Банковская отчетность

Данные отчетности приводятся в единицах измерения, установленных для показателей каждой конкретной формы.

В случае если для отдельных показателей формы единица измерения отличается от установленной для формы в целом, в соответствующих графах следует указывать единицы измерения для данных показателей. Для расчетных показателей необходимо также указывать точность расчета (количество знаков после запятой).

В отчетности кредитной организации должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями предыдущего отчетного периода.

Кредитные организации и их филиалы при необходимости представляют территориальному учреждению Банка России краткие пояснения о причинах изменений отдельных показателей по сравнению с данными за предыдущий отчетный период.

Исправление данных, включенных в отчетность, производится в том отчетном периоде, в котором были обнаружены искажения данных, и сопровождается объяснениями, составленными в произвольной письменной форме за подписью уполномоченных лиц, выполняющих управленческие функции.

Порядок хранения отчетности определяется кредитными организациями самостоятельно, если иное не установлено нормативными актами Банка России.

Отчетность представляется кредитными организациями в Банк России на бумажных носителях и/или в электронном виде в форматах, установленных Банком России, содержащих тот же набор показателей, что и документ на бумажном носителе, в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России.

В случае представления кредитными организациями в территориальные учреждения (структурные подразделения) Банка России отчетности только в электронном виде отчетность на бумажных носителях хранится в кредитных организациях и должна быть предъявлена по первому требованию территориальных учреждений (структурных подразделений) Банка России.

Кредитные организации несут ответственность за соответствие данных, представляемых на бумажных носителях и в электронном виде.

Датой представления отчетности считается день фактической передачи ее в территориальные учреждения (структурные подразделения) Банка России либо - дата отправления, обозначенная в штемпеле почтового предприятия, при этом внутри одного города почтовые отправления не допускаются.

Датой представления отчетности в электронном виде считается дата отправления Банком России в адрес кредитной организации (филиала) сообщения, подтверждающего ее подлинность. Проверка подлинности электронного документа включает проверку правильности электронной цифровой подписи (ЭЦП) и соответствие зарегистрированного владельца этой ЭЦП составителю документа, а также контроль правильности и полноты идентификационных реквизитов электронного документа.

Если день представления отчетности совпадает с нерабочим днем, то отчетность представляется в первый рабочий день после выходного или праздничного дня. Если срок представления отчетности определяется в календарных днях, то он продлевается на количество праздничных дней.

В случае внесения Банком России изменений в формы отчетности их представление в измененном виде устанавливается, начиная со следующей отчетной даты после утверждения соответствующих изменений, если иное не установлено нормативными актами Банка России.

В случае нарушения сроков представления отчетности, а также представление неполной или недостоверной информации Банк России вправе применять к кредитным организациям меры воздействия, предусмотренные Федеральными законами "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (статья 75) и "О банках и банковской деятельности" (пункт 3 статьи 20), иными законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Ответственность Банка России за разглашение сведений, содержащихся в отчетности кредитных организаций, определяется действующим законодательством.

Основное значение банковской отчетности - быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п.

Управление современными банками базируется на использовании количественной информации, выраженной в денежных единицах. При этом бухгалтерская отчетность может включать и качественную информацию (не денежную), если она помогает анализу бухгалтерских отчетов. Отчетность, специально подготовленная в помощь менеджерам, относится к управленческой учетной информации. Она используется в процессе планирования, исполнения и контроля над деятельностью банка.

Вместе с тем необходимо иметь в виду, что бухгалтерская информация использует условные классификации, предположительные оценки и в этом смысле является приближенной. Например, отражение в балансе на обычных ссудных счетах многократно пролонгированных ссуд с большей долей условности отражает соотношение между срочными и просроченными ссудами. Аналогично отражение на пассивных счетах резервных фондов банка не свидетельствует об их наличии в ликвидной форме.

2.2. Виды отчетности в банках

 

Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления и степени обобщения отчетных данных.

По объему сведений, содержащихся в отчетах, различают внутреннюю и внешнюю отчетность.

Внутренняя отчетность необходима для получения информации о каком-либо участке деятельности, и составление ее вызвано потребностями самого предприятия.

Внешняя отчетность необходима для получения информации внешних пользователей:

- собственников (участников, учредителей) - в соответствии с учредительными документами;

- территориальным органам статистики по месту их регистрации;

- органу государственной налоговой инспекции;

- другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям (представляется в соответствии с законодательством РФ).

Организации обязаны составлять отчетность на основе данных всех видов учета: статистического, оперативного и бухгалтерского (синтетического и аналитического).

Статистическая отчетность представляет собой систему экономических показателей деятельности банка. Она составляется на основе статистической обработки данных за определенные периоды времени и содержит необходимым образом сгруппированные данные о кредитных, расчетно-кассовых, валютных и других операциях банка.

Для разработки и представления статистических отчетов предусмотрены стандартные бланки статистических отчетных форм, имеющих свое условное обозначение. Приведем пример некоторых действующих в настоящее время форм банковской статистической отчетности:

Форма №0409215 "Отчет об остатках денежных средств на балансовых счетах № 20202, 20206, 20207, 20208, 20209 (ежедневный);

Форма №0409201 "Отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций (оперативный - пятидневная);

Форма №0409603 "Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них" (ежемесячная).

