Финансовый контроль в России

Проверка исполнения федерального бюджета по расходам. Целью проверки является: контроль за состоянием работы органов Федерального казначейства по исполнению расходной части федерального бюджета, своевременностью проведения операций по лицевым счетам расчетов обособленных подразделений бюджетных  учреждений.

Проверка исполнения доходов  федерального бюджета. Целью проверки является: контроль за состоянием работы органов Федерального казначейства в части: обеспечения исполнения доходной части федерального бюджета, правильности и полноты распределения  доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации и достоверности отчетных данных по исполнению федерального бюджета по доходам.

Проверка организации  и состояния контрольной работы. Целью проверки является: проверить  в органе федерального казначейства организацию и состояние работы по осуществлению контроля за целевым  использованием средств федерального бюджета получателями бюджетных  средств, за своевременным и полным возвратом целевых заемных средств  в доход федерального бюджета, эффективность  проведенных контрольных мероприятий.

Проверка исполнения смет расходов на содержание органов федерального казначейства. Цель проверки – контроля за соблюдением органов федерального казначейства обоснованного, эффективного и целевого использования средств федерального бюджета, выданных на обеспечение деятельности органов федерального казначейства.

Контролируется:

• соблюдение бюджетного законодательства Российской Федерации, действующих нормативных актов и инструкций по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности;
• расчетные операции;
• правильность отражения в бухгалтерском учете операций с денежной наличностью;
• средства, находящиеся в расчетах;
• расчет с рабочими по заработной плате;
• учет основных средств и других материальных ценностей;

– учет средств федерального бюджета, кассовые и фактические расходы;

• периодическая и годовая бухгалтерская отчетность об исполнении смет расходов на содержание органов федерального казначейства.

Также проводится проверка организации работы с кадрами, информационно-техническое  обеспечение деятельности Управление Федерального казначейства и проверка обеспечения безопасности информации.

В ходе осуществления текущего контроля при обслуживании бюджетополучателей через лицевые счета, открытые им в органах федерального казначейства по субъекту Российской Федерации, установлены нарушения порядка использования средств федерального бюджета о стороны получателей этих средств.

При осуществлении органами федерального казначейства по Тюменской  области последующего контроля выявлены следующие основные виды нецелевого использования средств федерального бюджета, которые невозможно предупредить на стадии текущего контроля, а именно:

• отсутствие раздельного учета по отражению операций, связанных с движением и использованием средств федерального бюджета и средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
• завышение разрядов единой тарифной сетки, неправомерное установление доплат и надбавок, переплата по премиям и материальной помощи;
• переплата подрядным организациям за выполнение работ из-за применения завышенных коэффициентов перерасчета сметной стоимости работ;
• использование средств не по тому коду экономической классификации, по которому были выделены ассигнования, но в пределах утвержденных сметных назначений
• не правильное использование кодов экономической классификации;
• и многое другое.

В целях эффективного управления средствами федерального бюджета и  сокращения срока их прохождения  до получателей, сорности, обеспечения  централизованного учета поступлений  в бюджеты всех уровней и получения  оперативной информации о ходе исполнения федерального бюджета возникает  необходимость оптимизации потоков  движения средств федерального бюджета  и сосредоточения их на едином казначейском счете. Он предоставляет собой лицевой  счет федерального казначейства, на котором  аккумулируется денежные средства федерального бюджета и отражаются операции органов  государственной власти и управления Российской Федерации в валюте Российской Федерации по исполнению федерального бюджета. Единый казначейский счет открывается  в учреждении Банка России.

Функционирование системы  федерального казначейства по Тюменской  области в условиях использования  единого казначейского счета  является качественно новой технологией  исполнения федерального бюджета, в  которой принципиальным является следующее:

• централизация доходов и средств федерального бюджета на едином казначейском счете, открытом Главному управлению федерального Минфина Российской Федерации;
• централизация операций по доходам бюджетов разных уровней бюджетной системы РФ на одном счете, открытом Управлением Федерального казначейства, распределение их между разными уровнями бюджетов и проведение расходов федерального бюджета на уровне Управления федерального казначейства;
• ежедневное отражение в Главной книге казначейства операций по доходам и расходам федерального бюджета, произведенных на уровне Управления федерального казначейства

Налогоплательщики перечисляют  все налоги и сборы, как подлежащие перечислению в федеральный бюджет напрямую, так и регулирующие налоги, на счет по учету налогов и сборов, открытый Управлением Федерального казначейства в учреждении Банка  России. Расходы федерального бюджета  также финансируются с этого  счета.

Ежедневно, Управление Федерального казначейства по Тюменской области  распределяет доходы, поступившие на лицевой счет по учету доходов  по разным уровням соответствующих  бюджетов, и перечисляет их на лицевые  счета по учету средств бюджета  субъекта Федерации, местных бюджетов, на лицевые счета государственных внебюджетных фондов, а в части федерального бюджета – на единый казначейский счет, открытый Государственным Управлением Федерального казначейства, а также осуществляет возврат налогоплательщикам излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов в пределах остатка на лицевом счете. Учет всех налогов и сборов, поступающих во все уровни бюджетов, осуществляется органом федерального казначейства, что позволяет органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местным органам власти и налоговым органам иметь оперативную общую информацию о поступивших на территории субъектов Российской Федерации налогов и сборов.

Перечисление средств  на проведение расходов федерального бюджета осуществляется Государственным  Управлением Федерального казначейства, в пределах остатка средств на едином казначейском счете на основе заявок управлений федерального казначейства на объем средств, необходимых для  проведения расходов федерального бюджета.

