Финансовое планирование на предприятии

В финансовом планировании применяется  целая система норм и нормативов: федеральные, региональные, местные, отраслевые, нормативы самого предприятия.

Федеральные нормативы являются обязательными  для всей территории России. К ним  относятся:

а) ставки федеральных налогов;

б) нормы амортизации по отдельным  группам основных средств;

в) ставки рефинансирования коммерческих банков, утверждаемые ЦБ РФ и нормы обязательных резервов банков, депонируемых в ЦБ РФ;

г) тарифные ставки на государственное  пенсионное обеспечение и социальное страхование;

д) минимальная месячная оплата труда;

е) нормативы отчислений от чистой прибыли в резервные фонды акционерных обществ;

ж) минимальный размер уставного  капитала для акционерных обществ  открытого и закрытого типов  и т.д.

Региональные и местные нормативы  действуют в отдельных субъектах  РФ и утверждаются и представительными, и исполнительными органами власти. Они охватывают, как правило, ставки региональных налогов и сборов.

Отраслевые нормативы применяются  в рамках отдельных отраслей или  по группам организационно-правовых форм предприятий (малые предприятия, акционерные общества, предприятия с иностранными инвестициями).

Нормативы предприятия разрабатывают  сами хозяйствующие субъекты и используют их для регулирования производственно-торгового  процесса, а также для контроля за эффективным использованием ресурсов. К этим нормативам относятся:

а) нормативы плановой потребности  в оборотных активах;

б) нормы кредиторской задолженности, постоянно находящейся в обороте  предприятия;

в) нормы запасов материалов, заделов  незавершенного производства, запасов  готовой продукции на складе и  товаров в днях;

г) нормативы распределения чистой прибыли на потребление, накопление и в резервные фонды;

д) норматив отчислений в ремонтный  фонд (в процентах от среднегодовой  стоимости основных фондов) и ряд  других.

Нормативный метод планирования является самым простым и доступным. Поэтому актуальной проблемой управления финансами предприятий является разработка экономически обоснованных норм и нормативов для формирования и использования денежных ресурсов и организации контроля за их соблюдением каждым структурным подразделением предприятия.

Содержание балансового метода планирования финансовых показателей состоит в том, что благодаря балансу достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется при прогнозе поступления и выплат их денежных фондов (потребления и накопления), квартального плана доходов и расходов, платежного календаря и др.

Содержание метода оптимизации плановых решений сводится к составлению нескольких вариантов плановых расчетов, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом могут применяться различные критерии выбора.

Содержание экономико-математического  моделирования в финансовом планировании заключается в том, что оно  позволяет определить количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их величину. Данная взаимосвязь выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное математическое описание экономических процессов с помощью экономических символов и приемов (уравнений, неравенств, графиков, таблиц и др.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы. Модель может базироваться на функциональной или корреляционной связи.

Функциональная связь выражается уравнением вида:

y=f(x),

где у- соответствующий показатель;

f(x)- функциональная связь исходя из показателя x

Корреляционная связь- это вероятностная  зависимость, которая проявляется  только в общем виде и при большом  количестве наблюдений. Данная связь  выражается уравнениями регрессии различного вида.

Следует иметь ввиду, что небольшой  период исследования (квартал) не позволяет  выявить общие закономерности. При  этом нельзя брать и слишком большой  период, так как любые экономические  закономерности нестабильны и могут  изменяться в течение длительного времени. На практике целесообразно использовать для перспективного планирования годовые финансовые показатели за прошедшие 3-5 лет, а для текущего (годового) планирования- квартальные данные за 1-2 года.

При значительных изменениях условий  работы предприятия в плановом периоде в определенные на базе экономико-математических моделей показатели вносятся необходимые коррективы. Экономико-математическое моделирование позволяет перейти от средних величин к многовариантным расчетам финансовых показателей (включая прибыль).

 

3.Виды финансовых  планов  и их роль в управлении  предприятием.

Для определения финансового потенциала на текущий и долговременный периоды  предприятия вправе разрабатывать  несколько видов финансовых планов:

1. График безубыточности (составной элемент бизнес-плана);
2. Баланс (план) доходов и расходов- квартал, полугодие, год;
3. Инвестиционный план (бюджет)- квартал, полугодие, год;
4. План распределения валовой и чистой прибыли- квартал, полугодие, год;
5. Платежный баланс (календарь)- на месяц с подекадной разбивкой показателей;
6. Кредитный план (бюджет)- квартал, полугодие, год;
7. Кассовый план (заявка)- на предстоящий квартал;
8. Валютный план- квартал, полугодие, год;
9. Прогноз баланса активов и пассивов- на конец предстоящего квартала;
10. План движения денежных средств по видам деятельности- квартал, год;
11. Налоговый бюджет- квартал, год.

Первым этапом разработки финансового  плана (оперативного или годового) является осуществление анализа финансовых показателей из отчета предприятия  за период, предшествующий планируемому(квартал, полугодие, год). К таким показателям относятся: выручка от реализации продукции (работ, услуг), себестоимость реализованной продукции, объем капиталовложений, величина валовой и чистой прибыли, рентабельность продукции, величина активов и собственного капитала, коэффициенты финансовой устойчивости.

Второй этап- участие  в разработке учетной политики на планируемый год.

