Финансовое планирование

 

 

1.На обеспечение производственной деятельности =

=1155+1236+139,7+18,7+481+824=3854,4

1. Сырьё и материалы=1100*105%=1155
2. Покупные и полуфабрикаты=1200*103%=1236

-Итого материальные ценности на основное производство=1155+1236=2391

1.3. Кроме того на ремонтно-эксплуатационные нужды=127*110%=139,7

1.4. Инструменты=18*104%=18,7

1.5. Затраты на содержание производственных помещений=185,2+160,6+135,2=481

1.5.1. Отопление=180*98%*105%=185,2

1.5.2. освещение=150*101%*106%=160,6

1.5.3.Водоснабжение=125*103%*105%=135,2

1.6. на оплату труда=800*103%=824

-подоходный налог=824*13%=107,1

3.Амортизация=76*102%=77,5

4.Налоги из себестоимости=280,1+87,5+45=412,6

4.1.Единый социальный налог=824*34%=280,1

4.2.Плата за землю=8.5*27450*1,5/4/1000=87,5

Формула для расчёта земельного налога выглядит следующим образом:

Земельный налог: (НС*КС):100, где НС- налоговая ставка;

КС- кадастровая стоимость земельного участка (налоговая база).

1га-10000кв.м

Кадастровая стоимость 1га 27450руб.

Следовательно, кадастровая стоимость 10000кв.м=27450

 

4.3 Транспортный налог=90*80*25/4/1000=45

8.Командировочные расходы=((110+550)*20+830/1000)=13,2

Затраты на производство реализованной продукции, ВСЕГО=

=3854,4+100+77,5+412,6+46,9+50+33+13,2+95=4682,6

 

Вывод: Рассматривая затраты на производство и реализацию продукции за анализируемый период необходимо отметить их незначительный рост 1,9% или на 88,1тыс.руб.в планируемом году. Это вызвано, в первую очередь, снижением налогов, относимых на себестоимость- на 7%,в основном из-за платы за землю на 40,4%, командировочных расходов на 24,6%. Затраты, необходимые на обеспечение производственной деятельности в целом увеличились на 4,2%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ № 3(выполняется  на основании данных таблицы № 4)

1. Рассчитать среднегодовую стоимость  имущества.

2. Рассчитать величину налога на  имущество.

3. Сравнить планируемые величины  с базовым вариантом и проанализировать  вероятные причины изменений.

 

                                    Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций  относится к региональным налогам  и является стабильным источником доходов  бюджетов Российской Федерации.

Объектами налогообложения для  российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в  том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения. Налоговая  база определяется налогоплательщиками  самостоятельно.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 373 НК РФ, налогоплательщиками  признаются имеющие объекты налогообложения: 

• российские организации; 

•иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства  и (или) имеющие в собственности  недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном  шельфе Российской Федерации и в  исключительной экономической зоне Российской Федерации. В законах субъектов РФ о налоге на имущество организаций могут быть установлены льготы по этому налогу для отдельных категорий налогоплательщиков. Налог на имущество не платят организации, работающие по специальным налоговым режимам. В главе 30 Налогового кодекса РФ эти нормы не прописаны, но о них сказано в главах 26.1, 26.2, 26.3 и 26.4 Налогового кодекса РФ. 

 

 

Таблица 4. Расчет среднегодовой стоимости  имущества и налога на имущество  (в тыс. руб.)

Наименование показателей	Базовый вариант		2в		Отклонение (+/-)	Темп роста(%)
	на 1.01	на 1.04	на 1.01	на 1.04
Стоимость облагаемого налогом имущества	42141	42848	44065	45616
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества	10623,6		11210,1		586,6	105,5
Налог на имущество	212,5		246,62		34,1	116

 

Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества=

=44065+45616/4/2=11210,1

Налог на имущество=11210,1*2,2%=246,62

Вывод: Таким образом, налог на имущество в планируемом году должен вырасти на 34,1 тыс.руб. или на 16%. В результате увеличение остаточной стоимости имущества, что может быть вызвано приобретением новых объектов основных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ № 4(выполняется  на основании данных таблицы 2а,2б,3)

1. Используя приведенные нормативные  данные рассчитать превышение  предельной величины расходов  на рекламу, представительских  и командировочных расходов в  планируемом периоде.

2. Используя нормативные данные  рассчитать величину затрат на  погашение процентов за кредит, относимую на себестоимость и  прибыль.

 

 

Таблица 2а. Расчет затрат на погашение процентов  за краткосрочный кредит(в тыс. руб.)

