Государственное регулирование финансов организаций

 

Датой осуществления  внереализационных и прочих расходов признается:

- дата начисления налогов (сборов) — для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей;

- дата начисления — для расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом;

- дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода - для расходов:

• в виде сумм комиссионных сборов;
• в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы;
• в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
• в виде иных подобных расходов.

В учетной политике необходимо определить, какая из дат будет датой признания соответствующей статьи расходов;

- дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) налогоплательщика — для расходов:

• в виде сумм выплаченных подъемных; в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов;

- дата утверждения авансового отчета — для расходов: на командировки;

• на содержание служебного транспорта; на представительские расходы; на иные подобные расходы;

- дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последнее число текущего месяца — по расходам в виде отрицательной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов;

- дата реализации или иного выбытия ценных бумаг — по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость;

 

- дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда — по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);

- дата перехода права собственности на иностранную валюту — для расходов от продажи (покупки) иностранной валюты.

- дата реализации долей, паев — по расходам в виде стоимости приобретения долей, паев.

По договорам  займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода.

В случае прекращения  действия договора (погашения долгового  обязательства) до истечения отчетного  периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих  расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

Расходы по приобретению переданного в лизинг имущества, признаются в качестве расхода в  тех отчетных (налоговых) периодах, в которых в соответствии с  условиями договора предусмотрены  арендные (лизинговые) платежи. При  этом эти расходы учитываются в сумме, пропорциональной сумме арендных (лизинговых) платежей.

Суммовая разница  признается расходом у налогоплательщика-продавца на дату погашения дебиторской задолженности  за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты — на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав; у налогоплательщика-покупателя — на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты — на дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.

Расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются  для целей налогообложения в  рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.

 

 

Заключение

Основное отличие  в признании расходов в целях бухгалтерского и налогового учета. Если в бухгалтерском учете расходы признаются независимо от намерения получить доход, то в целях налогообложения прибыли расходами признаются любые затраты, но при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной именно на получение дохода.

Заметим, что  в бухгалтерском учете отчисления на социальные нужды в составе  расходов по обычным видам деятельности выделены в отдельную группу. В  налоговом учете отчисления на социальные нужды в отдельную группу не выделены и, поскольку они не включены в состав расходов на оплату труда, они включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Расходы, не учитываемые  в целях налогообложения прибыли (за исключением некоторых), будут  признаваться расходами в бухгалтерском учете. Это приводит к возникновению следующей ситуации: прибыль, сформированная в бухгалтерском учете, будет меньше прибыли налогооблагаемой, то есть возникает постоянная разница между прибылью бухгалтерской и налогооблагаемой.

Таким образом, можно сделать вывод, о том, что  учет расходов для налогообложения  и для бухгалтерского учета имеет  существенные различия, которые выливаются в разную сумму прибыли в одной  и той же организации.

Так же можно  сделать вывод о том, насколько важно своевременно и правильно отражать все хозяйственные операции. Ведь за грубое нарушение правил учета расходов применяется штраф по статье НК РФ.

 

 

 

2. Состав и  структура доходов организации

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в резельтате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательст, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы предприятия  в зависимости от их характера, условий получения и направлений деятельности фирмы подразделяются на:

1. доходы от обычных видов деятельности;
2. операционные доходы;
3. внереальные доходы;
4. чрезвычайные доходы.

Доходы, полученные организацией от предоставления за оплату во временное пользование своих  активов, прав.ю возникающих из патентов на изобретения, промышленные образы и  других видов интелектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным доходам.

 

Операционными доходами являются:

1. поступления, связанные с предоставлением за оплату во временное пользовние активов организации;
2. поступления, связанные с предоставленем за оплату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интелектуальной собственности;
3. поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иных доходы по ценным бумагам);
4. прибыль, полученная организацией в результате собственной деятельности;
5. поступления от продажи основных средтв и иных активов, отличных от денежнх средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
6. проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организациив этом банке.

 

Внереализационными  доходами являются:

• штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров;
• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору доверия;
• поступления в возмещени причиненных организаций убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской депонентной задолжности, по которым истек срок исковой данности;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• прибыль прошлых лет, вяленная в отчетном году;
• суммы кредиторской задолжности, по которым истек срок исковой давност;
• курсовые разницы;
• суммы дооценки активов;
• прочие.

 

Чрезвычайными доходами считаются почтупления, возникшие как следствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.д.), страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, отстающихся от списания, непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.д.

Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями. К порчим поступлениям относятся  также чрезвычайные доходы.

 

Не признаютя  доходами предприятия поступления от других юридических и физических лиц:

• В виде сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошли и иных аналогичных обязательных платежей;
• В поредке предварительной оплаты продукции, товаров, услуг, работ;
• Аваны в счет оплаты продукции, товаров, услуг, работ;
• Задаток;
• Суммы залога, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
• Погащение кредита, займа, предоставленного заемщику.

 

Основа коммерческой деятельности и формирования прибыли  – валовой доход. Покрытие издержек и получение прибыли обеспечивает валовой доход предприятия.

Валовой доход – если выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат на их производство и включает в себя оплату труда и прибыль.

Расчет валового дохода: ,

где В_Р – выручка от реализации (без НДС, акцизов и др.)

      Р_Р – расходы при реализации товаров, продуктов, работ, услуг

     З_О – затраты общие – затраты на оплату труда

Про определении  доходов из нихз исключаются суммы  налогов. К подобным налогам относятся НДС, налог с продаж, акциз.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка  от реализации имущественных прав. Основную часть валового дохода предприятия составляет доход от реализации товаров (работ, услуг), т.е. валовой доход от торговой деятельности.

Источником  образовния доходов от реализации товаров  выступают торговые надбавки (наценки). Предприятие закупает «будущие товары» по одной цене и прибавляет к ней торговую надбавку, продают их по другой цене.

По сути дела торговая надбавка выступает как  цена услуг по доверению товара от производителя к потребителю. Сумма  всех реализационых торговых надбавок и есть доход от реализации товаров.

Доходы от реализации:

где В_Р – выручка от реализации

     С_тов – стоимость товаров (без товарных надбавок).

Соответственно  формула внереализационных доходов  примет вид:

.

 

При определении  торговой надбавки большое влияние оказывают:

• характер торговых услуг (розничная или торговая продажа);
• наименование товара и его потребительная стоимость;
• ценовая политика прежприятия;
• ценовое и налоговое урегулирование государством;
• степень конкуренции на рынке.

Источником  формирования доходов от реализации платных торговых услуг выступает цена оказываемых услуг (имеются ввиду те платные услуги, которые оказываются покупателям и включаются статистикой в состав розничного товарооборота). Обычно эти доходы составляют большую часть доходов от реализации.

Соответственно, прочие доходы от реализаци высчитываются  по формуле:      ,

где Д_{пр 1} – доходы от реализации продукции не торговой деятельности

      Д_{пр 2} – доходы от реализации другого имущества.

Внереализационными  доходами придприятия являются доходы: