражает в отчетности только реально заработанные до конца отчетного периода доходы, если в отношении учета отдельных операций в Правилах учета не установлено иное;

б) из предосторожности создает резервы под выданные кредиты и другие операции.

· Принцип своевременности отражения операций - предполагает их отражение в учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено в нормативных актах Банка России.

· Принцип раздельного отражения активов и пассивов - означает их развернутое, и отдельное отражение и оценку.

· Принцип преемственности входящего баланса - имеется в виду соответствие (равенство) учтенных остатков на начало текущего отчетного периода остаткам на конец предшествующего отчетного периода.

· Принцип приоритета содержания над формой - требует показывать операции, прежде всего в соответствии с их экономическим содержанием, а не с их юридической формой.

· Принцип открытости - требует, чтобы отчеты были достоверными, достаточно подробными и понятными информированному пользователю (чтобы не допускались двусмысленности в оценке позиции банка) и содержали пояснения наиболее важных показателей.

· Принцип консолидации - предполагает, что отчетность составляется в целом по банку с учетом его дочерних и совместных организаций (с исключением, взаимных платежей и вложений).

 

1.2 Нормативные документы, регулирующие порядок составления  отчетности в банках

 

Вся совокупность нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность российских банков (кредитных организаций), включает в себя документы нескольких уровней.

К документам высшего (первого) уровня относятся законы общего и специального действия, регулирующие принципиальные вопросы бухгалтерского учета.

Здесь в первую очередь следует упомянуть Закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Важным документом является и Гражданский кодекс РФ, в первой части которого закреплены некоторые принципы учетной работы, положения об обязательном утверждении годового отчета, о наличии баланса, как необходимого признака юридического лица и др. Во второй части Кодекса нашли отражение принципы составления и положения различных договоров, что важно и для организации работы бухгалтерской службы банка. К документам этого уровня могут быть отнесены также некоторые другие законы (отдельные их нормы). В состав правовой базы бухгалтерского учета входит и Налоговый кодекс РФ.

Среди законов специального действия, относящихся к рассматриваемому вопросу, необходимо отметить основные банковские законы, отдельные нормы из которых приводятся ниже.

Ст.4. Банк России выполняет следующие функции:

4) устанавливает правила  осуществления расчетов в РФ;

5) устанавливает правила  проведения банковских операций  …

14) устанавливает правила  бухгалтерского учета и отчетности  для банковской системы РФ;

Ст.7. Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции в настоящем. Законе и других федеральных законах, издает. нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Ст.57. Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций и банковских групп правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, организации внутреннего контроля, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности, а также другой информации, предусмотренной в федеральных законах.1

При этом устанавливаемые Банком России правила применяются в отношении бухгалтерской и статистической отчетности, которая составляется за период, начинающийся не ранее даты опубликования указанных правил.

Для осуществления своих функций Банк России. имеет право запрашивать и получать у кредитных организаций необходимую информацию об их деятельности, требовать разъяснений по полученной информации.

Банк России вправе устанавливать для участников банковской группы порядок предоставления информации об их деятельности, которая необходима для составления консолидированной отчетности.

Поступившая от юридических лиц информация по конкретным операциям не подлежит разглашению без согласия соответствующего юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных в федеральных законах.

Банк России публикует сводную статистическую и аналитическую информацию о банковской системе РФ.

Положения настоящей статьи распространяются на информацию, собираемую Банком России и передаваемую им по поручению Правительства РФ международным организациям.

Ст.73. Для осуществления своих функций. регулирования и. надзора Банк России проводит проверки кредитных организаций (их филиалов).

Уполномоченные представители (служащие) Банка России имеют право получать и проверять отчетность и другие документы кредитных организаций (их филиалов), при необходимости снимать копии с соответствующих документов для приобщения к материалам проверки …

Ст. 20. Основания для отзыва у кредитной организации лицензии

на осуществление банковских операций Банк России может отозвать у кредитной организации (КО) лицензию. в случаях:

3) установления фактов  существенной недостоверности отчетных данных;

4) задержки более чем  на 15 дней представления ежемесячной  отчетности (отчетной документации);

Ст.40. Правила бухгалтерского учета в кредитной организации

Правила бухгалтерского учета, представления финансовой и статистической отчетности, составления годовых отчетов кредитными организациями устанавливает Банк России с учетом международной банковской практики.

Ст.42. Аудиторская проверка кредитной организации, банковской группы и банковского холдинга Отчетность КО подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией. Отчетность банковской группы и. банковского холдинга подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией.

Аудиторская организация обязана составить заключение о результатах аудиторской проверки, содержащее сведения о достоверности финансовой отчетности КО, выполнении ею обязательных нормативов, установленных Банком России, качестве управления кредитной организацией, состоянии внутреннего контроля и другие положения, определяемые в федеральных законах и уставе КО.