Финансовый контроль

Установленные в ходе проверки недостачи  денежных средств и материальных ценностей, размер причиненного вреда  должность ФИО лиц действия которых повлекли нарушение законодательства и т.д.

Акт проверки направляются должностному лицу контролирующего органа уполномоченному  проверять материалы о совершаемым правонарушений. [7]

Существуют разнообразные  виды проверок:

• плановая проверка – данные проверки включены в координационный план контрольной деятельности РБ включается в план при условии указания контролирующим органом конкретной темы проверки субъекта в отношении которого будет проведена проверка, сроки ее проведения,
• внеплановые проверки – обязательность проведения данных проверок устанавливается налоговым законодательством и проводиться только по поручению президента РБ президиума совета министров РБ председателя комитета государственного контроля и его заместителей председателей комитета государственного контроля областей генеральным прокурором и его заместителей,
• встречная проверка – под ней подразумевается установления фактического отражения субъектами предпринимательской деятельности в бухгалтерском учете финансово хозяйственных операций которые осуществляются с другими субъектами предпринимательской деятельности и в отношении которых проводятся плановые либо вне плановые проверки,
• рейдовая проверка – это проверка финансово хозяйственной деятельности которая направлена на оперативное выявление нарушений законодательства,
• камеральная налоговая проверка проводятся по месту нахождения налогового органа на основе налогов и деклараций и иных расчетов,
• выездная налоговая проверка проводиться по месту нахождения плательщика,
• комплексная проверка в процессе данной проверки устанавливаются вопросы уплаты всех налогов и сборов пошлин которые обязан уплачивать проверяемый субъект хозяйствования,
• комплексно-тематические проверки.

Обследование производится в отношении отдельных сторон финансовой деятельности и опирается на более широкий круг показателей, что принципиально отличает его от проверки. При обследовании используются такие приемы, как опрос и анкетирование. Итоги обследования, как правило, используются для оценки финансового положения объекта контроля, необходимости реорганизации производства и т.п.

Экономический анализ, как и предыдущие методы, нацелен на выявление нарушений финансовой дисциплины. Проводится на базе текущей или годовой отчетности и отличается системным и пофакторным исследованием, а также использованием традиционных аналитических инструментов: средние и относительные величины, группировки, индексный метод и т.д. Финансовый контроль не может быть сведен только к аналитической деятельности. Можно лишь ограниченно использовать специфические приемы финансово-экономического анализа.[8]

Ревизия производится с целью установления законности и финансовой дисциплины на конкретном объекте и является основным методом финансового контроля. Законодательство предусматривает обязательный и регулярный характер ревизии. Она проводится на месте и основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличияденежных средств.

Бывают самые разнообразные  ревизии. Поэтому их классифицируют, исходя из различных принципов.

В зависимости  от содержания ревизии делятся на документальные и фактические. Документальные ревизии включают в себя проверку различных финансовых документов. На основе их анализа можно определить законность и целесообразность расходования средств. В ходе фактической ревизии проверяется наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей.

По времени  осуществления ревизии делятся на плановые и внеплановые. В основном ревизии проводятся в соответствии с планом, который составляется в вышестоящих органах, министерствах и ведомствах. Плановые ревизии в производственной сфере проводятся не реже одного раза в год, а в непроизводственной сфере – не реже двух раз в год.

По обследуемому периоду деятельности ревизии делятся на фронтальные и выборочные. При фронтальной (полной) ревизии проверяется вся финансовая деятельность субъекта за определенный период. Выборочная (частичная) ревизия – это проверка финансовой деятельности только за определенный короткий период времени.

В зависимости  от объема ревизуемой деятельности ревизии подразделяются на комплексные, в ходе которых проверяется финансовая деятельность данного субъекта в различных областях (в них принимают участие одновременно ревизоры нескольких органов), и тематические, которые сводятся к обследованию определенной сферы финансовой деятельности.

Аудит- процедура независимой оценки деятельности организации, системы, процесса, проекта или продукта. Различают операционный, технический, экологический, качества и прочие разновидности аудита. Отдельные виды аудита близки по значению к сертификации.

2.2 Историческое развитие финансового контроляв РБ

В 1919г.создан Комиссариат государственного контроля БССР. В 1920 г.образован Народный комиссариат рабоче-крестьянской инспекции БССР. На него возлагались контроль за деятельностью всех центральных и местных советских учреждений, предприятий и общественных организаций.В 1934 г. создана Комиссия партийного контроля при ЦК ВКП(б) и Комиссия советского контроля при Совете народных комиссаров СССР. В 1940 г. Народный комиссариат государственного контроля Белорусской ССР пришел на смену реорганизованной Комиссии советского контроля при СНК БССР.

Министерство  государственного контроля Белорусской  ССР, так стал называться переименованный  Наркомат госконтроля БССР. г. в 1946 году. В 1958 г. образована Комиссия советского контроля Совета Министров БССР взамен упраздненного Министерства государственного контроля. В 1961 г. Образована Комиссия государственного контроля Совета Министров БССР (Госконтроль БССР).  1962 г. Организован Комитет партийно-государственного контроля ЦК КПБ и Совета Министров БССР.

В 1965 г. Образованы органы народного контроля. В 1980 г. образован республиканский руководящий орган — Комитет народного контроля Белорусской ССР. В 1992 г. был образован подотчетный Парламенту высший государственный орган финансово-экономического контроля – Контрольная палата Республики Беларусь. В 1992 г. постановлением Совета Министров Республики Беларусь был образован Департамент экономического контроля при Совете Министров Республики Беларусь. 1994 г.  Создана Служба контроля Администрации Президента Республики Беларусь.

