Бюджетное устройство и бюджетная система РФ

В соответствии со ст. 40 БК РФ доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами, в соответствии с нормативами, установленными БК РФ, законом о бюджете и иными законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии  с положениями БК РФ, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 41 БК РФ доходы бюджетов классифицируются по следующим видам:

1) налоговые доходы;

2) неналоговые доходы;

3) безвозмездные поступления.

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов,                    в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

К неналоговым доходам относятся:

а) доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу                        в возмездное пользование государственного и муниципального имущества,                                  за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

б) средства, получаемые в виде процентов  по остаткам бюджетных средств на счетах в ЦБ РФ и в кредитных  организациях;

в) средства, получаемые от передачи имущества, находящегося                                                     в государственной или муниципальной собственности (за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных                                     и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных), в залог,                                                                        в доверительное управление;

г) плата за пользование бюджетными кредитами;

д) доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах  хозяйственных товариществ и  обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям и др.

К безвозмездным поступлениям относятся:

а) дотации и субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ;

б) субвенции из федерального бюджета  и (или) из бюджетов субъектов РФ;

в) иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;

г) безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных  организаций и правительств иностранных  государств, в том числе добровольные пожертвования.

В ст. ст. 50, 51 БК РФ содержится характеристика налоговых и неналоговых доходов, закрепляются при этом на постоянной основе нормативы отчислений             от конкретных видов налогов и сборов.

В федеральный бюджет, к примеру, зачисляются налоговые доходы                              от следующих федеральных налогов и сборов (налоговые доходы федерального бюджета):

- налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100%;

- налога на добавленную стоимость  - по нормативу 100%;

- акцизов на спирт этиловый  из пищевого сырья - по нормативу  50%;

- сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов (исключая  внутренние водные объекты) - по  нормативу 20%;

- водного налога - по нормативу  100%.

К категории "неналоговые доходы федерального бюджета" ст. 51 БК РФ относит:

- доходы от использования имущества,  находящегося в государственной  собственности РФ (за исключением имущества федеральных автономных учреждений, имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании; имущества государственных унитарных предприятий, в том числе казенных,                а также случаев, предусмотренных абз. 13, 14 ч. 1 и абз. 5, 6 ч. 2 ст. 57 БК РФ), доходы от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ -             по нормативу 100%;

- доходы от продажи имущества  (кроме акций и иных форм  участия                         в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности РФ, за исключением имущества федеральных автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, а также случаев, предусмотренных ч. ч. 8 - 10 ст. 62 БК РФ - по нормативу 100%;

- часть прибыли унитарных предприятий,  созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей - в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;

- таможенные пошлины и таможенные  сборы - по нормативу 100%;

- плату за пользование водными  объектами, находящимися в федеральной  собственности - по нормативу  100% и др.

В бюджеты субъектов Российской Федерации, согласно ст. 56 БК РФ, подлежат зачислению, к примеру, налоговые доходы от следующих региональных налогов (налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации):

- налога на имущество организаций  - по нормативу 100%;

- налога на игорный бизнес - по  нормативу 100%;

- транспортного налога - по нормативу  100%;

- налога, взимаемого в виде стоимости  патента в связи с применением  упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90% и др.

К неналоговым доходам бюджетов субъектов Российской Федерации                    по новой редакции ст. 57 БК РФ, в частности, относятся:

- доходы от передачи в аренду  земельных участков, государственная  собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 20%;

- плата за пользование водными  объектами, находящимися в собственности  субъектов РФ, - по нормативу 100%;

- доходы от использования имущества,  находящегося в государственной  собственности субъектов Российской  Федерации, за исключением имущества  автономных учреждений субъектов  Российской Федерации, а также  имущества государственных унитарных  предприятий субъектов Российской  Федерации,                            в том числе казенных - по нормативу 100%;

- доходы от продажи имущества  (кроме акций и иных форм  участия                     в капитале), находящегося в государственной собственности субъектов РФ,                             за исключением имущества автономных учреждений субъектов РФ, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов РФ, в том числе казенных - по нормативу 100%;

- доходы от платных услуг,  оказываемых бюджетными учреждениями  субъектов РФ, и др.

При этом согласно ч. 2 ст. 57 БК РФ в бюджеты субъектов РФ - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга - подлежат зачислению:

- плата за негативное воздействие  на окружающую среду - по нормативу  80%;

- доходы от передачи в аренду  земельных участков, государственная  собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, а также средства        от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 100% (если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное);

- доходы от продажи земельных  участков, государственная собственность  на которые не разграничена  и которые расположены в границах  городов федерального значения  Москвы и Санкт-Петербурга, - по нормативу 100% (если законодательством соответствующего субъекта РФ  не установлено иное);

- доходы от продажи земельных  участков, которые находятся в  федеральной собственности и  осуществление полномочий РФ по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов РФ; передачи              в аренду таких земельных участков; продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков - по нормативу 100% (если законодательством субъекта Российской Федерации не установлено иное);

- доходы от продажи объектов  недвижимого имущества одновременно                 с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий РФ по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100% (если законодательством соответствующего субъекта РФ не установлено иное);

- плата за снятие запрета  на реконструкцию, строительство  зданий, строений, сооружений на  земельном участке - по нормативу  100%.

Необходимо подчеркнуть, что ст. 58 БК РФ предусматривает передачу собственных доходов бюджетов субъектов РФ бюджетам других уровней: собственные доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов                                       и сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов                  и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично - в процентной доле, утверждаемой законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации на срок                 не менее трех лет.

Срок действия нормативов может  быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации.

За местными бюджетами БК РФ также закреплен определенный перечень налоговых и неналоговых доходов. К примеру, ст. 61 БК РФ устанавливает,                что в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений                                          в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

- земельного налога - по нормативу  100%;

- налога на имущество физических  лиц - по нормативу 100%.

При этом в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы                                            от следующих федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы физических  лиц - по нормативу 10%;

- единого сельскохозяйственного  налога - по нормативу 30%;

- государственной пошлины за  совершение нотариальных действий  должностными лицами органов  местного самоуправления поселения,  уполномоченными, в соответствии  с законодательными актами РФ,                              на совершение нотариальных действий, за выдачу органами местного самоуправления поселения специального разрешения на движение                                по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов - по нормативу 100%.

Статья 61.1 БК РФ регламентирует налоговые доходы муниципальных районов. К примеру, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы физических  лиц - по нормативу 20%;

- единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности                            - по нормативу 90%;

- единого сельскохозяйственного  налога - по нормативу 30%;

- государственной пошлины (подлежащей  зачислению по месту регистрации,  совершения юридически значимых  действий или выдачи документов) - по нормативу 100% по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судами (за исключением Верховного Суда РФ), и др.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет:

- доходов от использования имущества,  находящегося в муниципальной  собственности, за исключением  имущества муниципальных автономных  учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных - по нормативу 100%;

- доходов от продажи имущества  (кроме акций и иных форм  участия                                         в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных - по нормативу 100%;

- доходов от платных услуг,  оказываемых муниципальными бюджетными  учреждениями;