Операции по расходам федерального бюджета на территории Тюмени осуществляется через счета Управления Федерального казначейства, по Тюменской области. Государственное Управление Федерального казначейства, переводит средства федерального бюджета с единых казначейских счетов в течении операционного дня, которые зачисляются на счета  следующего операционного дня учреждения Банка России.

Финансирование бюджетных  учреждений проводится распорядителями  бюджетных средств через органы федерального казначейства и отражается на лицевых счетах получателей бюджетных  средств, открытых в органах федерального казначейства.

При этом бюджетные учреждения не должны иметь отдельных счетов для учета средств федерального бюджета ни в учреждениях Банка  России, ни в кредитных организациях. Вместе с тем это не ограничивает в рамках предоставленных полномочий самостоятельности министерств, иным федеральных органов исполнительной власти и бюджетных учреждений по вопросам использования выделенных им в соответствии с бюджетной  росписью.

Управление Федерального казначейства осуществляет оплату расходов федерального бюджета получателям  бюджетных средств в течении  операционного дня в пределах имеющихся средств на лицеем счете  и весь не использованный остаток  в конце операционного дня  учреждения Банка России перечисляет  на единые казначейские счета.

В данной главе раскрыто определение контроля, его роль в  экономике, дана характеристика финансовому  контролю, а также указаны методы контроля и органы его исполнения. Рассмотрен бюджетный контроль как  основной вид государственного финансового  контроля – и функционирование системы  его исполнения федеральным казначейством  по Тюменской области – как  федеральным органом исполнения.

2. Практика осуществления  государственного контроля Российской  Федерации

2.1 Организация  финансового контроля за соблюдением  налогового и бюджетного законодательства  и оценка его эффективности

Формы налогового контроля определены в главе 14 первой части  Налогового кодекса Российской Федерации. Это проведение налоговых проверок, получение объяснений налогоплательщиков, проверки данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий и  некоторые другие формы.

За три последних года в налоговых органах Тюменской  области наметилась тенденция усиления эффективности контрольной работы, то выражается в увеличении как начислений по контрольной работе (в2007 г. – 2,0 млрд. р., в 2008 г. – 303 млрд. р., в 2009 г. -4,3 млрд. р.), так и доли доначисленных сумм по контрольной работе в начислениях по налоговым декларациям, заявленным налогоплательщикам (в 2007 г. – 9,9%, в 2008 г. -19,2%, в 2009 г. – 21%).

Проведение налоговых  проверок осуществляется налоговыми органами путем проведения выездных и камеральных  проверок. Удельный вес начислений по выездным проверкам в общих  итогах контрольной работы за 2009 г. составил 47% (2,0 млрд. р.). Доначисления по выездным проверкам возросли в 2008 г. по сравнению с 2007 г. в 2,9 раза, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. – на 8%. Эти результаты получены при неизменном сокращении количества специалистов, занимающихся проведением выездных проверок, ежегодно на 18%. Камеральные проверки также достаточно эффективны, в результате их проведения за 2009 г. дополнительно начислено 2,2 млрд. р. или 53% от всей суммы, доначисленной в процессе контроля.

Что касается взыскания доначисленных сумм, то 2009 г. взыскано 1,1 млрд. р., что больше по сравнению с 2007 г. на 227 тыс. р. При этом взыскаемость осталась прежней - 26%.

Причиной, объясняющей взыскаемость на таком уровне, является то, что  в основном все доначисления в  крупных размерах обеспечиваются налогоплательщиками  запретными решениями арбитражных  судов на применение принудительных мер взыскания налоговыми органами, что в конечном итоге позволяет  взыскивать только после состоявшихся решений арбитражных судов аппеляционных  инстанций. Кроме того, нельзя не отметить, что налогоплательщики активно  оспаривают решения налоговых органов.

Очень кратко об итогах первого  квартала 2009 г. доначислено по контрольной работ 1,4 млрд. р., что больше чем в первом квартале 2008 г. на 587,6 млн. р., удельный вес доначисленых сумм по контрольной работе в начисленных суммах, заявленных в декларациях налогоплательщиками, составил 29,6%, взыскано 878,9 млн. р.

Уровень охвата выездными  проверками налогоплательщиков составил в 2009 г. 4%. При этом практически все выездные проверки, кроме проверок объектов на предмет их ликвидации, были результативными. И это, главным образом, не ошибки технического характера, а достаточно осознанные необоснованные действия по минимизации налогов или уклонение от уплаты налогов. Основная часть налоговых правонарушений выявлена по четырем видам налогов – это налог на добавленную стоимость, на который приходится 54% доначисленых сумм в ходе выездных проверок, налог на прибыль 32%, налог на доходы физических лиц -7%, единый социальный налог - 5%.

Таким образом, исходя из устанавливаемых  ежегодно критериев оценки эффективности  контрольной работы для территориальных  налоговых органов, налоговые органы Тюменской области заняли по итогам 2009 г. второе место в Уральском Федеральном округе. При этом в Тюменской области сложились самые высокие показатели доначисленных сумм на 1 выездную налоговую проверку в округе.

На современном этапе  реформирования налоговой системы  приоритетное внимание уделяется решению  проблем повышения эффективности  налогового администрирования, в том  числе налогового контроля, как главной  его составляющей. В послании Президента Российской Федерации в качестве основных задач совершенствования  системы налогового администрирования  определены, с одной стороны, создание необременительных условий уплаты налогов для бизнеса, в том числе за счет упорядочения налоговых проверок, с другой стороны, пересечение имеющиеся недоработок в законодательстве о налогах и сборах.

В проекте Федерального Закона Российской Федерации «О внесении изменений  в часть 11 Налогового кодекса Российской Федерации, направленных на улучшение  администрирования налогов» предлагается, в частности, упорядочить процесс  проведения камеральных проверок, совершенствовать выездной налоговый контроль.