Формирование и структура доходов коммерческой организации и ее анализ

В 1995 году на АО Чебоксарский Приборостроительный Завод “Элара” были образованы новые органы:

I. Совет Директоров  в составе:

- генеральный директор,

- председатель Совета  Директоров, технический директор,

- заместитель председателя  Совета Директоров, финансовый директор,

- председатель объединенного профкома,

- заместитель начальника  департамента авиационной промышленности  ГК РФ по оборонным отраслям  промышленности,

- директор по производству,

- первый заместитель  министра промышленности, энергетики  и транспорта ЧР,

- заместитель начальника  отдела управления собственностью,

- начальник отдела  цен и нормативов,

- секретарь Совета  Директоров.

II. Правление:

- генеральный директор, председатель правления,

- технический директор,

- финансовый директор,

- директор по производству,

- директор по управлению персоналом и режиму,

- директор по внешним  связям и маркетингу,

- коммерческий директор,

- заместитель технического  директора,

- главный технолог,

- заместитель генерального  директора по качеству,

- главный бухгалтер,

- помощник генерального  директора по общим вопросам,

-  начальник финансового отдела,

- начальник отдела  управления собственностью.

Основными видами финансово-хозяйственной  деятельности ОАО «ЭЛАРА» являются:

• Производство навигационных, метеорологических, геодезических, геофизических и аналогичного типа приборов и инструментов;
• Производство радиолокационной, радионавигационной аппаратуры и радиоаппаратуры дистанционного управления;
• Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук;
• Производство электро- и радиоэлементов, электровакуумных приборов;
• Сдача имущества в аренду;
• Производство приборов и аппаратуры для автоматического регулирования или управления;
• Производство электрооборудования для двигателей и транспортных средств и др.

В 2011г. финансово-производственная деятельность ОАО «ЭЛАРА» характеризовалась продолжившимся экономическим ростом: прирост объемов производства и продаж продукции, работ и услуг, высокими показателями эффективности деятельности – увеличением производительности труда и сохранением уровня рентабельности продаж, значительным наращением производственного потенциала.

Таблица 3.

Основные экономические  показатели за 2009-2011гг.

Показатель	2009г.	2010г.	2011г.	Отклонение 2010 от 2009г.	Отклонение 2011 от 2010г.
Выручка, тыс.	2 710 686	3 812 047	4 263 776	1 101 361	451 729
Себестоимость продаж, тыс.	2 448 662	3 325 300	3 714 318	876 638	389 018
Прибыль от продаж, тыс.	204 601	373 885	512 342	169 284	138 457
ССЧ, чел.	3 840	3 958	3 975	118	17
Средняя з/п, тыс.	22,1	24,0	26,3	1,9	2,3
Производительность труда, тыс./чел.	876,2	963,1	1 072,6	86,9	109,5

Вывод: Динамика выручки за 2009-2011гг. положительная, за 2010г. она выросла на 1 101 361тыс. руб. по сравнению с 2009г., а в 2011г. на 451 729 тыс.руб. Динамика себестоимости продаж также положительна, в 2010г. она выросла на 876 638 тыс.руб, а в 2011г. на 389 018 тыс. руб. Прибыль от продаж тоже увеличилась, но меньше выручки и с/с продаж. В 2010г. ССЧ предприятия значительно увеличилась, что повлияло на повышение производительности труда, и тем самым увеличив среднюю з/п одного работника.  Из данной таблицы видно, что все показатели растут, что говорит об эффективной деятельности предприятия.

2.2 Структура  и динамика доходов ОАО «ЭЛАРА».

Прежде чем начать анализ доходов предприятия, хотелось бы проанализировать наличие собственных оборотных средств на предприятие ОАО «ЭЛАРА» и определить, к какому типу финансовой устойчивости оно относится. Для этого потребуются данные формы №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 1,2,3).

 

Таблица 4.

Наличия собственных оборотных средств ОАО «ЭЛАРА» за 209-2011гг.

