Финансовый учет и отчетность

 

Введение

 

Одной из главных целей  функционирования и развития любой  организации является ее устойчивость, прибыльность и рентабельность, т.е. устойчивое финансовое положение. В  свою очередь, чтобы достичь устойчивого  финансового состояния организациям необходимо прогнозировать будущую  деятельность. Прогнозирование деятельности не возможно проводить без анализа финансового состояния, поскольку анализ финансового состояния является основой финансового прогнозирования деятельности в будущем.

Все это предопределяет важность проведения финансового анализа  предприятия и повышает роль такого анализа в экономическом процессе. Финансовый анализ является непременным  элементом как финансового менеджмента  на предприятии, так и его экономических  взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной  системой.

Финансовая отчетность представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги  финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Кроме того, финансовая отчетность является связующим звеном между предприятием и его внешней и внутренней средой. Целью представления предприятием отчетности пользователям в условиях рынка является, прежде всего, получение дополнительных финансовых ресурсов на финансовых рынках. Таким образом, от того, что представлено в финансовой отчетности, зависит будущее предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия. Поэтому, данная тема является очень актуальной и заслуживающей детального исследования.

Целью курсовой работы является выявление роли финансовой отчетности в системе финансового менеджмента на примере анализа финансовой отчетности ООО «Маяк».

Исходя из поставленной цели, в работе ставятся следующие задачи:                    

1. охарактеризовать элементы финансовой отчетности и определить ее пользователей;
2. определить состав финансовой отчетности;
3. рассмотреть методологию анализа финансовой отчетности;
4. охарактеризовать деятельность ООО «Маяк»;
5. проанализировать финансовую отчетность ООО «Маяк»;
6. выявить пути повышения эффективности составления финансовой отчетности ООО «Маяк».

Поставленная цель и задачи предопределяют структуру работы, которая  включает введение, две главы, заключение, список использованных источников и  литературы, а так же приложения.

В первой главе работы будут  определены основные элементы финансовой отчетности и ее пользователи, состав и структура финансовой отчетности, а так же будет определена методика анализа финансовой отчетности предприятия.

Во второй главе работы на основе бухгалтерского баланса и  отчета о прибылях и убытках ООО «Маяк» будет проведен анализ финансовой отчетности и финансового состояния Общества с ограниченной ответственностью «Маяк», а так же будут выявлены пути повышения эффективности составления финансовой отчетности.

Теоретическую основу исследования составляют работы отечественных экономистов, таких как Ковалев, Шеремет и   Стоянова. Практическую основу составляет бухгалтерская отчетность ООО «Маяк»- форма №1 «бухгалтерский баланс» и форма №2 «отчет о прибылях и убытках».  

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы финансовой отчетности и ее анализа  на предприятии

 

 

1.1. Основные элементы  финансовой отчетности и ее  пользователи 

 

 

Финансовая отчетность –  это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового  учета с целью предоставления пользователям обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в удобной и понятной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

 Цель анализа финансовой отчетности фирмы - дать оценку результатов эффективности  деятельности фирмы за отчетный год  и оценку ее текущего финансового  положения. Анализ финансовой отчетности должен дать ответ на вопросы: имеет  ли фирма прибыль по результатам  своей хозяйственной деятельности за год; в состоянии ли фирма выполнить  взятые обязательства и не приведет ли такое выполнение к ликвидации фирмы в связи с недостатком  ресурсов.

Поэтому информация, которую дают балансовый отчет и отчет о  прибылях и убытках, содержит сведения о: 
· размерах капитала и имущества фирмы в абсолютных цифрах (балансовый итог); 
· структуре капитала и имущества (баланс); 
· изменении собственного капитала в течение отчетного периода; 
· размерах полученной прибыли или понесенных фирмой убытках в течение отчетного периода.

Анализ финансовой отчетности проводится, прежде всего, финансовыми менеджерами  своей фирмы для выявления  и устранения проблем в текущей деятельности фирмы, для выработки и принятия оптимальных решений по вопросам повышения эффективности производственно-сбытовых операций, рационального использования имеющихся ресурсов, повышения платежеспособности и усиления устойчивости финансового положения фирмы, а также для обеспечения выполнения плановых финансовых показателей и обязательств фирмы перед кредиторами и инвесторами.

В соответствии с различными экономическими признаками, вся отчетная информация группируется в отдельные  укрупненные статьи, которые в  международной практике называются элементами финансовой отчетности. Основными  элементами финансовой отчетности являются активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы, прибыль и убытки. Три первых элемента характеризуют средства предприятия и источники этих средств на определенную дату; остальные элементы отражают операции и события хозяйственной жизни, которые повлияли на финансовое положение предприятия в течение отчетного периода и обусловили изменения в первых трех элементах. Все элементы финансовой отчетности отражаются в формах отчетности, среди которых основными являются баланс и отчет о финансовых результатах и их использовании.

Бухгалтерский баланс содержит информацию о финансовом состоянии и результатах деятельности предприятия на определенный момент времени. Из бухгалтерского баланса можно узнать, откуда поступили вложенные в данный бизнес средства и куда они были размещены на момент составления баланса. Бухгалтерский баланс отражает все операции, производимые в ходе хозяйственной деятельности предприятия. [21, с.364]

Активы - это все материальные ресурсы, имеющие денежную стоимость и находящиеся в распоряжении предприятия. Они подразделяются на материальные и нематериальные активы. Материальные активы - это имущество предприятия. Примеры материальных активов: здания, оборудование, машины, автомобили, запасы сырья. Под нематериальными активами понимается владение каким-либо правом (например, патентом или правом на получение прибыли в будущем).