Третий этап- составление  специальных расчетов и таблиц к  финансовому плану (расчеты валовой  прибыли и ее распределения, амортизационных отчислений, источников финансирования капитальных вложений, потребности в оборотных средствах, сметы затрат на производство и реализацию продукции) исходя из принятой учетной политики.

В бизнес-планировании рекомендуется  составлять несколько вариантов финансовых расчетов для выбора оптимального решения.

Четвертый этап- разработка отчетов об исполнении финансовых планов. Они используются для финансового  анализа и разработки планов на предстоящий  период.

График безубыточности является составной частью любого бизнес-плана на действующем предприятии, при создании новой фирмы, при разработке инвестиционного проекта и т.д. В процессе планирования объема реализации продукции (объема продаж) возникает необходимость определения минимальной величины этого показателя по предприятию в целом как первоначальной критической точки, ниже которой будут получены убытки. Обычно для этой цели рекомендуется строить график безубыточности (как самостоятельный финансовый расчет).

Следующим необходимым  документом является бюджет доходов и расходов (БДР) или план притока и оттока финансовых ресурсов. Состав показателей баланса определяется источниками поступления средств и планируемыми расходами на осуществление хозяйственной  деятельности. Наряду с этим в плановом балансе отражаются взаимоотношения с бюджетной системой, банками и по операциям на приобретение и выпуск ценных бумаг. К балансу прилагаются расчеты конечных финансовых показателей: прибыли, амортизационных отчислений и др. К балансу могут быть приложены сметы расходования средств на потребление и накопление.

Перечень показателей баланса  позволяет определить состав расходов и источников их покрытия в рамках планируемого квартала (года). Так, оставшаяся в распоряжении предприятия чистая прибыль направляется на: финансирование капиталовложений, пополнение оборотных средств, уплату процентов за кредит (сверх учетной ставки ЦБ РФ);выплату дивидендов владельцам ценных бумаг, эмитированных и реализованных предприятием своим работникам и на сторону, социальные нужды, образование резервного фонда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Рыночная экономика требует  от предпринимательских организаций  качественно иного финансового  планирования, так как за все негативные последствия и просчеты разрабатываемых  планов ответственность несут сами организации.

Большие возможности для осуществления эффективного финансового планирования имеют крупные компании, так как у них достаточно финансовых средств для того, чтобы привлекать высококвалифицированных специалистов, обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов.

На небольших предпринимательских  фирмах, как правило, для этого  не хватает денежных средств, хотя потребность  в финансовом планировании у таких  фирм острее, чем у крупных. Небольшие  фирмы чаще нуждаются в привлечении  заемных средств для обеспечения  своей хозяйственной деятельности; кроме этого, внешняя среда оказывает значительное влияние на их деятельность и труднее поддается контролю. В результате- будущее небольшой предпринимательской фирмы более неопределенно и непредсказуемо.

Наряду с факторами, требующими широкого применения финансового планирования в современных экономических условиях, действуют и факторы, ограничивающие его использование предпринимательскими фирмами в России, такие как:

-высокая степень неопределенности  на российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (именно их непредсказуемость затрудняет планирование);

-отсутствие эффективной нормативно-правовой  базы в сфере внутрифирменного  финансового планирования;

-ограниченные финансовые возможности для осуществления серьезных финансовых разработок в области планирования у многих предпринимательских фирм.

Вместе с тем, с моей точки  зрения, возникшие в последнее  время в российской политической и экономической жизни положительные  предпосылки, такие как: преемственность ранее провозглашенного Президентом РФ политического и экономического курса развития страны; конструктивная и предсказуемая позиции большинства членов законодательной ветви власти; повышение уровня рыночной конкуренции и как следствие необходимость снижения предпринимательских рисков; насыщение рынка краткосрочного кредитования и как следствие объективная необходимость деятельности кредитных финансовых институтов в сфере кредитования среднесрочных и долгосрочных инвестиционных проектов, создают объективные условия для активизации инициатив внутрифирменного планирования со стороны предпринимателей и формирования правовой базы со стороны общественных организаций (союзов, ассоциаций ) предпринимателей и органов государственной власти Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАСЧЕТНАЯ  ЧАСТЬ

Смета №1, вариант №1

 

 

Таблица 3

Данные к расчету  амортизационных отчислений на основные производственные фонды.

О₁- стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года- 15530 тыс.руб.

 

	1квартал	2квартал	3квартал	4квартал
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс.руб.	4100			3600
Плановое выбытие основных фондов, тыс.руб.		6360	1070

 

О_ср.н- среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)- 1030 тыс.руб.;

Н_а- средневзвешенная норма амортизационных отчислений- 13,5%

 

Таблица 4

Расчет плановой суммы  амортизационных отчислений и ее распределение

№ стр	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	2	3
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года,(О1)	15530
2	Среднегодовая стоимость  вводимых основных фондов,(Оср.вв)	4037
3	Среднегодовая стоимость  выбывающих основных производственных фондов, (О ср.выб.)	4376
4	Среднегодовая стоимость  полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах), (О ср.н)	1030
5	Среднегодовая стоимость  амортизируемых основных фондов (в  действующих ценах)-всего, (О ср.а)	14161
6	Средняя норма амортизации, (На)	13,5%
7	Сумма амортизационных  отчислений- всего, (А)	1912
8	Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы	-