№	Показатели	2009г.	2010г.	2011 г.	Отклонение 2010г от 2009	Отклонение 2011г от 2010	Темп роста, %	Оценка динамики
1	Источники собственных  средств	2 249 745	2 514 369	2 463 203	+ 264 624	- 51 166	109,5	+
2	Долгосрочные кредиты и займы	30 680	18 742	18 742	- 11 938	0	61,1	+
3	Доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей	-	-	-	-	-	-
4	Источники собственных и приравненных к ним оборотных средств	2 280 425	2 533 111	2 481 945	+ 252 686	- 51 166	108,8	+
5	Внеоборотные активы	781 050	852 679	865 471	+ 71 629	+ 12 792	110,8	+
6	Наличие собственных  оборотных средств	1 499 375	1 680 432	1 616 474	+ 181 057	- 63 958	107,8	+
7	Запасы и НДС по приобретенным  ценностям	1 100 584	1 379 420	1 371 420	+ 278 836	- 8 000	124,6	+
8	Излишек СОС (+), недостаток (-)	398 791	301 012	237 054	- 97 779	- 63 958	59,44	+
9	Уровень обеспеченности собственными оборотными средствами, %	36,23	21,82	17,29	- 14,41	- 4,53	47,7	-

 

Вывод: Из таблицы видно, что 2009 года наличие собственных оборотных средств составило 1 499 375 руб., а в 2010 году 1 680 432 руб. Таким образом, произошло увеличение наличия собственных оборотных средств на 181 057 руб. В 2011 году наличие СОС составило 1 616 474 руб., что уже уменьшилось по сравнению с 2010 годом на 51 166 руб. Но при этом темп роста составил 107,8 %, что говорит об увеличении СОС.

Недостаток  в собственных  оборотных средствах в 2009 году составило 398 791 руб., а в 2010 году 301 012 руб., т.е. произошло уменьшение недостатка на 97 779 рублей. В 2011г. недостаток составил 237 054 руб., что на 63 958 руб. меньше, чем в 2010г. Темп роста составил 59,44%, что показывает снижение недостатка в СОС. Показатель уровня обеспеченности собственными оборотными средствами: в 2009г. равен 36,23%, а в 2010г. 21,82%, что говорит о снижении уровня на 14,41% по сравнению с предыдущим годом.; в 2011г. 17,29%, что также снизилось по сравнению с предыдущим годом уже на 4,53%. Темп роста уровня обеспеченности СОС равен 47,7%, что говорит о снижении.

Таким образам, у предприятия достаточно собственных оборотных средств, для покрытия запасов и затрат собственными источниками формирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Рассмотрим динамику  состава доходов ОАО «ЭЛАРА»  за 2009-2011гг.

Таблица 5.

Динамика состава  доходов ОАО «ЭЛАРА» за 2009-2011гг.(в тыс.руб.)

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Отклонение 2010г. от 2009г.	Отклонение 2011г. от 2010г.
1. Доходы от обычных видов деятельности в том числе: - Выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг.	2710686	3812047	4263776	1101361	451729
2. Прочие доходы в том числе: - Проценты к получению; - Доходы от участия  в других организациях; - Прочие доходы	18841 55   176853	19565 114   11063	2829 139   12223	724 59   - 165790	- 16736 25   1160
Итого	2906435	3842789	4278967	936354	436178

 

В таблице наглядно видно, как все показатели растут, кроме  «проценты к получению», которые  с 2009 по 2010 года выросли на 724 тыс. руб., а уже в 2011г. снизились на 16736 тыс.руб. Также наблюдается снижение показателя «прочие доходы» в 2010г. на 165790 тыс.руб., когда в 2011г. он уже повышается на 1160 тыс.руб. Заметное увеличение доходов ОАО «ЭЛАРА» произошел в 2010г. на 936354 тыс.руб., а в 2011г. этот показатель снизился вдвое.

Рассмотрим структуру  состава доходов ОАО «ЭЛАРА» за 2009-2011гг.

 

 

Таблица 6.

