Формы финансового стимулирования предприятий малого бизнеса в РФ

Размер поручительства – до 70% от суммы кредита, но не более 20 833 000 рублей.

Размер вознаграждения за предоставление поручительства ГФВО по обязательствам субъектов малого и среднего предпринимательства  и организаций инфраструктуры поддержки  малого и среднего предпринимательства  перед финансовыми организациями, заключившими с ГФВО соглашения о  сотрудничестве на основе конкурсного  отбора составляет 1% годовых от суммы  поручительства (0,083% в месяц).

Договор поручительства Гарантийного фонда, может быть, расторгнут досрочно в случае, если субъект малого и среднего предпринимательства (или организация инфраструктуры МСП) дополнительно предоставит в Банк собственное обеспечение (или обеспечение третьих лиц) по действующему Кредитному договору. В этом случае ГФВО производит возврат заемщику части уплаченного вознаграждения за предоставление поручительства, соответствующей фактически неиспользованному сроку.

На 21.11.2012 размер гарантийного фонда  составляет 208 333 090,37 рублей.

Итак, финансово-кредитная поддержка  малого и среднего предпринимательства  в Воронежской области представлена тремя эффективно действующими фондами.

II. Фискально-налоговый метод поддержки.

Государственная поддержка малого бизнеса в сфере  налогообложения осуществляется по двум основным направлениям:

• предоставление налоговых льгот действующей налоговой системы;
• упрощение системы учета, отчетности и налогообложения субъектов малого предпринимательства.

 

 Рассмотрим подробнее  каждое направление.

В настоящее  время действуют следующие налоговые  льготы для малых предприятий:

 Во-первых, малые предприятия, осуществляющие определенные виды деятельности, имеют льготы по уплате налога на прибыль. 

Так, в  первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие производство и переработку  сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров  народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных  средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального  и природоохранного назначения (включая  ремонтно-строительные работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). 

В третий и четвертый год работы, указанные малые предприятия уплачивают налог на прибыль в размере соответственно 25% и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);¹⁸

Во-вторых, в целях минимизации  налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и снижения затрат на ведение  бухгалтерского учета Налоговым  кодексом Российской Федерации установлены  специальные налоговые режимы: единый налог на вмененный доход (ЕНВД), упрощенная система налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Данными налоговыми режимами предусмотрены ряд преференций.

Правовые основы введения и применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов  малого предпринимательства - юридических  лиц (организаций) и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, определены в Федеральном Законе “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства” Ж222-ФЗ от 29.12.95.

Организации, применяющие УСН и  ЕНВД, освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество  организаций,  НДС (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса)¹⁹.

Индивидуальные предприниматели  освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении  доходов, полученных от предпринимательской  деятельности), налога на имущество  физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления  предпринимательской деятельности) и НДС за исключение вышеуказанных  случаев.

Выбор системы налогообложения  организациями и ИП осуществляется добровольно.

Если в качестве объекта налогообложения  выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщик в соответствии со статьей 346.18 Налогового кодекса  уплачивает минимальный налог.

Сумма минимального налога исчисляется  за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы. 

Минимальный налог уплачивается в  случае, если за налоговый период

сумма исчисленного в общем порядке  налога меньше суммы исчисленного

минимального налога.

Налогоплательщик, использующий в  качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину расходов, также вправе уменьшить исчисленную  по итогам налогового периода налоговую  базу на сумму убытка, полученного  по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения.

При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами. 

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые  периоды в течение 10 лет, следующих  за тем налоговым периодом, в котором  получен этот убыток.

Законом Воронежской области от 05.04.2011 № 26-ОЗ «Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением  упрощенной системы налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков»²⁰ установлена налоговая ставка в размере 5% (снижена с 15%) для указанных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Льготные периоды налогообложения  региональным законодательством установлены  для организаций, применяющих общую  систему налогообложения и реализующих  особо значимые инвестиционные проекты.²¹

На примере  Воронежской области можно увидеть реальную ситуацию получения государственной поддержки, оказываемой в рамках реализации областной целевой программы развития малого предпринимательства в Воронежской области на 2009-2010 годы представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2.

Количество удовлетворенных обращений  за предоставлением отдельных видов государственной поддержки

Вид поддержки		Доля получивших поддержку, в %
В среднем		75,7
Субсидирование %-ной ставки по кредитам, займам, лизинговым платежам		80,3
Субсидирование на развитие		59,1
Субсидии на открытие собственного дела		74,4
Субсидии на компенсацию части  арендных платежей		64,3
Субсидии на компенсацию части  расходов на землеустроительные услуги		50
Муниципальные гарантии по кредитам и  займам	59,4
Софинансирование обучения	73,3
Проведение семинаров	83,8
Издание методической литературы	97

Источник: Шестоперов О.М. Анализ основных микроэкономических факторов и институциональной среды предпринимательства./ Шестоперов О.М// Мониторинг развития саморегулирования в регионах России. - 2011. - №7(231). – С.10

Из приведенных данных таблицы  следует, что за отдельными видами поддержки, оказываемой в рамках Воронежской областной целевой программы, обращались 71% предприятий. При этом в результате обращений предпринимателей в 75,7% случаев принималось положительное решение, и поддержка оказывалась с полноценным соблюдением обязательств государства. Высокой долей положительных решений о предоставлении поддержки характеризуются направления по субсидированию процентной ставки по кредитам, займам и лизинговым платежам малых предприятий (80,3%), предоставлению субсидий на открытие собственного дела начинающим предпринимателям (74,4%) и софинансированию обучения (73,3%).

