Финансы зарубежных стран

Может произойти что-нибудь непредвиденное (например, экономический спад), что приведет к сбору налоговых поступлений меньше запланированного. В случае невозможности правительства штата снизить свои расходы до уровня своих  поступлений, образуется дефицит в исполнении бюджета штата. Это может происходить несмотря на то, что правительство того или иного штата предпримет самые активные усилия по формированию своего бюджета. В подобном случае федеральное правительство не должно быть обязано, и такого никогда не случиться, покрывать бюджетный дефицит штата.

Требования, введенные самими штатами по балансированию своих бюджетов, уже существовали на протяжении многих лет, в течение которых федеральное правительство предоставляло значительные трансферты на уровень штата и местной власти. Нижестоящие органы власти принимают эти трансферты во внимание при формировании доходной части своих бюджетов.

Если федеральное правительство намерено вводить дополнительные программы по предоставлению трансфертов, то правительство штатов и местные органы самоуправления должны иметь возможность планировать значительно более крупные расходы, или, возможно, они должны иметь возможность уменьшить некоторые из своих собственных налогов, заменяя их трансфертами, полученными от федерального правительства.

 

Если федеральное правительство предоставляет трансферты нижестоящим правительствам для покрытия дефицита их бюджета, то в этом случае трансферты следует рассматривать как фискальную помощь общего назначения. Этот термин используется для обозначения субсидий, предоставляемых с целью увеличения доходной части бюджета штата или местной власти без учета  того, сколько средств должно быть потрачено. По российской бюджетной терминологии такая помощь назвалась бы дотацией. На самом деле, только около 1% трансфертов, предоставляемых федеральным правительством нижестоящим органам власти, имеют характер фискальной помощи общего плана. Это относится к тем трансфертам, которые производятся без учета того, имеют ли бюджет органа власти-получателя дефицит бюджета или его избыток.

У федерального правительства была только одна существенная программа оказания общей финансовой помощи штатам и местным органам власти. Это была программа распределения доходов, которая существовала в период с 1973 г. по 1987 г. По этой программе деньги распределялись на основе определенной формулы, в которой принимались во внимание помимо всего прочего, возможности органов власти-получателей финансовой помощи по обеспечению своих доходов, но не принимался во внимание их уровень расходов или бюджетный баланс. К 1975 году  общая правительственная поддержка составляла до 14,2% федеральной помощи штатам и местным органам власти и менее 3% совокупных доходов штатов и местных органов управления. После 1987 г. федеральные трансферты правительствам штатов и местным органам власти в качестве общей финансовой помощи составляют немногим более одного процента федеральных межбюджетных  трансфертов.

Остальные 99% федеральной поддержки направлены на осуществление двух конкретных программ. В 1994 г. 42% федеральных межбюджетных трансфертов было выделено на поддержку программ в области здравоохранения, в частности, на программу Медикэйд, которая, по определению Консультативной комиссии по межбюджетным отношениям, представляет собой «федерально-штатную целевую программу, прошедшую проверку временем, которая направлена на финансирование услуг в области здравоохранения для определенных категорий бедных. Штаты используют федеральные фонды и свои собственные финансовые средства для приобретения медицинских услуг от имени имеющих право на такие услуги престарелых, слепых, а также инвалидов, детей на иждивении и их семей. Федеральные долевые выплаты предоставляются штатам для оплаты их затрат, которые они производят ль имени тех, кто имеет право на такую помощь, в той мере, в какой штаты действуют по планам, отвечающим определенным федеральным требованиям. Участие штатов в программе Медикэйд носит добровольный характер. Участие в программе открыто для всех штатов. 

