Финансовый учет и отчетность

- прибыль (убыток) от реализации продукции;

- прибыль (убыток) от прочей  реализации;

- доходы и расходы от  внереализационных операций;

- балансовая прибыль;

- налогооблагаемая прибыль;

- чистая прибыль и др.

Показатели финансовых результатов  характеризуют абсолютную эффективность  хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к  рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового  коллектива. За счёт прибыли выполняются  также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Конечный финансовый результат  деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов  и расходов от внереализационных  операций.

Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов  исследование:

1. Изменений каждого показателя за текущий анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей финансовых результатов за отчётный период).
2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений («вертикальный анализ» показателей).
3. Исследование влияние факторов на прибыль («факторный анализ»).

Изучение в  обобщённом виде динамики изменения  показателей финансовых показателей  за ряд отчётных периодов (то есть «трендовый анализ» показателей) [16, c.75].

Анализ  рентабельности. Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

1. Рентабельность продукции, продаж (показатели оценки эффективности управления);
2. Рентабельность производственных фондов;
3. Рентабельность вложений в предприятия (прибыльность хозяйственной деятельности).

Рентабельность продукции. Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу  реализованной продукции. Рост данного  показателя является следствием роста  цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а  также более быстрым ростом цен  чем затрат. Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие  показатели:

1. Рентабельность всей реализованной продукции, представляющую собой отношение прибыли от реализации продукции на выручку от её реализации (без НДС);
2. Общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выручке от реализации продукции (без НДС);
3. Рентабельность продаж по чистой пробыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС);
4. Рентабельность отдельных видов продукции. Отношение прибыли от реализации данного вида продукта к его продажной цене.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Глава 2. Оценка финансовой отчетности ООО «Маяк»

 

 

          2.1. Характеристика деятельности ООО «Маяк»

 

 

Общество с ограниченной ответственностью «Медицинская фирма  «Маяк» (далее по тексту Общество) является юридическим лицом, коммерческой организацией, созданным в целях извлечения прибыли.

Общество действует на основании Гражданского кодекса  Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», иного действующего законодательства и устава общества с ограниченной ответственностью.

ООО «Медицинская фирма «Маяк» был учрежден в 1996 году. Его единственным учредителем и генеральным директором является Филиппова Марфа Семеновна.

ООО «Маяк» осуществляет фармацевтическую деятельность.

Общество осуществляет следующие  виды деятельности:

• розничную и оптовую продажу гражданам лекарственных препаратов, а также предметов санитарии, гигиены и ухода за больными, лечебных минеральных вод, дезинфекционных средств, перевязочных материалов и других товаров аптечного ассортимента;
• торговлю медицинским инструментом;
• торговлю оптикой;
• торговлю средствами лечебной и декоративной косметики;
• оказание консультативных и информационных услуг;
• реализация фармацевтической справочно-информационной литературы;
• участие в благотворительной деятельности, спонсорстве;
• организация работы по рекламированию лекарственных средств;
• выполнение работ и оказание услуг, не запрещенных законодательством РФ и РС (Я).

Имущество ООО «Маяк» принадлежит  ему на праве собственности и  образуется из:

- вклада учредителя в  уставный капитал;

- продукции, произведенной  Обществом в процессе его деятельности;

- полученных доходов;

- иного имущества, приобретенного  Обществом по иным основаниям  допускаемым законодательством.

В составе имущества Общества выделяются следующие фонды:

1. резервный фонд, формируемый в размере 15% от Уставного капитала путем перечисления 15% от чистой прибыли Общества;
2. резерв директора Общества, формируемый в размере 20% от уставного капитала путем перечисления 10% от чистой прибыли Общества.

Общество имеет самостоятельный  баланс, расчетные счета в Алмазэргиэнбанке. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке с указанием на его места нахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Большинство расчетных операций Общество производит с помощью денежных средств, находящихся на расчетных  счетах в Алмазэргиэнбанке, а также в кассе организации.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества  Общества, гарантирующего интересы его  кредиторов. Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости  вклада его Участника и составляет 10000 (Десять тысяч) рублей.

ООО «Маяк» имеет 2 филиала в городе Якутске (1 – по улице Лермонтова, 2 – на Горького 100), а также имеет филиалы в городах Нюрба и Вилюйск, в Верхневилюйском и Сунтарском улусе с общим количеством работников 57 человек.

В Обществе применяется повременная  форма оплаты труда, т.е. расчет заработка  производится исходя из отработанного  времени.

Денежные средства организации  – это ее финансовые ресурсы.

К денежным средствам ООО  «Маяк» относятся:

• денежные средства на расчетных счетах;
• денежные средства на специальных банковских счетах;
• денежные средства в кассе;
• денежные документы;
• денежные средства на валютных счетах.

В настоящее время ООО  «Маяк» ведет учет товаров по продажным  ценам. Метод учета товаров по продажным ценам позволяет легко  определить сумму реализованных  товаров. Она будет полностью  соответствовать сумме выручки, поступившей в кассу и зафиксированной  счетчиками контрольно – кассовых машин при печатании чеков. Так  же несложно определить учетный остаток  товаров на любой момент времени, что немаловажно для организации  контроля за их сохранностью государственной регистрации Общества.