В 1996 г.В соответствии с изменениями и дополнениями, внесенными в Конституцию Республики Беларусь республиканским референдумом 24 ноября 1996 г., Указом Президента Республики Беларусь от 05.12.1996 № 510 был образован Комитет государственного контроля Республики Беларусь путем преобразования Службы контроля Президента Республики Беларусь и упразднения Контрольной палаты Республики Беларусь. С созданием Комитета государственного контроля были ликвидированы параллелизм и дублирование в работе двух государственных контрольных органов в стране.

В 2001 году образован Департамент финансовых расследований. 

В 2003 г. указом Президента Республики Беларусь от 14.09.2003 г. № 408 в Комитете государственного контроля Республики Беларусь образован Департамент финансового мониторинга (финансовая разведка).

2008 г. Принят Закон Республики Беларусь «Об органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь», который определил основные задачи органов финансовых расследований.

28.12.2012 г. Указом Президента Республики Беларусь от 28.12.2010 г. № 691 Председателем Комитета государственного контроля Республики Беларусь назначен А.С.Якобсон.[9]

2.3 Органы финансового контроляв Республике Беларусь

Всеобъемлющий характер финансового  контроля предопределяет большое количество структур, в той или иной мере осуществляющих функции в той  или иной области.

Каждый из органов контроля выполняет  контрольные действия в соответствии с возложенными на него функциями  управления в пределах своей компетенции.

Система органов, осуществляющих финансовый контроль, может быть классифицирована на органы, для которых контрольные  функции в области финансов не являются основными, и органы, специально созданные для осуществления  финансового контроля.

К первой группе относятся органы государственной власти и государственного управления общей компетенции, для которых контроль за выполнением национальных и региональных программ по экономическому социальному развитию является одним из направлений их правленческой деятельности. На их права и обязанности в этой области указывают законы уставы, положения.

Ко второй – органы, специально созданные для осуществления вневедомственного контроля.

Органы общей компетенциипроводят контрольные мероприятия периодически в процессе выполнения своей основной деятельности.

Национальное собрание Республики Беларусь и местные Советы депутатов осуществляют финансовый контроль при рассмотрении и утверждении бюджетов, заслушивании отчетов исполнительной власти о ходе исполнения бюджета.

Правительство Республики Беларусь участвует в осуществлении контроля за формированием и расходованием валютного фонда Республики Беларусь.

Высшим специализированным органом  финансового контроля является Комитет государственного контроля. Конституция Республики Беларусь указывает на то, что этот орган осуществляет государственный контроль за:

• исполнениям республиканского бюджета,
• использованием государственной собственности,
• исполнением актов Президента, Парламента, Правительства и других государственных органов, регулирующих отношения государственной собственности, хозяйственные, финансовые и налоговые отношения.

В функции комитета входит осуществление контроля за:

• исполнением законодательных актов, регулирующих отношения государственной собственности, хозяйственные, финансовые и налоговые отношения;
• сохранностью и использованием государственного имущества и денежных средств;
• расходованием средств государственного бюджета, выделяемых на выполнение государственных социально-экономических программ;
• инвестиционной деятельностью органов государственного управления и хозяйствующих субъектов;
• использованием исполнительными и распорядительными органами кредитов и валютных ресурсов;
• движением валютных средств на территории Республики Беларусь, а также сроками и полнотой их поступления от экспорта товаров и услуг;
• состоянием контрольно-ревизионной работы в органах исполнительной власти, а также некоторые другие задачи прямо или косвенно связанные с финансовыми отношениями.

Особая роль отводится Департаменту финансовых расследований и Департаменту финансового мониторинга.

Широкими полномочиями в области  финансового контроля наделено Министерство финансов. Оно осуществляет контроль за:

• соблюдением финансовых интересов государства в процессе интеграции Республики Беларусь в мировое хозяйство;
• выполнением требований прямых финансовых законов; исполнением республиканского бюджета;
• своевременным поступлением доходов и эффективным расходованием по целевому назначению средств республиканского бюджета и внебюджетных фондов;
• состоянием контрольно-ревизионной работы в министерствах и ведомствах.

Осуществляя эти и другие контрольные  функции, Министерство финансов применяет  предусмотренные законами Положением о Министерстве финансовые санкции  и административные штрафы к нарушителям  государственной финансовой дисциплины. Аналогичные функции на местном  уровне реализуют областные финансовые управления, районные и городские  финансовые отделы.

 К специализированным органам  финансового контроля относится Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.

Основными задачами Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь являются:

• осуществление контроля в пределах своей компетенции за соблюдением налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве, декларированием физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств, обеспечением правильного исчисления, полной и своевременной уплаты налогов, сборов, пеней, штрафов в бюджет, государственные целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды;
• учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных сумм налогов, иных обязательных платежей в бюджет;
• разработка предложений по упрощению налоговой системы, в том числе совершенствованию порядка исчисления и уплаты налогов, упрощению порядка налогового учета и налогового контроля, и других предложений по совершенствованию налогового законодательства, его унификации, осуществляемой в рамках интеграционных процессов Республики Беларусь и Российской Федерации;
• предупреждение, выявление и пресечение нарушений в сфере налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве в пределах своей компетенции.