Структура доходов  ОАО «ЭЛАРА» за 2009-2011гг. (в %)

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Отклонение 2010г. от 2009г.	Отклонение 2011г. от 2010г.
1. Доходы от обычных видов деятельности в том числе: - Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг.	93,3	99,2	99,64	5,9	0,44
2. Прочие доходы в  том числе: - Проценты к получению; - Доходы от участия  в других организациях; - Прочие доходы	0,6 0,02   6,08	0,51 0,02   0,27	0,05 0,01   0,3	- 0,09 0   - 5,81	- 0,46 - 0,01   0,03
Итого	100	100	100	-	-

 

По таблице видно, что  доля выручки с каждым годом растет, в 2010г. она составила 99,2%, что на 5,9% больше, чем в предыдущем, а в 2011г. увеличился на 0,44%. А доля таких показателей, как проценты к получению и доходы от уч. в др. орг-ях уменьшилась, это означает, что предприятие эффективно ведет обычную деятельность.

Перейдем к следующему этапу исследования – анализ и  оценка уровня и динамики показателей прибыли.

Для этого составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы №2. «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 4,5,6).

 

 

 

 

Таблица 7.

Анализ динамика показателей прибыли за 2009-2011 гг. (в тыс.руб.)

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Отклонение 2010г. от 2009г.	Отклонение 2011г. от 2010г.	Темп роста 2010,%	Темп роста 2011, %	Уровень в % к выручке
								2009г	2010г	2011г
Выручка от РП (работ, услуг)	2 710 686	3 812 047	4 263 776	1101 361	451 729	140,6	111,9	100	100	100
Себестоимость РП (работ, услуг)	2 448 662	3 325 300	3 714 318	876 638	389 018	135,8	128,2	90,3	87,2	87,1
Валовый (маржинальный) доход	262 024	486 747	549 458	224 723	62 711	185,8	112,9	9,7	12,8	12,9
Расходы периода коммерческие и  управленческие	19 057	51 313	37 116	32 256	- 14 197	269,2	72,3	0,7	1,3	0,9
Прибыль (убыток) от реализации	204 061	373 885	512 342	169 824	138 457	183,2	137	7,5	9,8	12
Чистая прибыль	153 120	288 688	312 337	135 568	23 649	188,5	108,2	5,6	7,6	7,3

 

По данным (Таблицы 7) мы видим, что прибыль по отношению к 2009 г. возросла, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации.

В динамике финансовых результатов  можно отметить следующие изменения:

В 2010 году выручка от реализации составила 3 812 047 руб. (без НДС), что на 1101 361 руб. больше по сравнению с 2009 годом. Прибыль от продаж составила 373 885 руб., что на 169 824 руб. больше чем в 2009г. В 2011 году выручка от реализации составила 4 263 776 руб. (без учета НДС), что на 451 729 руб. больше по сравнению с 2010 годом. Прибыль от продаж составила 512 342 руб., что на 138 457 руб. больше чем в 2010г.

Прибыль от реализации растет быстрее, чем выручка от реализации товаров, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном уменьшении затрат на производство продукции.

Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации. Это свидетельствует об использовании  организацией механизма льготного  налогообложения.

По данным этой же таблицы за 2010-2011 годы, следует что прибыль по отношению к 2009 году также возросла, что привело к соответствующему увеличению чистой прибыли.

В 2011 чистая прибыль увеличилась  на 108,2 по сравнению с 2009 годом. Прибыль от продажи продукции составляет преобладающую долю в прибыли до налогообложения. В предыдущем году доля прибыли от продаж в общей сумме прибыли до налогообложения была меньше, что указывает на превышение прочих расходов над прочими доходами и означает потери прибыли от продажи продукции (товаров, работ, услуг).

Прирост производственной себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) составляет 128,2%, что снизило долю производственной себестоимости в объеме продаж с 87,2 до 87,1%. В результате повысился коэффициент валовой прибыли (доля валовой прибыли в выручке от продажи) с 12,8  до 12,9 %.

В целом, судя по динамике можно отметить значительное увеличение прибыли, что говорит о  стабильности организации и востребованности предлагаемых её услуг на современном  рынке.

Главным источником формирования прибыли является основная деятельность предприятия, с целью осуществления которой оно создано. Характер этой деятельности определяется спецификой отраслевой принадлежности предприятия. Ее основу составляет производственно- коммерческая деятельность, которая дополняется финансовой и инвестиционной деятельностью.

Прибыль от продажи продукции, работ, услуг определяется как разница  между выручкой от продажи продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей), себестоимостью проданных товаров, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов.