Государственное регулирование финансов организаций

Содержание:

Тема 1. «Расходы и доходы организаций (предприятий)»	3
Введение	3
1. Понятие и  классификация расходов организации  (предприятия)	5
1.1. Понятие и  классификация расходов организации  в бухгалтерском учете	5
1.2. Понятие и  классификация расходов организации в налоговом учете	17
Заключение	27
2. Состав и  структура доходов организации	28
3. Планирование  затрат	33
4. Планирование выручки от реализации	42
5. Анализ прибыли от реализации продукции, работ, услуг	47
Тема 2. «Амортизация и её роль в воспроизводственном процессе»
1. Понятие, состав  и оценка основных фондов
2. Износ основных  фондов: физический и моральный
3. Порядок начисления  амортизации для целей бухгалтерского  учёта
4. Определение  амортизационных отчислений для  целей налогообложения прибыли
5. Финансовые  стимулы эффективного использования  амортизации для развития научно-технического  прогресса
Тема 3. «Государственное регулирование финансов организаций»
1. Виды взаимодействия  предприятия с государством
2. Задачи государственного регулирования экономики
3. Экономическая  политика государства
4. Формы и  методы государственного регулирования  финансов
5. Проблемы государственной  поддержки развития предприятий  в России
Тема 2. «Амортизация и её роль в воспроизводственном процессе»
1. Понятие, состав  и оценка основных фондов
2. Износ основных  фондов: физический и моральный
3. Порядок начисления  амортизации для целей бухгалтерского  учёта
4. Определение  амортизационных отчислений для  целей налогообложения прибыли
5. Финансовые  стимулы эффективного использования  амортизации для развития научно-технического  прогресса
Тема 3. «Государственное регулирование финансов организаций»
1. Виды взаимодействия  предприятия с государством
2. Задачи государственного  регулирования экономики
3. Экономическая  политика государства
4. Формы и  методы государственного регулирования  финансов
5. Проблемы государственной  поддержки развития предприятий  в России

 

Тема 1. «Расходы и доходы организаций (предприятий)»

Введение:

Расходы организации  и их учет очень важен для организации. При правильном ведении учета  расходов можно избежать ряд сложностей в общем ведении учетной политике. Неправильное отнесение расходов по статьям может приводить к  искажению показателей бухгалтерской отчетности. А за это предусмотрена ответственность. Так, искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов карается штрафом.

Ну, конечно, больший  интерес представляет собой порядок  признания расходов в налоговом учете. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в гл. 25 Налогового кодекса РФ.

Ошибки в  налоговом учете расходов чреваты. Если налогоплательщик не уплатил или не полностью уплатил налог в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), то это обернется штрафом в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога (п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ). Если при этом действия были умышленными, то штраф будет исчисляться в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога.

Поэтому весьма необходимо знать все тонкости учета  расходов, как для целей бухгалтерского учета, так и для налогового. Целью данной работы является теоретическое рассмотрение понятия расходов и закрепление их бухгалтерскими проводками в качестве примеров.

А так же немаловажная цель - выявить различия в расходах бухгалтерского учета и налогового.

Для достижения указанной цели, были поставлены и достигнуты следующие  задачи:

- рассмотрены  понятия расходов с точки зрения  бухгалтерского и налогового  учета.

- разобрана  классификация расходов для целей  налогообложения и бухгалтерского  учета (с учетом внесенных изменений в НК РФ и ПБУ 10/99)

- представлена  особенность учета расходов в  налоговом и бухгалтерском учете.

- сделан  сравнительный анализ по вышеперечисленным  пунктам.

 

В работе использованы:

1. Закон РФ «О бухгалтерском учете»,
2. Указы Президента РФ, Постановления и решения Правительства РФ,
3. ПБУ 10/99, учетная политика предприятия,
4. Налоговый Кодекс РФ (в т.ч. гл.25),
5. Приказы Минфина РФ,
6. труды ведущих экономистов, бухгалтеров и аудиторов,
7. экономические периодические издания, а так же учебные пособия по данной теме.

 

1. Понятие и  классификация расходов организации  (предприятия)

1.1. Понятие и  классификация расходов организации  в бухгалтерском учете

Расходами организации согласно ПБУ 10/99 признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников имущества.

 

Не признается расходами организации выбытие  следующих активов:

• в связи  с приобретением и созданием внеоборотных активов;

• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций АО и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);

• по договорам  комиссий, агентским и иным аналогичным  договорам в пользу комитента, принципала и т.п.