Бухгалтерская отчетность включает во всех случаях две непременные  формы: баланс и отчет о прибылях и убытках. Они составляют основу финансовой отчетности Общества с ограниченной ответственностью «Маяк».

 

2.2. Анализ финансовой  отчетности ООО «Маяк»

 

 

Проведем оценку и прогнозирование  финансового состояния ООО «Маяк» за 2008 – 2009 годы на основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

На основе бухгалтерского баланса ООО «Маяк» проведем горизонтальный и вертикальный анализ финансового состояния предприятия за 3 года. Горизонтальный анализ - приложение 7, вертикальный анализ – приложение 8.

Динамика и структура  статей бухгалтерского баланса ООО «Маяк» за 2007 – 2009 гг. по горизонтальному анализу показывают, что оборотных активов у предприятия в два раза больше, чем внеоборотных активов как в 2007, так и в 2008 и 2009 годах. Внеоборотные активы в 2008 году увеличились на 93 тысячи рублей, а в 2009 году сократились до 3765 тысяч рублей, т.е. на 187 тысяч рублей. Из них: нематериальные активы сокращаются ежегодно на 3 тысячи рублей. В 2008 году основные средства увеличились на 248 тысяч рублей, а в 2009 году уменьшились на 184 тысяч рублей и составили 3749 тысяч рублей. Долгосрочные финансовые вложения остаются без абсолютных изменений и составляют ежегодно 7 тысяч рублей.

Оборотных активов у предприятия  с каждым годом становиться больше, но в 2009 году оборотные активы увеличились всего на 16 тысяч рублей, хотя в предыдущем году увеличение составляло 611 тысяч рублей. Столь маленькое увеличение оборотных активов в 2009 году произошло из-за уменьшения денежных средств предприятия в 2009 году на 369 тысяч рублей. Запасы предприятия в 2009 году составили 306 тысяч рублей. Дебиторская задолженность в 2009 году увеличилась по сравнению с 2007 годом на 138 тысяч рублей.

Уставный капитал предприятия  остался неизменным и составил в 2009 году, как и в 2007 и 2008 годах 10 тысяч рублей.

ООО «Маяк» имеет кредиторскую задолженность, которая увеличивается с каждым годом. В 2007 году кредиторская задолженность увеличилась на 997 тысяч рублей, а в 2008 году на 1313 тысяч рублей.

Анализ финансовой отчетности предприятия тесно связан с оценкой  финансового состояния предприятия, так как от эффективности составления  отчетности зависят финансовые результаты деятельности предприятия, так например, эффективно составленный финансовый отчет  предприятия благоприятно воздействует на конечные результаты деятельности предприятия, а неэффективно составленный отчет наоборот сказывается негативно. Поэтому, чтобы проанализировать эффективность  составления финансовой отчетности предприятия необходимо проанализировать финансовое состояние и финансовые результаты деятельности предприятия  и в конечном итоге на основе проделанного анализа оценить эффективность  составления финансовой отчетности.

Проведем анализ финансового  состояния предприятия за 3 года на основе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, а так  же на основе выбранной методике проведения анализа финансового состояния.

Общие показатели для оценки и прогнозирования финансового состояния ООО «Маяк» за 2008 – 2009 годы представлены в таблице 1.

             Как видно из таблицы 1 в конце 2009 года в ООО «Маяк» произошло увеличение среднемесячной выручки на 27 тысяч рублей или на 3,51% в сравнении с началом года. Среднемесячная выручка характеризует масштаб бизнеса ООО «Маяк». Доля денежных средств в выручке в конце 2009 года уменьшилась на 0,04 или на 57,15% в сравнении с началом года. Доля денежных средств в выручке характеризует финансовые ресурсы ООО «Маяк», возможность своевременного исполнения своих обязательств. Так как доля денежных средств в конце года уменьшилась, в предприятии возник риск несвоевременного исполнения своих обязательств. Среднесписочная численность персонала характеризует масштабы деятельности ООО «Маяк».

На основании общих  показателей ООО «Маяк» за 2008-2009 годы можно сделать вывод, что в ООО «Маяк» наметилась тенденция к росту среднемесячной выручки, среднесписочной численности персонала и уменьшению доли денежных средств в выручке.

Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Маяк» за 2008-2009 годы представлены в таблице 2.

Как видно из таблицы 2 в 2009 году в ООО «Маяк» общая степень платежеспособности в конце 2009 года увеличилась на 15,7% в сравнении с началом года и составила 9,158. Общая степень платежеспособности характеризует сроки возможного погашения всей кредиторской задолженности ООО «Маяк», если всю выручку направлять на расчеты с кредиторами. Это означает, что ООО «Маяк» может погашать свои кредиты вовремя. Коэффициент задолженности по кредитам ООО «Маяк» в 2008-2009 году равнялся 0,7, это говорит о том, что в ООО «Маяк» есть кредиторская задолженность. Коэффициент задолженности другим организациям ООО «Маяк» в конце 2009 года увеличился на 19,61% в сравнении с началом года и составил 8,057. Коэффициент задолженности другим организациям характеризует понижение удельного веса товарных кредитов ООО «Маяк» в общей сумме долгов. Коэффициент задолженности фискальной системе ООО «Маяк» в конце 2009 года увеличился на 22,22% в сравнении с началом года и составил 0,22.