Главный недостаток государственного финансирования малого предпринимательства состоит  в том, что бюджетные финансовые ресурсы зачастую не доходят до реально  функционирующих малых предприятий. Сложившаяся система контроля не обеспечивает целевого использования  бюджетных ресурсов. Практика свидетельствует  о том, что выборочное предоставление прямых льготных кредитов и субсидий оказывает меньшее стимулирующее  воздействие на формирование финансов малых предприятий, чем осуществление  государственной поддержки в  форме гарантированного кредита.

На данный момент, согласно проекту «Развитие  малого и среднего предпринимательства» перечня проектов по реализации Основных направлений деятельности Правительства  Российской Федерации на период до 2012 года, планируется расширение доступа  малых и средних компаний к  финансированию проектов, которое традиционно  включалось в приоритеты программы, а в условиях глобального экономического кризиса, проблема доступа к финансам малых и средних компаний обострилась.

 

2.2 Негосударственные  методы финансового стимулирования развития малого бизнеса

 

За последние  годы были созданы различные негосударственные

структуры поддержки  малого бизнеса, которые оказывают  все большее влияние на развитие малых предприятий.

К негосударственной  инфраструктуре малых предприятий  относятся: банки, страховые и лизинговые компании, факторинговые компании, консалтинговые фирмы, венчурные фонды, холдинговые компании, аудиторские  фирмы, арбитражные суды, ассоциации предприятий малого бизнеса, технопарки, бизнес-инкубаторы, производственно-технологические  центры, учебные центры.

Инфраструктура  малого предпринимательства должна оказывать разнообразную помощь и поддержку малым предприятиям в организации, получении субсидий, контрактов, обучении и консультировании в целях сохранения и упрочения  свободной конкуренции. Она позволяет  реализовывать государственную  политику в сфере малого предпринимательства, содействовать развитию малых предприятий  в отдельных административных округах, территориальных образованиях, внедрять соответствующие программы, проводить  экспертизу предпринимательских проектов, способствовать прямым деловым контактам  и инвестициям.

Проанализируем  коммерческое кредитование.

Индекс  кредитного благоприятствования развитию малого бизнеса стагнирует уже второй год подряд. Общий набор мероприятий, реализуемых банками для обозначения  своего присутствия на рынке кредитования малого бизнеса, очень скромен –  оптимизация сайта и увеличение числа кредитных программ, управление процентными ставками и, в меньшей  степени, иными условиями кредитования.

Как результат, при стагнации интегрального  индекса наблюдается изменение  индексов отдельных банков – появляются новые лидеры по активности на рынке, тогда как предыдущие лидеры не борются  за свои позиции (например, с рынка  фактически ушел банк Траст). Наиболее нестабильным оказывается политика банков в области маркетинга и  качества консультирования клиентов.

Наблюдения  за период 2010-2012 показывают, что инфраструктура банков не готова к массовому кредитованию клиентов из малого бизнеса не только из-за недостатка четко сфокусированных  кредитных программ, но и в виду дефицита квалифицированных консультантов.

Обращает  на себя внимание, что банки стараются  технологизировать консультирование клиентов, что лишь ведет к проблемам  с качеством консультирования, но не помогает банку на рынке, так как  основные продажи вынуждены делать менеджеры дополнительных офисов, ориентируясь на существующих клиентов. На этом фоне почти не заметно попыток сделать  более удобными линейки кредитных  продуктов, что указывает на хронические  проблемы банков с маркетингом.

Таким образом, чтобы наращивать долгосрочные позиции  на рынке, очевидно, нужна последовательная маркетинговая политика и, вероятно, серьезные организационные изменения  в банках.

Индекс  кредитного благоприятствования (рис. 5) в мае 2012 г. составил 184 балла, не изменившись по сравнению с мониторингом в сентябре 2011 г. Основная причина – сохранение банками достаточно осторожной кредитной политики и сокращение маркетинговой активности.

Данные  ЦБ РФ показывают рост кредитного портфеля, однако, очень слабый. Кроме того, просроченная задолженность по кредитам, предоставленным малым и средним компаниям, снизившаяся к началу 2012 до 8,2%, вновь выросла, составив к 01.04.2012 9,2% (рис.6).

 

Рис. 5. Индекс кредитного благоприятствования²²

Ситуация  в экономике остается нестабильной, что ограничивает активность малых  предприятий. В свою очередь, банки  избегают излишней инициативы в кредитовании, полагаясь на участие государства  в расширении рынка кредитования малого бизнеса. Попытки самостоятельного «прорыва» за счет более адекватных программ и настойчивого маркетинга очень непоследовательны, что отражается в достаточно турбулентном рейтинге банков по объемам выданных кредитов.