Исследование учета и анализ формирования и использования прибыли

85/5 «Прочие фонды и отчисления на другие цели».

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3

АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ 

 

3.1 Анализ выполнения плана и динамики общей прибыли, ее состава и структуры

 

 

Конечным положительным  финансовым результатом хозяйственной  деятельности организации является прибыль. В росте прибыли заинтересованы как организации, так и государство. Для этого в организациях необходимо проводить анализ формирования, распределения и использования прибыли.

В процессе анализа  изучают состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный период. При изучении динамики прибыли учитывают инфляционные факторы, которые влияют на изменение ее суммы. Для чего выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию организации в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребительские ресурсы.

Выполнение  плана прибыли оценивается нарастающим  итогом с начала периода. Для получения  данных об устойчивости темпов роста  прибыли, необходимо обеспечить сопоставимость показателей. В связи с этим показатели прибыли корректируются с учетом изменения цен и условий оплаты труда в сопоставляемых периодах.

 Для анализа динамики общей прибыли данные представим в виде таблицы 3.1.

 

Таблица 3.1 –  Динамика  прибыли  в  ИПСЧУП «Налибоки - Неман» за 2006 – 2008 годы

Годы	Сумма прибыли, млн. руб.	Абсолютный  прирост, млн. руб.		Темп роста, %		Темп прироста, %
		базисный	цепной	базисный	цепной	базисный	цепной
2006	1086	-	-	100	100	-	-
2007	864	-222	-222	79,6	79,6	-20,4	-20,4
2008	1997	911	1133	183,9	231,1	83,9	131,1
В среднем за три года	1316		455,5		155,35		55,35

Примечание  – Источник: собственная разработка

 

По данным таблицы 3.2 видно, что прибыль за изучаемый  период ежегодно увеличилась на 455,5 млн. руб. или на 55,35 %.

Таблица 3.2 – Динамика  выполнения плана по прибыли в ИПСЧУП «Налибоки – Неман» за 2006 – 2008 годы

Показатели  прибыли отчетного периода	2006 год			2007 год			2008 год
	План, млн. руб.	Факт, млн. руб.	Отклонение, +, -	План, млн. руб.	Факт, млн. руб.	Отклонение, +, -	План, млн. руб.	Факт, млн. руб.	Отклонение, +, -
А	1	2	4	5	6	8	9	10	12
Прибыль отчетного  года	1073	1086	13	1179	864	-315	1207	1997	790
Прибыль от реализации продукции	1073	709	-364	979	463	-516	987	1422	435
Прибыль (убыток) от операционной деятельности	-	1	1	10	18	8	20	66	46
Прибыль (убыток) от вне- реализационной деятельности	-	376	376	190	383	193	200	509	309

Примечания:

1. Источник: собственная разработка
2. Источник: данные приложений С, Т

Как свидетельствуют  данные таблицы 3.2, сумма прибыли за 2008 год составила 1997 млн. руб., что на 790 млн. руб. больше, чем было запланировано, и на 1133 млн. руб. больше, чем в 2007 году. На формирование данного показателя в 2008 году оказали влияние следующие факторы:

рост прибыли  от реализации продукции – на 435 млн. руб. по сравнению с планом, и на 959 млн. руб. по сравнению с 2007 годом;

увеличение  результата по операционным доходам  и расходам – на 46 млн. руб. по отношению  к запланированному результату, и  на 48 млн. руб. больше, чем за 2007 год;

увеличение  прибыли от внереализационной деятельности – на 309 млн. руб. к плану, и на 126 млн. руб. по сравнению с 2007 годом.

 

Таблица 3.3 –  Структура прибыли в ИПСЧУП «Налибоки - Неман» за период 2006 – 2008 годы, %

Показатели  прибыли	2006	2007	2008
Прибыль отчетного  года	100	100	100
Прибыль от реализации продукции	65,3	53,6	71,2
Прибыль операционная	0,1	2,1	3,3
Прибыль внереализационная	34,6	44,3	25,5

Примечание  – Источник: собственная разработка

 

В структуре  прибыли 2008 года прибыль от реализации имеет наибольший удельный вес и составляет 71,2 %, в свою очередь операционная и внереализационная прибыли составляют, соответственно,  3,3 % и 25,5 %.В структуре прибыли за 2007 год прибыль от реализации составляет чуть больше половины – 53,6 %, остальное приходится на операционную и внереализационную прибыль (2,1 %, 44,3 %, соответственно).