Наименование показателей	Базовый вариант	2в
1.Сумма кредита	1000	700
2.Годовая процентная ставка за  кредит	26%	30%
3.Затраты на погашение процента  за кредит:	65	52,5
а)за счет себестоимости	26,8	18,8
б) за счет прибыли	38,2	33,7

 

3.Затраты  на погашение процента за кредит=700*30%/4=52,5

Затраты на погашение процента за кредит=1000*26%/4=65

а)за счётсебестоимости=700*(7,75%+3%)/4=18,8

за  счёт себестоимости=1000*(7,75%+3%)/4=26,8

б)за счёт прибыли=52,5-18,8=33,7

за  счёт прибыли=65-26,8=38,2

 

 

 

Таблица 2б. Расчет командировочных расходов(в руб.)

Наименование показателей	Базовый вариант	1в
Оплата найма жилого помещения  за день проживания * количество человеко-дней	560*25= 14000	550*20=11000
Оплата суточных за каждый день в  командировке * количество человеко-дней	100*25= 2500	110*20=2200
Транспортные расходы	1000	830
Всего командировочных расходов	17500	14030

 

Всего командировочных расходов=11000+2200+830=14030

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ № 5 (выполняется на основании данных таблицы № 6)

1. Рассчитать прибыль от финансово-хозяйственной  деятельности в планируемом периоде.

2. Рассчитать налогооблагаемую прибыль  в планируемом периоде.

3. Сравнить данные планируемого  периода с базовым и проанализировать  вероятные причины изменений

 

                                          Налогооблагаемая прибыль

Налогооблагаемая  прибыль (налоговый убыток) – это  сумма прибыли (убытка) за период, рассчитанная по правилам налогообложения, установленным для определения налога на прибыль. Расходами по налогу на прибыль или возмещением налога называется совокупная сумма текущего и отложенного налога, включенная в расчет чистой прибыли (убытка) за отчетный период.

Для налоговых  органов и предприятия большой  интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит  сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.

Для определения  величины налогооблагаемой прибыли  необходимо из суммы прибыли отчетного  периода вычесть:

1) доход предприятия  от ценных бумаг, долевого участия  в совместных предприятиях и  других внереализационных операций, облагаемый налогом по специальным  ставкам и удерживаемый у источника  его выплаты;

2) прибыль,  по которой установлены налоговые  льготы в соответствии с действующим  налоговым законодательством.

Расчет налогооблагаемой прибыли:

Показатель

1. Прибыль от реализации продукции  и услуг

2. Прибыль от прочей реализации

3. Внереализационные финансовые результаты

4. Балансовая сумма прибыли

5. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли  в результате ее корректировки  для нужд налогообложения в  соответствии с установленными  инструкциями

6. Прибыль, подлежащая налогообложению

7. Прибыль от ценных бумаг и  других внереализационных операций, облагаемая налогом по специальным  ставкам

8. Льготы по налогу на прибыль

9. Налогооблагаемая прибыль (п.6-п.7-п.8)

На изменение  ее суммы влияют факторы, формирующие  величину прибыли отчетного периода, а также показатели 5, 7 и 8 в табл., приведенной выше, вычитаемые из балансовой прибыли при расчете ее величины. Используя данные факторного анализа  прибыли от реализации продукции, внереализационных  финансовых результатов, а также  данные табл., приведенной выше, мы можем  определить, как влияют эти факторы  на изменение суммы налогооблагаемой прибыли.

 

Факторы изменения  налогооблагаемой прибыли:

1. Изменение балансовой прибыли 1.1. Прибыль от реализации продукции 1.1.1. Объем реализации продукции 1.1.2. Структура реализованной продукции 1.1.3. Средние цены реализации 1.1.4. Себестоимость продукции в том числе за счет роста: цен на ресурсы ресурсоемкости 1.2. Прибыль от прочей реализации 1.3. Внереализационные финансовые  результаты

2. Изменение суммы прибыли в  результате ее корректировки  для нужд налогообложения

3. Изменение прибыли, облагаемой  налогом по специальным ставкам

4. Изменение суммы льготируемой  прибыли

 

 

Таблица 6. Расчет налогооблагаемой прибыли  (в тыс. руб.)

Наименование показателей	Базовый период	Проект плана	Отклонения +/-	Темп роста %
1.Прибыль от финансово-хозяйственной  деятельности	1275,5	975,6	-299,9	76,5
2.Налог на имущество	212,5	246,62	34,12	116
3.Превышение предельной величины:	0	0	0
-командировочных расходов	0	200	200
-представительских расходов	0	0	0
4.Прибыль к налогообложению	1060	928,9	-131,1	87,6

 

1.Прибыль  от финансово-хозяйственной деятельности=Остаток  денежных средств

На  начало года+Поступление средств,

всего-отнесение  средств на себестоимость=975,6

5. Прибыль к налогооблажению=прибыль  от финансово-хозяйственной деятельности- налог на имущество+ превышение  предельной величины=928,9

 

Вывод: Таким образом, за счёт значительного  роста налога на имущество, наличия  превышения нормативной величины представительских  расходов, прибыль до налогообложения  снизится до 928,9тыс.руб.,то есть на 131,1тыс.руб.