Вне оборотные активы имеют достаточно высокую стоимость и длительный срок использования предприятием. Оборотные активы - это денежная наличность и статьи баланса, которые можно быстро и легко перевести в наличные средства. Например, запасы готовой продукции и дебиторская задолженность (задолженность клиентов перед предприятием).

Пассивы - это финансовые обязательства предприятия. Они  возникают при использовании кредитов или ссуд. В зависимости от срока погашения различают краткосрочные и долгосрочные обязательства. Краткосрочные обязательства - это кредиторская задолженность, подлежащая погашению в течение одного года (задолженность торговым кредиторам, банковский овердрафт). Долгосрочные обязательства - это кредиторская задолженность, подлежащая погашению более чем через один год.

Собственный капитал - это  стоимость всего имущества предприятия  после уплаты всех долгов. [13, с.47]

В отчете о движении денежных средств отражены потоки денежных средств, то есть фактические физические перемещения наличных денежных средств из одних рук в другие в виде поступлений и платежей, имеющих место в процессе хозяйственной деятельности предприятия. Поступления - это денежные средства, полученные предприятием. Платежи - это денежные средства, отданные предприятием.

Отчет о движении денежных средств отражает изменения в  кассовой позиции за некоторый период времени. Сальдо на начало периода - это размер денежной наличности предприятия на начало периода. Сальдо на конец периода - это размер денежной наличности предприятия на конец периода.

Объем продаж – это доход  от продажи продукции. Себестоимость  продукции показывает, во сколько  обошлось предприятию приобретение или изготовление товаров.

Под расходами понимаются накладные расходы, понесенные в  ходе осуществления продаж за определенный период времени.

Стороны, заинтересованные в информации о деятельности предприятия, можно условно разделить на две  основные категории: внешние и внутренние пользователи.

 К внутренним пользователям относится управленческий персонал предприятия. Он принимает различные решения производственного и финансового характера. Например, на базе отчетности составляется финансовый план предприятия на следующий год, принимаются решения об увеличении или уменьшении объема реализации, ценах продаваемых товаров, направлениях инвестирования ресурсов предприятия, целесообразности привлечения кредитов и др. Очевидно, что для принятия таких решений требуется полная, своевременная и точная информация, поскольку в противном случае предприятие может понести большие убытки и даже обанкротиться. [25, с.76]

Кроме того, финансовая отчетность является связующим звеном между предприятием и его внешней средой. Целью представления предприятием отчетности внешним пользователям в условиях рынка является, прежде всего, получение дополнительных финансовых ресурсов на финансовых рынках. Таким образом, от того, что представлено в финансовой отчетности, зависит будущее предприятия. Ответственность за обеспечение эффективной связи между предприятием и финансовыми рынками несут финансовые менеджеры высшего управленческого звена предприятия. Поэтому для них финансовая отчетность важна и потому, что они должны знать, какую информацию получат внешние пользователи и как она повлияет на принимаемые ими решения. Это не значит, что менеджеры не имеют в своем распоряжении дополнительной внутренней информации о деятельности предприятия, в отличие от внешних пользователей, для которых финансовая отчетность во многих случаях является основным источником информации. Но поскольку решения внешних пользователей при прочих равных условиях принимаются на основе ограниченного круга показателей финансовой отчетности, именно эти показатели находятся в центре внимания финансового менеджера и являются завершающей точкой в ходе оценки влияния принятых управленческих решений на финансовое положение предприятия.

Среди внешних пользователей финансовой отчетности выделяются, в свою очередь, две группы: пользователи, непосредственно заинтересованные в деятельности компании (1), и пользователи, опосредованно заинтересованные в ней (2).

К первой группе относятся:

• нынешние и потенциальные  собственники предприятия, которым  необходимо определить увеличение или  уменьшение доли собственных средств предприятия и оценить эффективность использования ресурсов руководством компании;

• нынешние и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования, определения гарантий возврата кредита, оценки доверия к предприятию как к клиенту;

• поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом;

• государство, прежде всего  в лице налоговых органов, которые  проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяют налоговую политику;

• служащие компании, интересующиеся данными отчетности с точки зрения уровня их заработной платы и перспектив работы на данном предприятии.

Вторая группа пользователей внешней финансовой отчетности - это те юридические и физические лица, кому изучение отчетности необходимо для защиты интересов первой группы пользователей. В эту группу входят:

• аудиторские службы, проверяющие данные отчетности на соответствие законодательству и общепринятым правилам учета и отчетности с целью защиты интересов инвесторов;

• консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную компанию;

• биржи ценных бумаг;

• регистрирующие и другие государственные органы, принимающие решения о регистрации фирм, приостановке деятельности компаний, и оценивающие необходимость изменения методов учета и составления отчетности;

• законодательные органы;

• юристы, нуждающиеся в  отчетности для оценки выполнения условий контрактов, соблюдения законодательных норм при распределении прибыли и выплате дивидендов, а также для определения условий пенсионного обеспечения;

• пресса и информационные агентства, использующие отчетность для  подготовки обзоров, оценки тенденций развития и анализа деятельности отдельных компаний и отраслей, расчета обобщающих показателей финансовой деятельности;

• торгово-производственные ассоциации, использующие отчетность для статистических обобщений по отраслям и для сравнительного анализа  и оценки результатов деятельности на отраслевом уровне;