На федеральном уровне и на уровне штата, и местной власти используются разные системы бухгалтерского учета. Федеральное правительство не разграничивает текущие расходы и капитальные затраты. При этом не учитываются активы, например, здания, которые могут приобретаться в результате таких расходов. На уровне штатов и местных органов управления, с другой стороны, очень четко разграничиваются текущие расходы и капитальные затраты. Местные органы власти часто прибегают к выпуску облигаций, которые призваны обеспечивать поступления средств для финансирования строительства каких-либо материальных объектов. Затем несколько лет происходит выплата по облигациям, либо из доходов за счет эксплуатации новых объектов, либо за счет общих поступлений соответствующего органа власти.

 

Финансовая система США

 

Вплоть до 1921 года в США не существовало единой слаженной финансовой системы, как совокупности сфер и звеньев финансовых отношений.

В 1921 году впервые был принят сводный американский закон, который оговаривал строение финансовой системы страны, направление бюджетной реформы и деление единого бюджета на три уровня: федеральный бюджет, бюджеты штатов и бюджеты местных органов власти.

Структура финансовой системы СЩА схожа с классической схемой финансовых систем стран с развитой рыночной экономикой. Также существует четыре звена финансовой системы:

Государственный бюджет,

Местные финансы,

Специальные внебюджетные фонды, финансы государственных корпораций.

Бюджетная реформа 1974 года стала началом второго этапа в развитии государственных финансов США, направленного на предотвращение роста бюджетных дефицитов и бюджетной нестабильности.

Развитие нового федерализма идет до сих пор. Однако за последние 30 лет сложились основные параметры этой системы, в том числе и распределение общих государственных финансов между разными бюджетными уровнями. Через федеральный бюджет, с некоторыми колебаниями в ту или иную сторону в разные годы, проходит около 65% совокупных государственных расходов, а на долю остальных двух уровней приходится около 35%, которые можно, в свою очередь, грубо поделить между штатами и местными органами власти в пропорции 2:1.

   Система государственных финансов США включает три уровня:

- федеральный;

- бюджеты штатов;

- бюджеты местных органов власти.

Самостоятельность двух нижних уровней по отношению к федеральному относительна и ни в коей мере не является полной. Федеральный бюджет, помимо финансирования общегосударственных нужд и программ, в наибольшей степени выполняет также роль инструмента экономического регулирования – такие функции обеспечиваются содержание его расходных и доходных статей. Бюджеты штатов и мастные бюджеты нацелены главным образом на удовлетворение повседневных нужд населения конкретных административно-территориальных образований,

 

ФИНАНСЫ ГЕРМАНИИ

 

1. Управление финансами в Германии

 

Основной закон (Конституция) вступила в силу 29 мая 1949 года .

Герамия состоит из 16 федеральных земель. У каждой земли есть своя конституция. Конституция земель не противоречит Основному закону Германии.

В соответствии с принципами государственного устройства в Германии нет единого органа, осуществляющего повсеместно управление финансами. Для выполнения ряда задач существуют смешанные финансовые органы, использующие единые методы управления как для федерации, в целом, так и для земель, в частности.

Федеральные финансовые органы имеют четыре уровня.

1. Во главе стоит федеральное Министерство финансов – высший финансовый орган страны.
2. Высшие федеральные инстанции, в том числе управление государственным долгом, управление монополиями со спиртными напитками, федеральное финансовое ведомство и федеральная дирекция строительства.
3. Высшая финансовая дирекция
4. Федеральные налоговые службы в федеральных землях.

 

Финансовые органы федеральных земель имеют трехуровневую структуру.

1. Министерство финансов
2. Высшая финансовая дирекция
3. Финансовые органы земель

Высшая финансовая дирекция одновременно и федеральный и земельный орган управления.

Самостоятельность федеральных земель в области управления финансами весьма ограничена в силу необходимости регулирования структуры этих органов и подготовки персонала со стороны федерации.

В результате с 1971 года земельные финансовые органы имеют одинаковую структуру.

Вопросы финансовой самостоятельности федерации и ее субъектов, а также финансовые отношения по властной вертикали и горизонтали регулируются в Германии финансовым законодательством, которое, в свою очередь, представляет собой рад положений Основного закона (Конституция), регулирующих финансовое право. В ведении финансового законодательства находятся вопросы распределения между уровнями власти расходных и доходных полномочий, а также система финансового выравнивания.