 

 

 

3.2  Анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

 

 

Основную часть  прибыли ИПСЧУП «Налибоки - Неман» получает от реализации продукции. При анализе прибыли от реализации продукции изучается динамика, выполнение плана прибыли и определяются факторы изменения ее суммы. Прибыль от реализации продукции организации, определяется как разница между выручкой от реализации без налога на добавленную стоимость и ее полной себестоимостью.

Проанализируем  прибыль от реализации продукции на ИПСЧУП «Налибоки - Неман» за период с 2006 года по 2008 год на основании формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», представив данные в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Формирование прибыли от реализации продукции в ИПСЧУП «Налибоки - Неман» за 2006 – 2008 годы                                                 

Показатели	Ед. изм.	2006	2007	2008	Отклонение  (+, -), млн. руб.
					2007 к 2006	2008 к 2007
А	1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации товаров, работ, услуг	млн. руб.	6151	7000	9916	849	2916
Налоги и  сборы, включаемые в выручку от реализации	млн. руб.	566	673	978	107	305
Выручка от реализации товаров, продукции, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку)	млн. руб.	5585	6327	8938	742	2611
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг	млн. руб.	4876	5864	7516	988	1652
ПРИБЫЛЬ от реализации	млн.	709	463	1422	-246	959

Примечания:

1. Источник: собственная разработка
2. Источник: данные приложений С, Т

Рисунок 3.1 – Изменение прибыли от реализации продукции на ИПСЧУП «Налибоки - Неман» за 2006 – 2008 годы

Приложение  – Источник: собственная разработка

 

 

Прибыль от реализации продукции ИПСЧУП «Налибоки - Неман» в 2008 году по сравнению с предыдущим 2007 годом увеличилась на 959 млн. рублей, что является,  несомненно, положительным результатом деятельности предприятия. Это произошло за счет увеличения объема выпущенной продукции, соответственно, увеличения выручки от реализации.

Данное изменение  не наблюдается при анализе отклонений за 2007 год к 2006, когда прибыль от реализации снизилась на 246 млн. руб. Это связано со значительным увеличением себестоимости  реализованной продукции при сравнительно небольшом увеличении выручки от реализации.

Прибыль от реализации продукции зависит от факторов:

объем реализации продукции может как положительно, так и отрицательно влиять на прибыль. При увеличении объема продаж рентабельной продукции увеличивается и сумма прибыли. Если же продукция является убыточной, то при ее увеличении происходит уменьшение суммы прибыли;

структура и ассортимент выпускаемой продукции, так же как и объем реализации продукции оказывает положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличивается доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится;

себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости. При снижении себестоимости происходит увеличение роста прибыли и наоборот.

Проведем факторный  анализ прибыли от реализации продукции ИПСЧУП «Налибоки - Неман».

На изменение  суммы прибыли, как уже отмечалось ранее, влияют в основном три фактора: изменение объема реализации продукции,  изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции, а также изменение уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции.

Таким образом:

 

                                   П = П₁ + П₂ + П₃,                         (3.1)

 

где П – прибыль  от реализации продукции;

      П₁ – изменение прибыли от реализации за счет изменение объема реализованной продукции;

      П₂ – изменение прибыли от реализации за счет изменения структуры и ассортимента реализуемой продукции;

      П₃ – изменение прибыли от реализации за счет изменение уровня затрат на один рубль реализованной продукции.

 

                                П₁ = П₀ (К₁ - 1),                                                   (3.2)

 

где П₀, П₁ – прибыль за текущий и базисный год;

      К₁, К₂ – коэффициент роста реализации продукции, исчисленной по полной себестоимости;

                                     К₁ = С₁ / С₀,                                                    (3.3)