• в порядке  предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

• в виде авансов, задатков в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

• в погашение  кредита, займа, полученных организацией.

Приведенный перечень выбытия активов, не признаваемых расходами, показывает, что понятие «расходы»  предусматривает ограничение по цели использования ресурсов. Например, затраты на приобретение основных средств  в отчетном периоде не будут признаны расходами. К расходам будут отнесены лишь амортизационные отчисления по приобретенным основным средствам. Кроме того, ПБУ 10/99 предусматривает ряд условий для признания расходов в бухгалтерском учете и в отчете о прибылях и убытках.

 

 

 

Расходы организации  в зависимости от их характера, условий  осуществления и направления  деятельности организации подразделяются:

• на расходы  по обычным видам деятельности;

• прочие расходы.

Налоговым кодексом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиками (ст. 252).

Обоснованными считаются экономически оправданные  затраты. С этой целью по некоторым  затратам для целей налогообложения  устанавливаются лимиты (нормы расхода), в пределах которых они подлежат признанию, — по оплате суточных при нахождении работников в командировке, полевого довольствия, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и некоторым другим расходам. В бухгалтерском учете подобные расходы признаются по фактическим затратам.

Документально подтвержденными считаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в установленном законодательством  порядке. Следует отметить, что данное условие признания расходов в  налогообложении не отличается от признания расходов в бухгалтерском учете, поскольку в бухгалтерском учете все записи в учетных регистрах осуществляются только на основе правильно оформленных бухгалтерских документов.

Состав расходов, признаваемых в налогообложении, несколько отличается от состава расходов, признаваемых в бухгалтерском учете.

Существенно отличаются классификации расходов для целей  бухгалтерского учета и налогообложения. В налоговом учете расходы  подразделяются на расходы, связанные  с производством и реализацией продукции, и на внереализационные расходы.

Понятие «издержки» используется в основном в экономической  теории в качестве понятия «затраты»  применительно к производству продукции (работ, услуг). Понятия «затраты на производство» и «издержки производства» можно рассматривать как идентичные.

 

В качестве идентичных можно рассматривать также понятия  «затраты на производство и продажу  продукции», «издержки производства и обращения» и «расходы по обычным  видам деятельности». Понятие «издержки  производства и обращения» в настоящее время применяется в основном организациями торговли и общественного питания.

 

Классификация расходов организации для целей  бухгалтерского учета

В бухгалтерском учете расходы организации в зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются:

• на расходы  по обычным видам деятельности;

• прочие расходы.

Данная классификация  расходов положена в основу отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

Расходы по обычным видам деятельности — это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также приобретением и продажей товаров.

 

Расходы по обычным  видам деятельности делятся по следующим  признакам:

1. по экономической  роли в процессе производства.

- основные - расходы непосредственно связанные с техническим изготовлением продукции.

- накладные – образуются в связи с организацией, обслуживанием производства, реализацией продукции и управлением.

2. по способу  включения в себестоимости продукции.

- прямые - расходы,  которые на основании первичных документов могут быть отнесены на конкретный вид продукции.

- косвенные  - сначала собираются на соответствующих  собирательно-распределительных счетах , а затем включаются в себестоимость  конкретных изделий в соответствии  с выбранной базой распределения.

 

3. по отношению  к объему производства.

- переменные - в  сумме изменяются в прямой  пропорциональной зависимости по  отношению к изменению объема  производства.

- постоянные  – в сумме не изменяются  при изменении объема производства.

4. по экономическому  содержанию.

- экономические  элементы

- статьи калькуляции

В организациях, предметом деятельности которых  является предоставление за плату во временное пользование своих  активов по договору аренды и прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с указанными видами деятельности. Если указанные виды деятельности не являются предметом деятельности организаций, то расходы по осуществлению этих видов деятельности относятся к операционным расходам.

 

Расходы по обычным видам деятельности формируются:

• из расходов по приобретению сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

• расходов по переработке материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг;

• расходов по продаже продукции (работ, услуг) и  товаров. Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности. Если оплата покрывает лишь часть признаваемых расходов, то расходы принимаются к учету в сумме оплаты этой части расходов и кредиторской задолженности.

Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности  определяется исходя из цены и условий, установленных договором между  организацией и поставщиком или  иным контрагентом. Если цена в договоре не указана и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины оплаты или кредиторской задолженности принимают цену, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет расходы в отношении аналогичных материально-производственных запасов или иных ценностей, работ, услуг либо предоставленных во временное пользование аналогичных активов.