 В Германии правительства земель участвуют в формировании волеизъявления федерации через Бундесрат.

 

Бюджетный процесс:

1. Составление проекта бюджета правительством
2. принятие парламентом решений о бюджете, в том числе закон о федеральном бюджете.
3. исполнение закон о федеральном бюджете
4. контроль за исполнением бюджета со стороны счетных палат и освобождение от бремени правительства и органов управления на основании ревизионного заключения , принятого парламентом.

Механизм финансового выравнивания

Существует две системы распределения налоговых доходов:

- разделяющая

- объединяющая.

В первом случае налоговые источники доходов распределены между федерацией и федеральными землями. Каждому уровню власти предоставлена в распоряжении определенная доля налоговых поступлений. Преимущество разделяющей системы заключается в усилении самостоятельности соответствующих земель; недостаток – в том, что поступления от разных налогов сильно отличаются друг от друга. В этом случае бюджеты какого-либо уровня  могут недополучать финансовые средства в объеме, достаточном для выполнения государственных задач.

В целях сглаживания недостатков разделяющей системы практикуется объединяющая система распределения  налогов. Федерация монополизирует право на получение налоговых доходов, а территориальные бюджеты получают от федерации дотации. Преимущество системы единого распределения в более равномерном распределении доходов территориальных бюджетов, недостаток – потеря, в определенной степени, субъектами своей финансовой независимости при получении дотаций.

В 1969 году финансовая реформа привела к слиянию разделительной и объединяющей система.

Согласно Основного закона подоходный налог, налог на прибыль корпораций и налог с оборота собираются федерацией и землями совместно. По этой причине их называют общефедеральными или солидарными. Вышеназванные налоги являются высокодоходными и решающими  в системе налогообложения. Они составляют свыше 70% всех налоговых  поступлений и около 75% налоговых доходов федерации и федеральных земель. Таким образом, и федерация, и федеральные земли получают различные налоги, которые в той или иной степени зависят от доходов физических и юридических лиц.

На собственно федеральные налоги приходится 14% всех налоговых доходов, на собственно земельные налоги -4,5%, общины и муниципалитеты получают 6,8% от общего количества налоговых поступлений, на солидарные налоги приходится 72%.

Доходы федерации и земель от солидарных налогов зависят от установленного соотношения долей федерации и земель в поступлениях от этих налогов.

Поступления от налога на прибыль корпораций распределяются между федерацией и землями поровну (50:50).

15%  поступлений от подоходного  налога отчисляются в пользу  общин и распределяются между  ними соразмерно налоговым отчислениям  с подоходного налога от граждан по основному месту жительства. Оставшиеся 85% общих поступлений от подоходного налога распределяются поровну (42,5:42,5) между федерацией и землями. При этом Вышеназванные налоги  принадлежат различным землям в той мере, в какой налоги собираются территориальными финансовыми властями этих земель.

НДС – это подвижный элемент в системе вертикального финансового выравнивания. Соотношение долей федерации и земель в НДС устанавливается на основе федерального закона о распределении НДС (Закон о финансовом выравнивании) и может постоянно меняться. С 1969 года решено устанавливать соотношение долей федерации и земель в НДС каждые два года.

В основном законе изложены принципы, на основании которых должно происходить определение причитающихся долей:

- в пределах текущих поступлений Федерация и земли имеют право на покрытие своих необходимых расходов. При этом размеры расходов определяются с учетом проектов бюджетов, устанавливаемых на несколько лет

- Потребности Федерации и земель  в покрытии расходов должны  регулироваться таким образом, чтобы был достигнут справедливый компромисс с целью избежать чрезмерной налоговой нагрузки на налогоплательщиков и обеспечить равный уровень жизни на всей территории Федерации