Полный перечень отчетности, представляемой кредитными организациями в ЦБ РФ, приведен в Приложениях № 1-7.

Оперативная отчетность характеризуется краткостью и быстротой получения учетных данных. Оперативный учет предназначен для быстрого и оперативного отражения совершаемых хозяйственных процессов непосредственно в ходе их осуществления. Служит он для повседневного текущего руководства и управления предприятием и ведется без применения какой-либо системы. Данные оперативного учета, как правило, не документируются.

Бухгалтерская отчетность коммерческого банка также разрабатывается в соответствии с утвержденными формами. Основой бухгалтерской отчетности являются данные аналитического и синтетического учета.

По периодичности составления выделяют текущую и годовую отчетность. Текущая отчетность делится на ежедневную, пятидневную, декадную, месячную, квартальную и полугодовую отчетность. К ней относятся следующие формы:

· Баланс (ежедневная, месячная, квартальная);

· Форма № 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации" (месячная) - Приложение № 1; Форма № 0409110 "Расшифровки отдельных балансовых счетов" для расчета экономических нормативов (месячная, квартальная) - Приложение № 2;

· Форма № 0409102 "Отчет о прибылях и убытках кредитной организации" (квартальная) - Приложение № 3;

· Формы №0409136-0409142,0409147 "Расчет регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в ЦБ РФ, и другая информация, представляемая для регулирования обязательных резервов" (ежемесячная);

· Форма № 0409115 "Расчет резерва на возможные потери по ссудам" (ежемесячная) - Приложение № 4;

· Форма №0409135 "Расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов" (ежемесячная) - Приложение № 5.

Отдельно следует выделить формы годового бухгалтерского отчета:

· Форма № 101 "Бухгалтерский баланс в форме оборотной ведомости";

· Форма № 102 "Отчет о прибылях и убытках";

· Форма № 126 "данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли - Приложение № 6;

· Форма № 115 "Расчет резерва на возможные потери по ссудам";

· Отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;

· Пояснительная записка.

Основным законодательным документом о составе годовой отчетности коммерческих банков являются ежегодно публикуемые Указания Банка России о составе, структуре и порядке подготовки этой отчетности.

 

2.3. Подготовительная работа к составлению годового отчета

 

В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета кредитные организации в конце отчетного года проводят необходимую подготовительную работу, состоящую в следующем:

Производят сверку остатков по счетам аналитического и синтетического учета. При выявлении расхождений выясняют причины этого и принимают меры к устранению.

Проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, расчетов. В ходе подготовительной работы анализируется дебиторско-кредиторская задолженность, принимаются активные меры по ее погашению. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на убытки.

Анализируется кредитный портфель, и принимаются меры по выявлению нереальной ссудной задолженности, а также начисленных процентов по таким ссудам и их списанию в установленном порядке. Аналогичная аналитическая работа проводится по всем другим видам активов (вложениям в ценные бумаги, совместную хозяйственную деятельность и др.) с целью отражения в годовом балансе реальных и достоверных активов и пассивов.

По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостача должны быть отражены по балансу в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списываются в установленном порядке нереальные активы, включая безнадежные ссуды, проценты, другие долги, а также стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов.

Начисляют и отражают по соответствующим счетам баланса проценты за декабрь и 4 квартал отчетного года. При начислении процентов руководствуются нормативными документами Банка России.

По всем счетам клиентов: расчетным, текущим, ссудным, корреспондентским, накопительным, депозитным и др. (за исключением физических лиц) кредитные организации обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатками по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, не позднее чем в первый рабочий день нового года.

От всех клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков на указанных счетах по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, до представления годового отчета в территориальные учреждения Банка России. При этом работа по подтверждению клиентами остатков, учитываемых на открытых ими счетах в кредитных организациях, продолжается и после сдачи кредитными организациями годовых бухгалтерских отчетов в территориальные учреждения Банка России.

Кредитные организации на основе выписок, полученных от учреждений Банка России в первый рабочий день нового года, производят сверку остатков на корсчетах, накопительных счетах при выпуске акций, счетах обязательных резервов (балансовых и внебалансовых), ссудных (по учету кредитов Банка России, в том числе по учету просроченной задолженности, начислению процентов за пользование данными кредитами, включая просроченные проценты), депозитных (размещенных в Банке России, включая начисленные проценты). Наличие расхождений по счетам кредитных организаций в балансах кредитных организаций и учреждений Банка России не допускается.

В балансах кредитных организаций по состоянию на 1 января должен быть закрыт счет по незавершенным расчетным операциям со средствами клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России (счет № 30223). В этих целях поступившие на корреспондентские счета (субсчета) суммы на основании полученных от учреждений Банка России выписок и подтверждающих платежных документов должны быть в полном объеме проведены по счетам клиентов и счетам собственной хозяйственной деятельности или отнесены на счета до выяснения в первый рабочий день года, следующего за отчетным, 31 декабря отчетного года. В связи с этим разрешается "закрыть" баланс за 31 декабря отчетного годя в конце первого рабочего дня нового года. Все платежные документы клиентов, на основании которых средства списаны с их счетов для перечисления по назначению через подразделения Банка России, должны быть представлены кредитными организациями в подразделения расчетной сети Банка России31 декабря отчетного года для оплаты либо помещены в картотеки не оплаченных в срок расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (субсчете) в соответствии с порядком, установленным Банком России.